委外开发的能否入无形资产

㈠ 无形资产研发费用问题的会计处理

无形资产（Intangible Assets）是指抄企业拥有或者袭控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

㈡ 研发支出资本化下应该设置哪些三级科目，除了工资，折旧费，无形资产摊销，办公费，委外研发费，差旅费等

现在最新来的财税文件中，从所得源税法角度有补充新内容，查下文号就能看全文
你可以根据这个文件中列举的内容进行设置会计科目，也便于今后所得税优惠政策的运用
财政部、国家税务总局、科技部以财税〔2015〕119号文件印发完善研究开发费用税前加计扣除税收政策，明确了研发活动及研发费用归集范围、特别事项的处理、会计核算与管理、不适用税前加计扣除政策的7个行业以及管理事项和征管要求。国家税务总局以税总发〔2015〕146号文件向税务系统印发《关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知》。

㈢ 软件企业备案,研发费用中的委外研发,是按照实际发生额全额计入还是按照80%计入研发费用

根据研发费用加计扣除标准，委外研发的研发费用，按照实际发生额的80%进行加计扣除；
软件企业备案，按照委外研发的实际发生额体现研发费用。这个不是一回事，不能搞混了。

㈣ 委外研发收到的研发技术服务费抵扣进项

有专用发票的,可以抵扣。
根据《国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知》（国税发〔2008〕116号的规定：“第四条
企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（七）勘探开发技术的现场试验费。

（八）研发成果的论证、评审、验收费用。

第六条
对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。”

㈤ 高企申报系统里有一项“基础研发费用”，具体指的是什么

(1)人员人工费用
包括企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金,以及外聘科技人员的劳务费用.
(2)直接投入费用
直接投入费用是指企业为实施研究开发活动而实际发生的相关支出.包括:
——直接消耗的材料、燃料和动力费用;
——用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费;
——用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用,以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费.
(3)折旧费用与长期待摊费用
折旧费用是指用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费.
长期待摊费用是指研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用.
(4)无形资产摊销费用
无形资产摊销费用是指用于研究开发活动的软件、知识产权、非技术(专有技术、许可证、设计和计算方法等)的摊销费用.
(5)设计费用
设计费用是指为新产品和新工艺进行构思、开发和制造,进行工序、技术规范、规程制定、操作特性方面的设计等发生的费用.包括为获得创新性、创意性、突破性产品进行的创意设计活动发生的相关费用.
(6)装备调试费用与试验费用
装备调试费用是指工装准备过程中研究开发活动所发生的费用,包括研制特殊、专用的生产机器,改变生产和质量控制程序,或制定新方法及标准等活动所发生的费用.
为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入归集范围.
试验费用包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等.
(7)委托外部研究开发费用
委托外部研究开发费用是指企业委托境内外其他机构或个人进行研究开发活动所发生的费用(研究开发活动成果为委托方企业拥有,且与该企业的主要经营业务紧密相关).委托外部研究开发费用的实际发生额应按照独立交易原则确定,按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额.
(8)其他费用
其他费用是指上述费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等.此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外.

㈥ 委外研发加计扣除是一次扣除还是摊销扣除

《中华人民共和国所得税法实施条例》（中华人民共和国令第512号 ） 第九十五条所得税法版第三十条第（一）项权所称研究开发费用的加计扣除，是指为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

㈦ 委外研发费用怎么入账

借研发成本
贷银行存款或其他
形成无形资产的，转入无形资产

㈧ 研发费用—到底是费用类科目还是成本类科目，期末结转管理费用分录怎么做

在科目上属于成本类，在具体核算的时候，要区分资本化支出和费用化支出。需要分别设置明细科目进行核算。

费用化支出期末余额应该直接至管理费用科目，结转损益。资本化支出期末余额保留，完工之后转入相关资产成本。

一般的费用化支出，期末结转需要按照下面进行结转：

借：管理费用——研发支出

贷：研发支出—费用化支出—人工费

研发支出—费用化支出—直接投入

研发支出—费用化支出—设计费

(8)委外开发的能否入无形资产扩展阅读

研发费用的核算

根据要求，可以享受研发费用加计扣除的，需要设置研发费用辅助账。而根据相关会计准则，账簿的入账依据是记账凭证，“管理费用”科目相关的会计分录是登入“管理费用明细账”账簿的，公司的研发费用辅助账是没有相关会计分录所对应，就没有数据登账。这样研发费用辅助账就是空白，所以税务机关有可能会判定你未按规定准确归集可加计扣除的各项研发费用，不得加计扣除。

根据《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第三条规定：

1、企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

2、企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。

㈨ 开发支出，研发费用和研发投入分别是什么意思

研发费用只是研发投入其中的一部分，包括：人员人工费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委外投入、其他费用，而研发投入还包括项目基础建设、设备投入等内容