特许权使用费账务处理

① 会计学中取得的特许权使用费是作为主营业务收入吗 为什么

特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除内20％的费用，其余额容为应纳税所得额。

四、特许权使用费所得应纳税额的计算

特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：

（一）每次收入不足4000元的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％

（二）每次收入在4000元以上的：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％

五、每次收入确认

特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

② 特许权使用费收入的特许权使用费收入的会计处理

1、会计规定
会计准则规定使用费收入应按有关合同协议规定的收费时间和版方法确认。不同的使权用费收入，收费时间和收费方法不同，有一次性收回一笔固定金额的情况，如一次收取若干年的场地使用费；有在协议规定的有效期内分期等额收回的情况，如合同规定在使用期内每期收取一笔固定的金额；还有分期不等额收回的情况，如合同规定按资产使用每期销售额的百分比收取使用费等。
如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次性完成，一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。如果合同规定分期支付使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。
2、税法规定
《所得税实施条例》第二十条规定，特许权使用费收入应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现。这也是权责发生制的例外情形。

③ 会计中的特许权使用费所得是什么意思

1.
征税范围
(1)一般规定
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
【提示】提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得(出版、发表)
转让上述相关权利行为，也应按“特许权使用费所得”计征个人所得税;但是此税目不包括土地使用权转让。
(2)特殊规定
①对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
②个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。
③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
2.
计征方法：按次计征
(1)以“一项”特许权的“一次”许可使用所取得的收入为一次。
(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
3.
税率
税率：基本税率为20%
4.
应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

④ 特许权使用费，会计需要分期记账么

中国气象台发布最新高温预警黄色预警，京津冀等地气温直破35℃！不知北方的小伙伴们是否感受到了滚滚热浪！

不过，现在虽说是有35℃+，比起七八月份的桑拿天，好像又没那么闷热，到底是天气预报出了问题，还是我们感知有偏差？——从科学角度来看，感觉上的温度与实际温度确实不同，从太阳地走向一片树荫都会有惊人的体感温差，所以不能全赖天气预报。

那么体感温度与实际温度的差别是否有科学依据？掌握了个中规律是否能帮天气预报员“洗白”？下面小编就带你来了解一下！

体感温度是啥？

温度（temperature）是表示物体冷热程度的物理量，微观上来讲是物体分子热运动的剧烈程度。

气象上所说的“温度”，指的是大自然状态下自由流动的空气温度。

现在，再来说说我们感受到的“温度”，它的学名叫做体感温度（Felt Air Temperature）。体感温度重在“感”，即人体对冷热的感觉，不能简单地理解为人体皮肤的温度。

我们知道，外界的环境千差万别，人的感觉很难屏蔽外界的干扰。研究表明，在相同的气温条件下，人们会因湿度、风速、太阳辐射(或日射)、着装颜色甚至心情等的不同而产生不同的冷暖感受。

可以认为“体感温度”就是人主观感受到的温度。但每个人的耐热程度不同，体感温度自然有别。但是总体来说，影响体感温度的重要气象因素之一就是相对湿度，因此体感温度就是“掺了水分”的温度。

体感温度VS实际温度&湿度

美国海洋和大气管理局(NOAA)提出过“炎热指数”的概念，根据美国炎热指数的标准，在相同的温度下，相对湿度越大，体感温度的增幅就越明显。尽管这是美国“标准”，在中国可能“水土不服”，或许和中国人的感受稍有差别（人种不同，体表的汗腺、体毛可能有一些差异，导致散热的能力不同），但仍有一定参考价值。

美国NOAA综合考虑了温度和湿度对人体感温度的影响，提出了炎热指数的概念。

根据美国炎热指数的标准，在相同的温度下，相对湿度越大，体感温度的增幅就越明显。比如，同样是30℃时，当相对湿度只有50%时，体感温度达到31.1℃，与实际气温比上升了1.1℃；而当相对湿度达到90%，体感温度飙升至40.6℃，比实际气温高出10.6℃。可见，夏季湿度越大，体感温度和实际温度差异越大。

而在同样的相对湿度下，温度越高，相对湿度对体感的增温作用也越明显。伊朗的例子就是如此，当天，当地实际气温达到46℃，相对湿度47%，体感温度便飙升至74℃。而在相同的湿度下，如果实际气温只有40℃，体感温度也不会超过55℃。可见，夏季气温越高，湿度对体感温度影响越大。

影响体感温度的其他因素

不过，影响体感温度的因素不仅仅是相对湿度，上文提到74℃的体感温度只是美国NOAA综合考量了温度和湿度后推算出的数值，并不是实际气温。也就是说，即使身在伊朗，但你身上的那些“蛋白质”实际感受的温度还没有这么恐怖。影响体感温度的其他因素有：

影响体感温度的因素.gif（来源网络）

1.反应时间因素：外界环境温度感觉由高到低（或是由低到高）,才会让身体感觉到环境温度的变化,进而作出体温自我调节的过程,这中间存在一个时间差

2.风力因素：有分析发现在风力级数为四级的时候,体感温度有一个向下的波动。

3.客观原因：如上文提到的湿度因素等，在相同的气温条件下,人们会因空气湿度、风速大小、着装颜色、日射等的不同而产生不同的冷暖感受。

4.心理因素：人的心情也能让体感温度与实际温度感觉不相符。

此外，人作为有机的生命体，在应对高温时，体温可以靠排汗等机能进行有效散热调节，以维持人体的恒温环境。

可见，空气里的水分、穿衣服的颜色、长度、是否有风、是否在水边等等，这些都是影响我们对温度感知的因素，所以现在虽说有着跟三伏天一样的温度，却没有三伏天那般令人难以忍受，看来是外界因素和体感因素共同作用的结果。

不过，就算未到桑拿天，高温还是很强烈的，所以防护措施不能少，文末给小伙伴们奉上高温应对技能，希望小伙伴们及时get：

1.穿着：最好选择易吸汗、宽松、透气的衣服，注意勤洗勤换；

2.饮食：适量饮淡盐开水、凉茶、绿豆汤等，不可过度吃冷饮，饭菜宜清淡，不宜吃剩菜剩饭。

3.起居：适当增加午休，保证睡眠时间；浑身大汗时，不要立即冲凉；电扇不要直接对着身体长时间吹，进出空调房间注意适应室内外温差。

4.出行：尽量避免或减少户外活动，若外出，应采取必要防护措施，如打遮阳伞，并带上充足的水和防暑药品。尽量不要长时间在太阳下曝晒，注意到阴凉处休息。

⑤ 特许权使用费所得的会计分录

1. 征税范围
(1)一般规定
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
【提示】提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得(出版、发表)
转让上述相关权利行为，也应按“特许权使用费所得”计征个人所得税;但是此税目不包括土地使用权转让。
(2)特殊规定
①对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
②个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。
③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
2. 计征方法：按次计征
(1)以“一项”特许权的“一次”许可使用所取得的收入为一次。
(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
3. 税率
税率：基本税率为20%
4. 应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

⑥ 特许权使用费会计上何时收入确认

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二版条第（四权）项第七目规定，属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

⑦ 冲销企业所得税怎么做账务处理

借：以前年度损益调整红字（多提金额）
贷：应交税费－应交企业所得税红字
转入未分配利润
借：利润分配－未分配利润红字
贷：以前年度损益调整红字

⑧ 支付特许权使用费及税费的账务处理

交纳的税金

借：其他应收款-代扣代交税款

贷：银行存款

支付的技术使用费（需扣下代交的税款）

借：预付账款

贷：银行存款

收到技术使用费发票后

借：管理费用

贷：预付账款

贷：其他应收款-代扣代交税款

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

(8)特许权使用费账务处理扩展阅读：

企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。其他应收款科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

⑨ 对外支付特许权使用费是否需要准备会计事务所出具的审计报告

如果是私企，当然没有必要。如果是国企，签订合同前请事务所对特许使用权做一个评估还是有必要的，可以在内外部审计的时候降低风险。

⑩ 支付特许权使用费时对方要求不承担税金，所以税金由我方承担，请问所付的税金应该怎么做财务处理。

你是支付国内还是国外的？
这样：
1、倒算出含税金的版特许权权使用费；
2、按照倒算出的特许权使用费要求对方开发票给你；
3、这张发票就是你的入账金额
4、这张发票，税款的钱你代扣缴交税局，其余的钱正好是不含税的特许权使用费付给对方。账务就平了。也就是特许权使用费发票要包含税金就可以做账了。