研发企业加计扣除摊销

㈠ 企业研发费用加计扣除是什么意思

首选你要知道研发费用包含什么？
1、职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。2、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。4、新药研制的临床试验费。5、研发成果的鉴定费用。6、外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围；
以上费用都算是研发费用；
加计扣除，就是将以上的费用加在一起计算，一般情况为减免企业税收，会在研发费用的基础上150%或175%在税前进行摊销的行为，就是加计扣除，“凌波政通”有很多关于加计扣除的政策和解读，可以了解一下。

㈡ 研发费用如何进行加计扣除

《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第七条规定，企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除： （一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 （二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 根据上述规定，符合税法规定加计扣除的研发费用分为两种：一是直接计入当期损益，二是形成可摊销的无形资产。费用化的研发费用是在费用化当年实现加计扣除，形成无形资产的研发费用是在摊销当年实现加计扣除。 比如2008年发生符合税法规定加计扣除的研发费用100元，其中20元属于费用化支出直接计入损益，80元符合资本化条件，但至2008年12月31日，尚未形成可摊销的无形资产，80元体现在“研发支出”科目余额中，那么2008年加计扣除的金额就是20元；2009年又发生40元研发费用，全部符合资本化条件，2009年3月1日研发完成，转入无形资产120元，当年摊销10元，那2009年计扣除的金额就是5元（10×50%）。

㈢ 委外研发加计扣除是一次扣除还是摊销扣除

《中华人民共和国所得税法实施条例》（中华人民共和国令第512号 ） 第九十五条所得税法版第三十条第（一）项权所称研究开发费用的加计扣除，是指为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

㈣ 研发费用加计扣除指的是什么怎么算呢

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

例如，税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元，就可按150元（100×150%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。

国家税务总局于2017年五月又发布了财税〔2017〕34号《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》，其中明确指出：

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

(4)研发企业加计扣除摊销扩展阅读：

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：

一是非居民企业。

二是核定征收企业。

三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业

企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。根据该定义，企业研究开发活动应同时满足三个条件：一是具有创新性，对本地区相关行业的技术、工艺具有推动作用；

二是具有价值性，企业通过研发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果；三是符合目录，即国税发〔2008〕116 号文第四条规定，企业从事的研发活动必须符《国家重点支持的高新技术领域》和国家发改委等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007 年度）》。

参考资料：

网络-企业研发费用加计扣除

㈤ 研发费用按50%的加计扣除是怎么算的会计怎么处理

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。

举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。

首先：

期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷：银行存款·应付职工薪酬等 500

其次：

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借：管理费用 100

无形资产 400

贷：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）

借：管理费用

贷：累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）

(5)研发企业加计扣除摊销扩展阅读

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。

㈥ 研发费用加计扣除怎么算

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的内，在按规容定据实扣除的基础上。

在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

(6)研发企业加计扣除摊销扩展阅读：

适用范围

研发费用税前扣除适用于财务核算健全并能准确归集研发费用的居民企业。以下三类企业不能享受加计扣除：

一是非居民企业。

二是核定征收企业。

三是财务核算不健全，不能准确归集研究开发费用的企业

企业的研究开发活动可享受加计扣除。企业研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。

㈦ 高新企业研发费用如何加计扣除

税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用内实际支出为容100万元，就可按175万元（100万×175%）在税前进行扣除，以鼓励企业加大研发投入。
《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》对将企业研发费用加计扣除比例提高到75%的政策口径进行了明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

㈧ 企业研发费用加计扣除退税怎么算

可按下述规定计算加计扣除：
（一）研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
（二）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。”
根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤： （一）企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送；报送上年立项或变......
根据规定：符合规定的研发费用，在企业所得税年度汇算清缴时，实行自行申报并加计扣除办法。基本流程含四个步骤：（一）企业首先向主管税务机关报送研发项目立项资料。报送当年立项或变更当年立项的研发项目资料的，可在当年度内随时报送；报送上年立项或变更上年立项研发项目资料的，最迟截止期在次年3月底（2009年在4月底）前报送。主管税务机关在规定时限内由服务大厅随时受理。
（二）主管税务机关在三十个工作日内，向企业编发《企业研发项目登记信息告知书》或《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》。企业应予以查收。（三）收到主管税务机关编发的《商请政府科技部门出具鉴定意见通知书》的企业，应在收到通知的五个工作日内，到其税务征管所属对应同级政府科技部门办理鉴定，索取鉴定意见书，并在五个工作日内将鉴定意见书送达主管税务机关。
(四) 企业在办理年度汇算清缴时，应按研发项目分类，将实际发生的【国税发[2008]116号】第四条规定的研发费用金额，填入《企业所得税年度纳税申报表》附表五（1）《研发项目可加计扣除研究开发费情况归集表》等相关附表中，并计算加计扣除金额。同时向主管税务机关报送相关资料。

㈨ 研发费用允许加计扣除的“无形资产摊销”范围是什么

《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（版财税〔2015〕119号）第一条第权（一）款第4项规定，无形资产摊销费用是指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）第二条第（六）款第2小点规定，已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。

㈩ 研发费用按50%的加计扣除是怎么算的，会计怎么处理谢谢

加计扣除主要是和企业所得税联系，内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%，资本化支出形成无形资产的按成本%摊销。

举个例子：截止2011年6月份，与研发相关的支出500万，费用化支出100万，资本化支出400万。

首先：

期初发生时先在研发费用归集

借：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

贷：银行存款·应付职工薪酬等 500

其次：

期末形成无形资产时假设为2011-7-10

借：管理费用 100

无形资产 400

贷：研发支出-费用化支出 100

-资本化支出 400

期末摊销时（假设会计与税法摊销方法一致，10年，无残值）

借：管理费用

贷：累计摊销

应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项

假设本年利润总额为1000万元，费用化支出在扣除管理费用100万元的基础上加扣100*50%，纳税调增减少50万元；资本化支出加计摊销400*50%/10*6/12=10万元。

调整后应纳所得税额=1000-50-10=940（万元）

(10)研发企业加计扣除摊销扩展阅读

企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化，明确研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

也就是说，按照研究费用是否资本化为标准，分两种方式来加计扣除，但其准予税前扣除的总额是一样的，即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本条第一款的规定计算加计扣除。