营改增后转让无形资产是否可以抵扣增值税

① 营改增后哪些进项税额能抵扣，哪些不能抵扣

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率。

买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。

(四) 从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和税收缴款凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

(四) 非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

(五) 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(六) 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七) 财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

(1)营改增后转让无形资产是否可以抵扣增值税扩展阅读：

2016年3月24日,财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》。经国务院批准,自2016年5月1日起,在全国范围内全面推开营改增试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。

② 营改增以后,转让无形资产是交增值税，还是营业税

转让无形资产（一般无形资产，如土地使用权，转让软件著作权）还是营业税。

营改增范围：交通运输业，陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

但转让著作权，属于部分现代服务中的文化创意服务项目下的商标和著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。属于营业税改增值税范围，征收增值税。

(2)营改增后转让无形资产是否可以抵扣增值税扩展阅读：

转让无形资产的分类介绍

1.转让土地使用权

是指土地使用者转让土地使用权的行为。

（1）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为，不征收营业税。

（2）纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，均不征收营业税。

（3）土地使用者转让、抵押或置换土地，无论其是否取得了该土地的使用权属证书，无论其在转让、抵押或置换土地过程中是否与对方当事人办理了土地使用权属证书变更登记手续。

只要土地使用者享有占有、使用、收益或处分该土地的权利，且有合同等证据表明其实质转让、抵押或置换了土地并取得了相应的经济利益，土地使用者及其对方当事人应当依照税法规定缴纳营业税。

（4）土地整理储备供应中心（包括土地交易中心）转让土地使用权取得的收入按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。

（5）以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。

（6）单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为，对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：

①转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“无形资产——土地使用权”税目征收营业税。

②转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。

注：土地租赁，不按转让无形资产税目征税，属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。

2.转让商标权是指转让商标的所有权或使用权的行为。

3.转让专利权是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。

4.转让非专利技术是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。

5.转让著作权是指转让著作所有权或使用权的行为。

6.转让商誉是指转让商誉的使用权的行为。

③ 营改增后不动产的进项税可以抵扣吗

可以抵扣。

根据抄财政部袭、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号文件。

第二十一条：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

……

第二十四条：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

……

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

根据《销售服务、无形资产或者不动产注释》：适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

④ 转让无形资产为什么是非应税项目呢，无形资产为什么却不能抵扣进项税呢

非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。而转让商标属于营改增内容，征收增值税。但这里的转让无形资产指代的是征收营业税也就是非增值税中的无形资产。

⑤ 无形资产的进项税不可以抵扣且转让时要交销项税 那不就相当于对之前所有增值部分交税了吗

几个概念明确一下：
1、无形资产单独入账的进项税额不予抵扣
2、无形回资产转让时应该缴纳答的是营业税，不是增值税

因为历史观念和中国税制的原因，无形资产未视为生产资料（固定资产也是在2009年才实行可以抵扣），一直以来缴纳的都是营业税，没有形成整个增值税环节，虽然以前也有缴纳营业税的可以抵扣增值税，例如营改增前的货物运输，但是这里面涉及到比较复杂的过程，例以前货物运输业开票交3点营业税，取得发票单位可以按7%抵扣，造成货物运输业管理相当混乱，很多虚开发票偷逃税款事情发生，但因货物运输是普遍的业务，国家不能强制规定不能抵扣，正是基于这些情况，才在今年全国开始的营改增中首当其冲将货物运输业列为营改增第一行业。

按营改增发展趋势，不久的将来必然会取消营业税，全部改为征收增值税，当无形资产转让也纳入 到增值税环节中后，相信必会允许无形资产购入进项抵扣了。

这是一个改革的进展的问题，不要过于悲观，要看到社会的进步、中国税制正向合理成熟的方向迈进。

⑥ 营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税吗

营改增后，无形资产或不动产投资入股缴增值税。

对企业将无形资产、不动产投资入股换取被投资企业的股权行为属于有偿取得“其他经济利益”，且被投资企业取得不动产包括接受投资入股形式取得的不动产，其进项税额同样准予从销项税额中抵扣。

这就意味着投资企业以不动产投资应作为销售缴纳增值税，并可计算销项税额、开具增值税专用发票交给被投资企业作为抵扣进项税额凭据，接通了增值税“环环征收、层层抵扣”链条，从而说明以不动产投资入股行为列入了增值税“销售不动产”税目的征税范围。

因此，企业以无形资产、不动产投资入股行为，应按有偿销售不动产、无形资产行为征收增值税。

(6)营改增后转让无形资产是否可以抵扣增值税扩展阅读

《营业税改征增值税试点实施办法》：

第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：

（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。

1、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

2、收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；

3、所收款项全额上缴财政。

（二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。

（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

⑦ 营改增以前固定资产进项税可以抵扣吗

营改增后，原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。
2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。

原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

⑧ 营改增后不动产怎么抵扣增值税，2017营改增抵税比例规定

增加后，房地产的建设已纳入增值税征收管理范围，只要购买资金与业务经营有关，新增的外购工程材料增值税附加值即可。动产和房地产可以从所得税中扣除，但如果用于房地产两年，则可以扣除两年。

拓展资料

营改增后区别一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人增值税税率：

（一）提供有形动产租赁服务，税率为 17%

（二）提供交通运输业服务，税率为 11%

（三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%

（四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零

小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为 3%

⑨ 营改增后 用无形资产投资 缴纳增值税吗

有形资产投资和无形资产投资，都是不要缴纳增值税的。因为，投资不是买卖行为，只有发生买卖的应税行为，才有缴纳增值税的义务。