土地出让金摊销期限

『壹』 土地出让金如何核算

在实际工作中，土地出让金往往不是一次性支付，
土地使用权证也未必在土地出让金支付后立即取得
土地出让金的核算可按以下三种情况分别做出处理：一土地出让金未支付完毕，
土地使用权证已经取得
。这时，实际上土地使用年限已经确定，尚未支付的土地出让金可以理解为欠付款，因此，可按土地使用权总价金额借记无形资产科目，总价与已支付的土地出让金之间的差额部分贷记其他应付款科目。同时，土地成本按土地使用证上的使用期限作分期摊销。
二土地出让金已支付完毕，土地使用权证尚未取得
。因土地出让金已全部结清，所以列入无形资产后，不会再变动（除了摊销），但土地使用权证未取得，土地面积有时可能会与土地使用权证有出入。而资产是指由过去交易或事项形成、为企业拥有或者控制并能给企业带来经济利益的资源。土地出让金既然已列作无形资产，应当按一定的方法（一般是直线法）予以摊销。摊销年限可以按土地出让合同上规定的年限确定。届时，土地面积按照实际进行调整。
三土地出让金未支付完毕，土地使用权证尚未取得。对此，有两种处理方式，其一，既然权证未取得，土地使用年限不能确定，款项亦未支付完毕，可作挂账处理；其二，虽然权证未取得，但土地使用权已享用，比照在建工程已完工交付使用，但尚未办理竣工决算手续的会计处理，应当暂估入账，并按暂估入账数及暂估的使用年限开始摊销，待权证取得后，再在土地使用权的剩余年限内作调整。这样处理，比较符合会计的真实性原则和稳健性原则。
此外，受让土地的折扣（优惠）的会计处理，也是值得注意的问题。有的企业在公司制改组过程中，地方政府为了支持企业公司制改组（有的主要是为了公司上市），在企业受让土地时给予一定比例的折扣（优惠）。对这部分折扣如何处理，目前有两种观点：一是将它视作土地管理部门（包括土地储备中心）给予企业的一种捐赠，列作资本公积。做此会计处理的前提就是在土地出让合同中明确该土地的单价、折扣、净值等数额，并承诺该折扣归企业所有，土地管理部门不再享有，以土地原值借记无形资产土地使用权科目，并以实际付款数额贷记银行存款科目，以两者差额（折扣）贷记资本公积接受捐赠非现金资产准备科目。二是将它视作一般交易中的销售折让。土地使用权按实际支付金额入账，不产生资本公积。做此会计处理的前提是在土地出让合同中没有明确土地原值、折扣、净值等数字和土地管理部门的书面承诺，只列了折扣后的数额。

『贰』 土地出让金摊销

有两抄种方法。
一是根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定使用年限分期摊销。”
你司可以在剩下的受益年限摊销。
二是根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定：“对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。”
你司可以向主管税务机关提出追补摊销，但追补确认期限不得超过5年。

『叁』 土地出让金，我按营业执照经营年限规定二十年摊销，可税务部门说应按五十年摊销，哪个年限对

1、土地使来用权通常应确认为自无形资产。土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，其账面价值不与地上建筑物合并计算成本，仍作为无形资产进行核算，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

『肆』 土地出让金可否列为无形资产进行摊销

【解答】根据《企业所得税法实施条例 》第六十五条和内六十七条的规定，企容业所得税法第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 贵公司所缴纳的土地出让金应作为无形资产，按照合同约定的使用年限分期摊销并在税前列支。

『伍』 【土地使用权摊销年限】新税法下如何摊销土地价值

《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南中依据，企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，按照实际支付的价款作为实际成本，并作为无形资产核算；待该项土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程（房地产开发企业将需开发的土地使用权账面价值转入存货项目）。

也就是说，土地使用权作为无形资产核算而不是作为固定资产核算，是从其作为一种权利且无实物形体的特征出发的，但是企业在在建项目完工后，作为无形资产核算的土地使用权价值，最终应转入固定资产价值中。

根据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定，无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得少于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此，

（1）土地使用权在建造房屋及建筑物前，计入“无形资产———土地使用权”，应按照无形资产规定按期摊销；

（2）在建造房屋及建筑物时，将“无形资产——土地使用权”的账面价值转入在建工程；在房屋及建筑物完工后，土地使用权成本随房屋及建筑物工程成本，

一同转入“固定资产——房屋及建筑物”，不可单独作为“固定资产——土地”或者无形资产核算，应按照固定资产的有关规定，随同“固定资产——房屋及建筑物”按期计算折旧扣除。

(5)土地出让金摊销期限扩展阅读：

根据《中华人民共和国公司法》第27条规定，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。

土地使用权作为非货币财产作价出资必须经过评估，评估需要如下文件：

1、提供专土地使用权证，房地产证，土地平面位置图，与无形资产出资有关的转让合同，交接证明等。

2、填写无形资产出资验证清单。要求填写的名称，有效状况，作价等内容符合合同，协议，章程，由企业签名或验收签章，获得各投资者认同，并在清单上签名。

3、无形资产应办理过户手续（知识产权办理产权转让登记手续；非专利技术签定技术转让合同；土地使用权办理变更土地登记手续）但在验资时尚未办妥的，填写出资财产移交表，由拟设立企业及其出资者签署，并承诺在规定期限内办妥有关财产权转移手续；

交付方式，交付地点合同，协议，章程中有规定的，应与合同，协议，章程相符：“接收方签章”栏，由全体股东签字盖章。

4、资产评估机构出具的评估目的，评估范围与对象，评估基准日，评估假设等有关限定条件满足验资要求的评估报告和出资各方对评估资产价值的确认文件。

5、一般无形资产出资最高可达企业注册资本的70%。

6、以划拨土地使用权出资的，提供经市、县人民政府土地管理部门办理的土地使用权出让手续。

『陆』 土地出让金 摊销

1.未取得复土地使用权证的制土地出让金是不能摊销的，而且计入：无形资产也是不合法的，只有将已付款暂挂：预付帐款或其他应收款科目中，待取得土地使用证书在做帐务处理；
2. 一般土地使用权的摊销时间是：取得证书的当月，在证书规定的时间内摊销

『柒』 补缴的土地出让金如何进行摊销

根据《企业所得税法实施条例》第六十五条、六十七条的规定,《企业所得税法》回第十二条所称无形资产答,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此,土地出让金应作为无形资产,按照合同约定的使用年限分期摊销并在企业所得税税前列支。

『捌』 购买土地使用权记入无形资产后能否摊销分几年摊销

无形资产——土地使用权，属于外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 具体摊销年限为征地的合同或协议上所列明的年限

『玖』 土地出让金如何进行摊销

【答】上述公司所缴纳的土地出让金应作为无形资产。根据《企业所得税法实施专条例》第属六十五条、六十七条的规定，《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。因此，土地出让金应作为无形资产，按照合同约定的使用年限分期摊销并在企业所得税税前列支。