人防使用费增值税

『壹』 人防信息工程如何申报纳税

在一次税收检查中，税务机关发现某市人防办利用市中心地下人防通道工程建设地下商城，建成后对外招租，吸引了大批商家入户开展商业经营行为。该人防部门与所有商家签订的合同均为人防工程使用费。对于人防工程使用费是否应当缴纳相关的营业税、房产税和土地使用税，在税务机关和人防部门之间产生了一定争议。
税法分析：

一、营业税（现改为增值税）：财税[2009]111号文件规定，对同时符合 由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金，收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据和所收款项金额上缴财政三个条件的，暂免征收营业税。对照这三个条件，税务检查人员查阅了相关文件，进行了实地核查：
1、《江苏省行政事业性收费项目目录》（苏财综[2009]68号、苏价费[2009]244号）中所列举的人防建设经费包括人防平战结合收入。《人民防空财务管理规定》规定，人防平战结合收入是指人防办公室及其直属事业单位利用人防国有资产，开展平战结合，为社会服务所取得的收入，及经营部门缴纳的人防国有资产占用费。其中包括设备租赁收入（指利用闲置的人防设备、设施、库房、场地等出租所取得的收入）。
2、单位使用由江苏省财政厅监制的财政票据。
3、所得的人防工程使用费全部上缴同级财政。基于上述分析，对人防办收取的人防工程使用费符合减免税条件，在办理相关的营业税减免税备案手续之后，即可免征收营业税（增值税）。

二、房产税：从纳税主体来看，按照《人民防空法》、《物权法》和《房产税暂行条例》相关规定，人民防空是国防的组成部分，国防资产属于国家所有。人民防空主管部门即市人防部门对人民防空工程的维护管理进行监督检查，履行了经营管理职能，是法定的纳税义务人。人防部门将地下人防设施出租给商家用于经营，虽然在协议中对收取的收入冠以人防工程使用费，但其实质是让渡了资产使用权并取得相应收入，属于租赁行为。人防部门作为由国家财政部门拨付事业经费的事业单位，其自用的房产可免征房产税，但出租房产不属于免税范围，应当征收房产税。从课税对象来看，财税[2005]181号文件规定，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当按照有关规定征收房产税。从征税方式来看，应当依照房产租金收入计算缴纳房产税。

『贰』 营改增后,销售非人防车位按什么税目缴纳增值税

营改增后，销售非人防车位按销售无形资
产税目缴纳增值税。

『叁』 人防工程在土地增值税清算中怎样处理

只有验收并且移交的，才能算公配。

『肆』 地下人防面积增值税清算中分摊土地面积吗 土地增值税清算中，税务局按人防面积的比例扣除了

按照《土地增值税暂行条例》第二条及其《实施细则》规定，建筑面积包含地上、回地下的建筑面积，关键在于是答否出售。
人防设施不是开发商不拥有所有权，也不应该出售。

如果将人防地下室以短期租赁或收取管理费形式取得的收益，则可不计入土地增值税清算收入范围。
如果将人防地下室以出售的形式取得的收益，则应该计入土地增值税清算收入范围。

『伍』 房地产开发企业交的人防工程易地建设费能开增值税发票吗

增值税发票也是发票的一种，具有增值税一般纳税人资格的企业都可以内到主管国税部容门申请领购增值税发票，并通过防伪税控系统开具。具有增值税一般纳税人资格的企业可以凭增值税发票抵扣增值税。专用发票，“增值税专用发票”的简称。用于销售应缴纳增值税的货物时所开具的发票。我国实施《中华人民共和国增值税暂行条例》后，为确保属于价外税的增值税凭发票注明税款抵扣制度的实施而印发，供企业使用。纳税人销售货物或应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票，并分别注明销售额和销项税额。专用发票作为扣款凭证使用的，仅限于购销双方均为增值税的一般纳税人。

『陆』 土地增值税清算人防建设经费能否扣除

土地增值税清算，实际缴纳的人防建设经费，能够税前扣除。

土地增值税清算，收到上级单位或财政部门下拨的人防建设经费，不能税前扣除。

『柒』 建设过程中的城市基础设施配套费、人防工程易地建设费先交后退的可以在计算土地增值税时扣除吗

先交后退的不能扣除，已经交了、不再退还的可以扣除。《土地增值税暂行条例实施细则》第七条
条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：

(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发)包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

(7)人防使用费增值税扩展阅读：

土地增值税的开征，具有极其重要的作用：

（1）有利于增强国家对房地产开发商和房地产交易市场的调控；

（2）有利于国家抑制炒买炒卖土地获取暴利的行为；

（3）有利于增加国家财政收入为经济建设积累资金。

土地增值税只对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税。土地增值税既对转让国有土地使用权的行为征税，也对转让地上建筑物及其它附着物产权的行为征税。

土地增值税只对“有偿转让”的房地产征税，对以“继承、赠与”等方式无偿转让的房地产，不予征税。不予征收土地增值税的行为主要包括两种：

①房产所有人、土地使用人将房产、土地使用权赠与“直系亲属或者承担直接赡养义务人”。

②房产所有人、土地使用人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。

『捌』 配套费，人防费在土地增值税清算时可以加计扣除吗

在缴纳土地增值税时允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之回和，加计20%的扣除。答
《土地增值税暂行条例实施细则》第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为:
(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本)，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
根据实施细则和加计扣除的规定，配套费、人防费应该加计扣除。

『玖』 财政局收的人防费可以开增值税专用发票吗

财政局收的人防费属于行政事业性收费，且财政局是行政单位，不是增值税纳税人，只可以开具财政票据，不可以开增值税专用发票。

请参考

『拾』 人防工程如何享受所得税、营业税、房产税土地增值税的优惠

人防部门收取的人防使用费是否要缴纳房产税？根据国家相关政策版，人防办收取的人防工程权使用费，享受营业税及所得税的免税政策，但是没有提到是否缴纳房产税？
答复：人防部门收取的人防工程使用费不需要缴纳房产税。
但是根据财税[2005]181号规定，自2006年1月1日起，纳税人自有自用或出租在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下人防设施，均应当依照有关规定征收房产税。