关联企业转让无形资产所得税

① 关联企业之间转让无形资产会让上如何处理

按非关联企业之间转让处理，但所得税有可能会要求对此交易进行价格修订

② 各位专业大牛，关于关联企业借款所引起所得税调整有一事不太明了

非关联方无偿异化资金是纳税人

非偿还性资金分配任何与纳税相关的问题。中国的“企业所得税”规定：“本条例的规定在中国人民共和国提供服务，在转让无形资产或销售的真正房地产的单位和个人缴纳销售税，企业所得税的纳税人，应当依照本条例。“营业税实施细则“规定：”劳动条例“第1条简称本条例的规定，转让无形资产或者销售不动产，该条例规定支付给提供劳务，转让无形资产或补偿补偿的房地产权属转移行为上面提到的补偿，是指取得货币，货物或其他经济利益“，因此，公司或个人和公司（免费向借款人）之间的资金往来，如果还没有取得货币，货物或其他经济利益，不缴纳营业税。未支付的借款反映的收入，因此不涉及企业所得税。

纳税人需要关注的是，这两家公司将闲置资金借给其他公司，该协议不收取利息，但其他公司提供的劳务或货物以低于市场价格的其他行为，不能被认为是无偿的。只要借款人是不收取利息的情况下，企业之间，税务机关将探讨其可能实??现利益的其他经济频道。如果存在的业务的其他公司或以低于市场价格的商品，甚至无偿劳动的，税务机关可以决定这种关系的基础上，与企业借款人“支付”的行为，并确定应税营业额。如果他们真的是免费的，纳税人有义务证明自己的“自由”借款理由的合法性。

关联方的资金转移需要

未付税的调整，转移的资金不涉及营业税和企业所得税，企业之间不存在关联关系，如果有是一种关系，此次税率调整的必要性。 “第36条的规定，”税收征管法“，企业或者外国企业在中国境内从事生产，经营的机构，场所与其关联企业之间的业务往来建立的，应按照之间的业务往来收取独立的企业或付出的代价，成本，按照独立企业之间的业务往来收取或支付的价格，费用，而减少其应纳税收入或者收入税务机关有权进行合理调整的。也就是说，如果之间存在某种关系借款人和贷款人，税务机关有权决定的利息收入缴纳营业税和企业所得税。

“特别纳税调整实施办法（试行）”（国税发[2009] 2 ）规定，第109条的规定实施的企业所得税法和税收征管法实施细则“第51条所指称的关系，主要是指具有下列关系之一的企业与其他企业，组织或个人：（一??）一方，直接或间接持有的股份由另一方的25％以上，或两者兼而有之，直接或间接地与第三方持有的股份超过25％的总和。如果任何一方的其他间接持有的股份通过中介，只要党达到了超过25％的股权的广场中间，一面按照持股比例计算的股权侧面的中间其他。 （B）一方与另一方（独立金融机构）借入资金保证党的实收资本的50％以上，或10％以上的党借来的资金总额之间的其他人士（占不是一个独立的金融机构）。 （C）的一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少可以控制董事会董事的董事会高级成员被任命另一方，或双方多一半的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少有一个可以控制董事会董事的董事会高级成员，作为第三方委任相同。 （四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理），在同一时间，其他高级管理人员（包括董事会成员和经理），至少一个或一个可以控制董事会董事会还担任另一方的董事会高级成员的高级成员。 （E）与生产经营活动，必须由党的其他工业产权，专有技术，特许经营正常。 （F）一方的购买或销售活动主要由对方控制。 （G）的一方接受或提供劳务形成的主要控制对方。 （八）一方对另一方的生产经营，交易具有实质控制，或两者的利益相关联的其他关系，包括第一款的规定（一）股权，但党和其他主要持有股份的各方享受基本相同的经济利益，以及家族，亲属关系。

企业所得税关联企业调整，也有一种特殊情况。 “特别纳税调整（试行）”的规定，在实际税收负担关联方之间在同一事务中，只要作为交易并没有直接或间接导致减少国家的整体税收转让定价调查中，原则上，做调整。同样作为关联方之间的实际税负在借款人不支付利息，由于一方的收入，对方的开支，并不影响该国的整体税收利益，原则上予以调整。但是，如果关联息差的存在，例如利息收入是高税率的利息扣除方为低税率，不支付利息，可能是由于该国的整体税收的减少应进行调整。此外，需要明确的，此类关联交易不作调整只限于企业所得税，营业税独立的企业不符合条件的，企业的税收征管法第36条的规定，根据不按照独立企业之间的业务往来收取或支付的价格，费用，而减少其应纳税收入或收入，税务机关有权进行合理调整。

银行借贷无偿异化的人没有扣除应支付利息涉税问题

无偿转让他人使用的银行借款的企业顾问。公司银行借款无偿转借给他人，本质上是一个企业的利益转赠他人的行为，根据企业所得税法“第八条的规定，企业实际发生的合理的支出，包括成本，费用，税金取得的收入，损失和其他支出，应在计算应纳税所得额时准予扣除。据此，该银行借款未付转移到另一家企业，所支付的利息和收入无关，应调整增加应纳税所得额。

如果商业银行贷款的所有未支付的转让他人使用，以及银行借款的总和享受财政贴息待遇，根据财政性资金，行政事业性收费，政府性基金企业所得税政策问题的通知“ （财税字[2008]第151号）规定，企业的各种财政资金，除偿还本金的要求是??在这一年的总收入应包括国家投资和资金使用，财务收到财政贴息资金，企业，政府和相关部门的财政援助，补贴，贷款支付的利息和其他类型的财政专项资金。企业应在这一年的总收入，包括支付给银行的利息无关与收购的收入，应调整应纳税所得额的增加，增加的金额支付给银行的所有利息，而不是净财政贴息平衡。

③ 转让无形资产所有权的收入是否能税前扣除，为什么

税前扣除什么，如果是个人转让无形资产可以扣除原始成本，然后适用20%税率计算个人所得税，如果是企业需要缴纳25%的企业所得税

④ 无形资产买卖需要交什么税

根据税法的规定，转让无形资产，应当按照转让价款，征收5%的营业税。

出售无形内资产的会容计分录为：

借：银行存款累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费－应交营业税

营业外收入

(4)关联企业转让无形资产所得税扩展阅读

企业转让无形资产的使用权时，其转让收入的核算与转让无形资产所有权的收入核算相同，只是结转转让成本的方法不一样。由于企业转让的只是使用权，企业仍保留对此项无形资产的所有权，对其仍拥有占有、使用、收益、处分的权利。

因此，此项无形资产仍为企业的资产，不能从账上冲销掉。企业转让无形资产使用权的成本，只是履行出让合同所规定义务发生的费用（如服务费等）。因而结转转让成本时，应按履行合同所发生的实际费用，借记“其他业务支出”账户，贷记 “银行存款”等账户。

⑤ 无形资产转让有否缴纳企业所得税时间要求

有
当期就需要申报缴纳企业所得税

⑥ 无形资产转让的税务处理

无形资产转让的税务处理举例：
在转让过程中，除了按转让合同金额双方计交印花税外，转让方还要按转让金额计算缴纳营业税。如果是以无形资产交换其他非货币性资产，则双方都是购销双重身份，印花税要按两份合同计税，无形资产转让方除了按转让金额计交营业税外，作为换回的货物，其入帐金额中可能含有消费税，并视存货或固定资产，在价外或价内反映增值税。对无形资产转让收入，在扣除无形资产转让过程中发生的相关税费及被转让无形资产所有权时的无形资产帐面净值后，要计算缴纳企业所得税。企业在转让之前，应充分考虑在各种转让方式、转让价格下。企业要纳的税种，以求整体税负最轻、转让净收益最大。 确定何时转销无形资产需要进行判断。我国会计准则规定，当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，企业应将该无形资产的账面价值予以转销。无形资产预期不能为企业带来经济利益的情形主要包括：该无形资产已被其他新技术等所替代，且已不能为企业带来经济利益；该无形资产不再受法律的保护，且不能给企业带来经济利益。
例：三源株式会社2003年5月20日对外转让无形资产，收取价款48万元，无形资产账面摊余价值6万元，不考虑城建税和教育费附加。
解答：按照《营业税暂行条例》的规定，转让无形资产应按照5%的税率缴纳营业税，上述业务应纳营业税2.4万元（48×5%）。按照企业会计制度的有关规定，企业转让无形资产的方式有两种：一是转让其所有权，二是转让其使用权，两者的会计处理有所区别。
转让无形资产所有权，按实际取得的转让收入，借记“银行存款”等科目，按该项无形资产已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税金”等科目，按其差额，贷记或借记“营业外收入———出售无形资产收益”或“营业外支出———出售无形资产损失”科目。
转让无形资产使用权，仅仅是将部分使用权让渡给其他单位或个人，出让方仍保留对该项无形资产的所有权，因而仍拥有使用、收益和处置的权利。受让方只能取得无形资产的使用权，在合同规定的范围内合理使用而无权转让。在转让无形资产使用权的情况下，由于转让企业仍拥有无形资产的所有权，因此，不应注销无形资产的账面摊余价值。
三源株式会社无形资产转让应分无形资产所有权转让和使用权转让两种情况，分别做会计处理如下：
1.三源株式会社转让无形资产所有权
借：银行存款480000贷：无形资产60000应交税金24000营业外收入———出售无形资产收益396000。
2.三源株式会社转让无形资产使用权
借：银行存款480000贷：其他业务收入480000借：其他业务支出24000贷：应交税金———应交营业税24000。

⑦ 转让无形资产企业所得税重点自查哪些内容

l、转让无形资产取得收入有否及时完整入帐。
2、转让无形资产的相关成本结转是否正确。

3、让无形资产发生的相关费用是否合理，有无与开发其他无形资产所发生的成本、费用汇杂。

4、转让无形资产的税费金是否与收入相匹配。

5、转让无形资产的损失是否正常。合理。

6、科研单位和大专院校的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入以外的其他收入有否混入免税收入中。

7、企事业单位进行技术转让，以及技术转让过程中取得的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的收入，年净收入超过30万元部分有否依法缴纳所得税。

8、自行开发并且申请取得的无形资产，其开发过程所发生的实际支出是否计入无形资产价值中，没有在当期有关的成本、费用中列支。

9、转让土地使用权的成本，有否按实际发生的成本计算，有无虚列有关的支出。

10、“坏帐损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

11、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

12、有否将购建“固定资产”等资本性支出在税前扣除。

13、有否将无形资产受让。开发支出在税前扣除。

14、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

15、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

16、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

17、灾害事故损失的赔偿有否从实际损失中扣除后才在税前列支。

18、有否在税前扣除与收入无关的支出。

⑧ 关联企业之间进行交易时，哪些定价方式可以被税务部门认可

1、可比不受控制定价法。该法要求母公司将产品销售给子公司的价格应与同种货物由独立的买卖双方交易时的价格相一致，并将交易所得同与其经营活动相类似的独立企业的获利相比较，得出可比利润的上下限。

2、转售定价法。此法将从事交易的母、子公司视为相互独立的供销双方，它要求供应方的转移价格相当于销售方转售给第三方的价格减去合理的销售毛利。合理的销售毛利是指转售者获得的毛利要与市场上同类商品的其他销售者的毛利相一致。

3、成本加成定价法。此法是在生产者或销售商的实际成本上加毛利来确定转移价格的方法，毛利的确定须参照执行同种职能的独立公司所享有的毛利水平。当无法取得可比价格或无法取得可参照信息时，税务部门将利用“利润分配法”来评估转移价格。

(8)关联企业转让无形资产所得税扩展阅读

关联方转移定价主要有以下目的：

1、减轻税负

利用关联方转移定价避税，一方面是利用不同企业、不同地区税率及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的关联企业；另一方面是将盈利企业的利润转移到亏损企业，从而实现整个集团的税负最小化。

2、调节利润以树立新建公司在当时的形象

关联企业间的母公司为使其控股的新建公司占有市场，往往通过低价向新建公司提供原材料、零部件或劳务，而高价购买其产品的做法，提高新建公司的利润率和竞争力，使其在市场竞争中站稳脚跟。

上市公司的控股股东往往以低廉的价格通过关联交易将优质资产转移到上市公司，以增强上市公司的获利能力，改善其财务状况。

3、谋取私利

将企业资产和利润转移到主要投资者、关键管理人员及其家属所控制或有重大影响的企业，从而达到为少数人谋取私利的目的。

4、出于证券市场的压力，粉饰会计报表，蒙骗会计报表使用者

通过转让定价，可使与其有关的上市公司利润虚增，蒙蔽投资人，使投资人高估其获利能力和经营状况。

5、转移资金

许多国家在国内资金和外汇相对短缺的情况下，大都采取一些限制资金转移的措施，此时，跨国公司往往通过转移定价以高价向处于该国的子公司发运货物或提供劳务等方法，实现资金的转移。国内企业控股股东与上市公司之间也经常为了转移资金而以非公允价格进行交易。

6、规避风险

跨国公司通过转移价格，可将利润转出，以躲避东道国政治风险，降低预期的外汇风险，减少通货膨胀损失。对于国内企业而言，通过关联交方易转移定价可实现产业结构转移与优化。

7、基于内部考核与激励的转移定价

现代责任会计中为了考核各个利润中心的业绩，往往通过制定内部转移定价，来考核各中心的盈利能力。

⑨ 关于企业转让无形资产的所得税问题

《国家税务总局关于抄技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》
享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：
（一）享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；
（二）技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；
（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；
（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；
（五）国务院税务主管部门规定的其他条件。
如何记账？
直接减免所得税：
借：应交税金—应交所得税
贷：资本公积 / 盈余公积 等
先征后返的会计处理
借：银行存款
贷：所得税费用
700万所得是否进入会计利润？
是的。

⑩ 公司转让（或销售）不动产、无形资产是否缴纳企业所得税

这属于转让财产所得,应缴企业所得税