特许权使用费6

❶ 特许权使用费 外资

第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。
依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
对下列所得，免征、减征所得税：
（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
（二）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（三）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（四）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定

第六十六条 税法第十九条第三款第（四）项所规定的特许权使用费减证、免征所得税的范围如下：

一在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.改良土壤、草地、开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；

2.培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；

3.对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。

二为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验、提供专有技术所收取的使用费。

三在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。

四在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费。

五在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.重大的先进的机电设备生产技术；

2.核能技术；

3.大规模集成电路生产技术；

4.光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；

5.超高速电子计算机和微处理机制造技术；

6.光导通讯技术；

7.远距离超高压直流输电技术；

8.煤的液化、气化及综合利用技术。

第三条 外商投资企业必须提出申请并经批准后，才能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠待遇。
第四条 外商投资企业项目符合下列条件之一的，可享受技术密集型和知识密集型项目优惠待遇：
（一）能提供本市急需的先进制造技术和制造工艺，生产本市急需的新产品（包括新材料、关键元器件、零部件）及促进本市新能源开发和利用；
（二）采用先进科技成果，能大幅度提高产品产量、质量和性能，有效降低生产成本，节约能源和材料；
（三）能推动行业技术改造；
（四）能提供本市急需的关键性技术专利和技术诀窍（包括先进配方）。
第五条 外商投资企业可向主管部门提出申请（申请书由市科委统一印刷），经主管部门提出意见后转报市科委。市科委接到申请书后，必须在一个月内会同市外资委、市经委等有关部门共同审核，并由市科委出具审核证明。外商投资企业凭审核证明，向税务机关申请享受有关税收优惠待遇。

❷ 特许权使用费可否计入研发费用享受加计扣除

企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。研发费用的具体范围包括：

1.人员人工费用。

直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。

2.直接投入费用。

（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。

（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。

3.折旧费用。

用于研发活动的仪器、设备的折旧费。

4.无形资产摊销。

用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。

5.新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

6.其他相关费用。

与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

7.财政部和国家税务总局规定的其他费用。

❸ 个税征收点5000元（每年6万元）什么意思

个税征收点5000元（每年6万元）是指以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额。

1、根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条：应纳税所得额的计算方法：

（一）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。

（二）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

2、根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条：有下列情形之一的，税务机关有权按照合理方法进行纳税调整：

（一）个人与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理由；

（二）居民个人控制的，或者居民个人和居民企业共同控制的设立在实际税负明显偏低的国家（地区）的企业，无合理经营需要，对应当归属于居民个人的利润不作分配或者减少分配；

（三）个人实施其他不具有合理商业目的的安排而获取不当税收利益。

（四）税务机关依照前款规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

(3)特许权使用费6扩展阅读：

纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴个人所得税申报表。

❹ 无形资产除了包括特许权使用费外海包括什么呢

无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等。
（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。
（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。
（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。
（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。
（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。
（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。

❺ 非居民企业源泉扣缴与税务机关的指定扣缴的适用范围

1、是否适用源泉扣缴办法，要根据取得收入的性质确认。

其实适用源泉扣缴办法的所得，象来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得等，对应的非居民企业在中国境内一般都不会符合机构场所的条件（注意：“构成机构场所”与“常驻代表机构”是两个不同的概念），这是由此类所得的特点决定的。

2、技术转让收入属于“特许权使用费所得”。适用源泉扣缴管理办法，以收入全额为应纳税所得额。税率为10％（前提：先看协定）。

3、同一合同，有可能既涉及提供劳务又涉及特许权使用费所得，应分别处理。劳务所得实行自行申报或指定扣缴办法，特许权使用费所得实行源泉扣缴，分别按规定办理备案、报送资料、计算申报缴纳企业所得税。

4、根据国税发〔2008〕120号及国税函〔2009〕50号两个文件的规定，劳务所得必须要在国税局申报缴纳企业所得税；但实行源泉扣缴管理办法的特许权使用费所得，则要看中方企业的企业所得税是由哪个局征管的，就在哪个局申报缴纳。

5、另请详细参阅执行“国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知”（国税发[2009]3号）及“非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法”（国家税务总局令第19号）两个重要文件。

(5)特许权使用费6扩展阅读：

1、企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

2、股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

3、股权净值是指取得该股权的计税基础。股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。

4、股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

5、多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

❻ 纳税人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得按什么计算个人所得税

全年工资30万,稿费10万,特许权使用费10万,劳务报酬5万，缴纳三险一金6万， 本年综合所得收入为多少？

❼ 我们是外商独资企业，现要像投资方支付特许权使用费

上面的答复中所引用的法规是过期的法规。
根据新的企业所得税法第十九条，第二十七条第（五）项和《企业所得税法实施条例》第九十一条，按照你所说的特许权使用费全额的10%由中方企业代为缴纳企业所得税。
在缴纳企业所得税前，还要代为缴纳5%的营业税。
如果你说的特许权使用费为专利或者专利技术，还有税收优惠。
你补充问题所问的法规在新企业所得税法中已经变更成为：

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

你的补充问题表现你的理解有些偏差，一般所言，关联企业之间的关系就是平等主体之间的关系，不存在一个是另一个机构或者场所。你们公司和外国母公司之间虽然是关联企业，但是你们公司并不是母公司在中国有联系或者没有联系的场所和机构。这和我们平常理解的不同。
关联企业是税务机关判定的，但主要存在关联企业之间交易的纳税调整中，和你所问的问题没有关系，除非200万的特许费在税务机构看来明显高了或者低了，才存在税务机构根据关联企业进行调整的问题。

❽ 企业交给境外的特许权使用费，可以在税前列支么

可以在税前列支。

❾ 劳务报酬所得按次征收中的“次”是如何规定

一般劳务报酬所得，以一个月内取得的收入为一次。

《个人所得税法实施条例》

第二十一条税法第六条第一款第四项、第六项所说的每次，按照以下方法确定：

（一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

《个人所科税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

(9)特许权使用费6扩展阅读：

劳务报酬所得规定算法：

劳务报酬个人所得税的起征点是800元。

劳务报酬所得，其个人所得税应纳税额的计算公式为：

1、每次收入不足4000元的：应纳税额 =应纳税所得额*适用税率 =（每次收入额-800）*20%

2、每次收入在4000元以上的：应纳税 =应纳税所得额*适用税率 =每次收入额*（1-20%）*20%

3、 每次收入的应纳税所得额超过20000元的：应纳税额 =应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =每次收入额*（1-20%）*适用税率-速算扣除数

演讲收入的可以等同于：单次应纳税所得额不超过2万的：应纳税额=应纳税所得额×20%。单次应纳税所得额超过2万元的，不超过5万元的：应纳税所得额×30%-2000。单次应纳税所得额超过5万的：应纳税额=应纳税所得额×40%-7000。

参考资料：网络-个人所得税法实施条例

❿ 特许权使用费和支付给关联企业管理费用 可以税前扣除吗

当然可以扣除啊这不属于不能税前扣除的范围。