技术使用费缴税吗

1. 技术服务公司如何交税

技术服务部分的所得应适用特许权使用费条款的规定
A企业在专有技术使用权的转让过程中取得的相关技术服务费用应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。在转让技术并提供相关服务取得收入适用税收协定的问题上，《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》(国税函〔2009〕507号)规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。
该规定与以前的《国家税务总局关于德国ThyssenKrupp Stahl公司向马鞍山钢铁股份有限公司热镀锌生产项目转让技术并提供相关服务取得收入适用税收协定规定的批复》(国税函〔2007〕1141号)的规定一致。
技术服务部分若构成常设机构应适用营业利润条款的规定
国税函〔2007〕1141号文件并未考虑转让技术时提供的相关服务如果构成常设机构的情形下的税务处理。所以国家税务总局在国税函〔2007〕1141号文件的基础上通过国税函〔2009〕507号文件明确，专有技术使用权转让和许可过程中涉及的技术服务活动若已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。
近日，《国家税务总局关于税收协定有关条款执行问题的通知》(国税函〔2010〕46号)又进一步明确，如果技术许可方派遣人员到技术使用方为转让的技术提供服务，并提供服务时间已达到按协定常设机构规定标准，构成了常设机构的情况下，对归属于常设机构部分的服务收入应执行协定第七条营业利润条款的规定，对提供服务的人员执行协定非独立个人劳务条款的相关规定。

注意几个问题
一、事先不能确定是否构成常设机构时如何作税务处理?根据国税函〔2010〕46号文件规定，如果技术受让方在合同签订后即支付费用，包括技术服务费，即事先不能确定提供服务时间是否构成常设机构的，可暂执行特许权使用费条款的规定;待确定构成常设机构，且认定有关所得与该常设机构有实际联系后，按协定相关条款的规定，对归属常设机构利润征收企业所得税及对相关人员征收个人所得税时，应将已按特许权使用费条款规定的处理作相应调整。
二、如何确定归属于常设机构的营业利润?新政策不但规定了与技术转让相关的技术服务部分若构成常设机构应适应营业利润条款，还明确了如何确定归属于常设机构的营业利润。国税函〔2009〕507号文件规定，如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
就本例而言，如果A企业来华对B企业的技术服务费用没有单独收取，那么当A企业派人来华提供服务的时间构成常设机构的标准后，A企业不能准确计算出应归属于常设机构的营业利润时，可以由主管税务机关根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定归属于该常设机构的营业利润。
三、怎样理解新政策执行的时间?国税函〔2009〕507号文件规定该通知于2009年10月1日起执行。但由于考虑到合同执行时间及常设机构判定时间的问题，国税函〔2010〕46号文件进一步明确，对2009年10月1日以前签订的技术转让及服务合同，凡相关服务活动跨10月1日并尚未对服务所得作出税务处理的，应执行上述规定及国税函〔2009〕507号文有关规定，对涉及跨10月1日的技术服务判定是否构成常设机构时，其所有工作时间应作为计算构成常设机构的时间，但10月1日前对技术转让及相关服务收入执行特许权使用费条款规定已征收的税款部分，不再作调整。

2. 技术转让费怎么交税

对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个回人）从事答技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

根据印花税暂行条例及相关文件规定，技术合同印花税按合同所载金额的万分之三贴花。合同签定时不能计算金额的，可在签定时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。

个人所得税：
按特许权使用费所得计征个人所得税，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。税率为20%。

3. 常设机构取得技术服务费如何纳税

近日，某公司来电咨询
。某境外机构在向其公司提供专有技术使用权过程中，派员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，并在境内构成常设机构，这种服务项目属于劳务还是特许权使用，可否按特许权使用申请营业税免税？《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知
》（国税函[2009]507号）第五条规定，在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。
根据上述规定，如果在境内不构成常设机构的，适用税收协定特许权使用费条款的规定。在境内构成常设机构的，提供的服务部分应按其营业利润缴纳企业所得税。通常做法是由税务机关对其利润率进行核定，再以该项服务费收入乘以利润率后再按25%的法定税率缴纳企业所得税，关于利润率的确定应依据《
国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税核定征收管理办法〉的通知
》（国税发[2010]19号）相关规定进行申报计算缴纳所得税。
上述企业所得税的规定不适用于营业税，根据《
营业税暂行条例实施细则
》第四条规定，在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。根据上述规定，无论是否在境内构成常设机构，均应在境内缴纳营业税。不能按特许权使用申请免缴营业税。

4. 支付境外技术服务费要扣税吗

支付境外技术服务费是需要扣税的。如果在提供该服务时境外企业未到境内，即其劳版务发生地完全权在境外，则根据如下规定，对于劳务发生地完全在境外的不需在境内缴纳企业所得税。

对于支付给境外个人的款项，凭外汇支付凭证及双方签订的合同即可入账。

(4)技术使用费缴税吗扩展阅读：

第十一条营业税扣缴义务人：

（一）中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。

第十二条营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院财政、税务主管部门另有规定的，从其规定。

5. 专利技术收入怎么交税

什么专利，卖了多少钱？
我也是搞点小发明的。感兴趣。
具体交税应该是在合同里说明是卖方交还是买方交。是你交的话问下税务局

6. 往国外支付技术使用费需不需要交税 往地税局交税还是往国税局交税 请各位指点一下，谢谢

地税局，应该是正常的营业税。也就是看你企业的性质和经营项目。牢记：这个环节很繁琐，你一定在税务局拿到汇款许可后再去缴纳税金，否则你就多白交一笔钱！

7. 企业收到的技术服务费怎样上税

《中华复人民共和国制营业税暂行条例》第八条 下列项目免征营业税：
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（二）残疾人员个人提供的劳务；
（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

你说的技术服务费如果是非劳务收入，需要交纳营业税（收入的5%）及其附加税（城建税、教育费附加）。

8. 对于“专利使用费”应当缴纳什么税

专利使用费属于特许权使用费，依照《企业所得税法》第6条的规定，特许权使用费收入是企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额的一部分，按企业所得税征收。

9. 大学收到的技术服务费是否交税

《中华人民共和抄国营业税暂袭行条例》第八条 下列项目免征营业税：
（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；
（二）残疾人员个人提供的劳务；
（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；
（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；
（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；
（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；
（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。
除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

你说的技术服务费如果是非劳务收入，需要交纳营业税（收入的5%）及其附加税（城建税、教育费附加）。

10. 设计 技术服务费纳税问题

国家税务总局下发了《关于设计劳务营业税纳税人及纳税地点问题的批复》（国税函[2010]42号）一文，对大连市地方税务局《关于设计劳务营业税纳税地点问题的请示》（大地税发[2009]82号）进行了批复。国税函[2010]42号对设计劳务营业税纳税人及纳税地点进行了明确，按照现行营业税政策规定，在境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人为营业税纳税义务人，其提供设计劳务的营业税纳税地点为该纳税人的机构所在地；只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，不能作为营业税纳税义务人。

应税劳务应满足两个基本条件

《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则条例》（财政部、国家税务总局令第52号）第二条规定，条例第一条所称应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

第三条规定，条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。…… 前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

可见纳税人提供劳务是否属于营业税应税劳务，须满足两个基本条件：一、发生应税行为，该行为属于营业税条例规定的范围；二收取经济利益。因此，境内提供设计劳务并收取价款的单位和个人显然符合上述两个条件，则为营业税纳税义务人。并根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（国务院令第540号）第十四条规定，纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。上述纳税人提供设计劳务的营业税纳税地点应为该纳税人的机构所在地。

只签订劳务合同、未提供设计劳务并收取价款的单位和个人，由于不符合营业税应税劳务的两个基本条件，因此，不能作为营业税纳税义务人。

案例解析

案例：甲公司与乙公司签订设计劳务合同，甲公司为乙公司提供装修设计服务，合同金额为200万，但由于诸多原因，甲公司未能提供相应劳务，而由其子公司丙公司执行该项劳务，最后由丙公司收取劳务价款。

分析：甲公司虽然签订劳务合同，但未提供设计劳务并收取价款，因此，甲公司不是该项劳务的营业税纳税义务人。丙公司虽未与乙公司签订合同，但其向乙提供了劳务，并收取了价款，符合营业税应税劳务的两个基本条件，应认定为营业税纳税义务人，应就该项劳务所得向机构所得地税务机关申报纳税。