资产折旧摊销费所得税

A. 所得税年报中的资产折旧、摊销纳税调整明细表怎么填

此表账载金额有三栏

第1栏资产账载金额就填你固定资产账上的原值数12950

第2栏本年折旧、摊销数 应填固定资产折旧本年计提数 就是累计折旧本年贷方发生额

第3栏累计折旧、摊销额为累计折旧账户的期末余额

税收金额：

第4栏资产计税基础 如无特殊情况与第一栏一致，如果该固定资产是用以前你报备的政府项目补助资金购买并且你已经在税局做非税收入备案 那么按税法规定该固定资产所提折旧是不能税前扣除的，所以遇此情况该栏应剔除此原值数；

第5栏 如无上述情形与第二栏一致

第6栏 加速折旧 本来按税法规定电脑使用年限不少了三年 你按5年计提没毛病 所以你不存在加速问题，该栏填零

第7栏 与所填A105081表对应数值一致 没有就不填

第8栏 如无特殊情形与第三栏一致

第9栏 为第2-5-6栏 纳税调整数

B. 固定资产折旧、摊销税前扣除标准

在申报年度所得税时，有一张“资产折旧、摊销纳税调整明细表”，其中有内三大项，
原值为账上原值（会容计和税收一致）
年限为账上固定资产的使用年限，一般有规定（房屋建筑物25年，机器设备10年，办公设备5年），会计和税务基本一致。
折旧额（按使用年限法方法计算折旧，如果是加速折旧必须经税务部门认可），如果与税务认可的方法一致，会计和税务基本一致。
以上几项没有差额，税务和会计数据一致，如果有就按税务口径的数据填列在税收一栏，自然就能计算出差额。不过，一般企业是没有差额的。

C. 固定资产折旧的所得税处理

不可以，根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

D. 固定资产折旧和所得税之间的关系

简单说，折旧能抵减应纳税所得额，即减少利润，利润减少从而所得税减少。
具体而言：折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。

采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。

从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。原因在于：加速折旧法（即双倍余额递减法、年数总和法）在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法（即直线法、产量法）计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。

E. 《企业所得税年度纳税申报表》中资产折旧、摊销纳税调整明细表如何填写

一、固定资产原值填年末数。本年折旧填本年度的累计折旧额，当然包括固定资产出售前计提的折旧额。

二、摊销纳税调整明细表填写如下：

第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。

第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。

第3列：填报纳税人按照国家统一会计制计算提取折旧、摊销额的年限。

第4列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销额的年限。

第5列：填报纳税人按照国家统一会计制度计算本纳税年度的折旧、摊销额。

第6列：填报纳税人按照税收规定计算税前扣除的折旧、摊销额。

第7列：金额＝第5－6列。如本列为正数，进行纳税调增；如本列为负数，进行纳税调减。

第8列“以前年度纳税调整增加额”：填报以前年度资产折旧、摊销因会计和税收的时间性差异而纳税调整增加的金额。

三、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物，为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（5）电子设备，为3年。以上是按税务的折旧年限，如果你会计上不是按上述年限计提的折旧，要按照差额来进行调整。

(5)资产折旧摊销费所得税扩展阅读：

在纳税申报表中，除了有11项的年所得项目以外，还有每项对应的“应纳税额”、“已缴（扣）税额”、“抵扣税额”、“应补（退）税额”。

其中按照税法规定属于免税或免征的所得的项目在“应纳税额”中按0填写；对已经缴纳或已经由单位扣缴的税款在“已缴（扣）税额”中填写；按税法规定允许抵扣的税款在“抵扣税额”中填写；“应补（退）税额”中填写的，是“应纳税额”与“已缴（扣）税额”、“抵扣税额”的差额部分。

扣缴义务人应于签订合同或协议后20日内将合同或协议副本，报送主管税务机关备案，并办理有关扣缴手续。

F. 企业所得税年报，资产折旧、摊销纳税调整明细表如何填

1.第4列“资产计来税基础”：自填报纳税人按照税法规定据以计算折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。-------一般 情况下是按资产原值来填。

2.按税收计提的折旧：关于固定资产折价的最低年限，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（1）房屋、建筑物，为20年；（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（5）电子设备，为3年。以上是按税务的折旧年限，如果你会计上不是按上述年限计提的折旧，要按照差额来进行调整。

3. 举例：如电子设备税法规定3年，你按2年折旧，那么从税法的角度就多提了折旧，就要调整。如按会计制度确定的5年，不短于税收法规定年限，不需作纳税调整。

G. 企业年度所得税纳税申报表中的资产折旧，摊销怎样填

附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》填报说明
一、适用范围
本表适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
二、填报依据和内容
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及企业会计制度、会计准则核算的资产折旧、摊销，会计与税收核算有差异的固定资产、无形资产、生产性生物资产和长期待摊费用，并据以填报附表三《纳税调整项目明细表》第43行至第46行。
三、各项目填报说明
1.第1列“账载金额”：填报纳税人按照会计准则、会计制度应提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）。
2.第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定据以计算折旧、摊销的资产价值。
3.第3列：填报纳税人按照会计制度、会计准则提取折旧、进行摊销的年限。
4.第4列：填报纳税人按照税收规定提取折旧、进行摊销的年限。
5.第5列：填报纳税人按照会计核算的资产账面价值、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。
6.第6列：填报纳税人按照税收规定的资产计税基础、资产折旧、摊销年限及资产折旧、摊销率计算的资产折旧、摊销额。
7.第7列＝第5－6列，正数为调增额，负数为调减额。
四、表间关系
1.第1行第7列为正数时：
第1行第7列＝附表三第43行第3列；
第1行第7列为负数时：
第1行第7列负数的绝对值＝附表三第43行第4列。
2.第7行第7列为正数时：
第7行第7列＝附表三第44行第3列；
第7行第7列为负数时：
第7行第7列负数的绝对值＝附表三第44行第4列。
3.第10行第7列为正数时：
第10行第7列＝附表三第45行第3列；
第10行第7列为负数时：
第10行第7列负数的绝对值＝附表三第45行第4列。
4.第15行第7列为正数时：
第15行第7列＝附表三第46行第3列；
第15行第7列为负数时：
第15行第7列负数的绝对值＝附表三第46行第4列。
5.第16行第7列为正数时：
第16行第7列＝附表三第48行第3列；
第16行第7列为负数时：
第16行第7列负数的绝对值＝附表三第48行第4列。
6.第17行第7列为正数时：
第17行第7列＝附表三第49行第3列；
第17行第7列为负数时：
第17行第7列负数的绝对值＝附表三第49行第4列。

H. 企业所得税汇算清缴时有一张表《资产折旧、摊销纳税调整明细表》，是不是需要调整折旧、摊销的资产

1资产摊销表需要如实填写，没有折旧可以填0，年限也如实填写
2表三叶是一样，版不论有没权有纳税调整都要填写，
3，滞纳金
填营业外支出的罚款支出应该没问题，不过我们公司会计师税审报告是把它放在营业外支出非常损失一栏的，其实不要紧的

I. 固定资产折旧的所得税纳税调整

问的太含糊，没办法回答，只能做如下假设：

比如你公司有个电脑，9000元 无残值 按3年摊销
一年的折旧=9000/3=3000

而税法规定的电脑折旧年限为5年，那么，税收准予税前扣除的折旧为
=9000/5=1800

第一年纳税调增 3000-1800=1200
第二年纳税调增 1200
第三年纳税调增 1200
第四年纳税调减 1800
第五年纳税调减 1800

账务处理：
计提折旧时：
借：销售费用-折旧费 3000
贷：累计折旧 3000
第一年纳税调增：1200
第一年调增交企业所得税1200*25%=300
借：所得税费用 300
贷：递延所得税负债 300
因计提折旧分录都一样，我就不重复了
第二年、第三年所得税费用的分录也一样，我也不重复了
第三年的递延所得税负债余额=300+300+300=900

第四年纳税调减1800
第四年调减企业所得税1800*25%=450
借：所得税费用 -450
贷：递延所得税负债 -450
第五年分录一样
第五年递延所得税负债=-450-450+900=0
账务刚好处理完毕

不过在实际业务中，递延所得税负债和递延所得税资产转回时，是要有审计报告的，而且，转回期间不得超过5年，而且还涉及到所得税税率变动时，就更麻烦了，不过账务处理的依据都一样、程序也一样

J. 固定资产折旧和所得税之间的关系是什么

固定资产折旧和所得税之间的关系是：折旧能抵减应纳税所得额，即减少利润，利润减少从而所得税减少。

具体而言：

1，折旧是固定资产在使用过程中，通过逐渐损耗（包括有形损耗和无形损耗）而转移到产品成本或商品流通费用中的那部分价值。折旧的核算是一个成本分摊的过程，即将固定资产取得成本按合理且系统的方式，在它的估计有效使用期间内进行摊配。这不仅是为了收回投资，使企业在将来有能力重置固定资产，而且是为了把资产的成本分配于各个受益期，实现期间收入与费用的正确配比。而不同折旧方法使每期摊销额不同，从而影响企业的应税所得，影响企业的所得税税负。

2，采用加速折旧法，可使固定资产成本在使用期限中加快得到补偿。但这并不是指固定资产提前报废或多提折旧，因为不论采用何种方法提折旧，从固定资产全部使用期间来看，折旧总额不变，因此，对企业的净收益总额并无影响。但从各个具体年份来看，由于采用加速的折旧法，使应计折旧额在固定资产使用前期摊提较多而后期摊提较少，必然使企业净利前期相对较少而后期较多。

3，从应纳税额的现值来看，运用双倍余额递减法计算折旧时，税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时，税额最多。原因在于：加速折旧法（即双倍余额递减法、年数总和法）在最初的年份内提取了更多的折旧，因而冲减的税基较多，使应纳税额减少，相当于企业在初始的年份内取得了一笔无息贷款。这样，其应纳税额的现值便较低。在运用普通方法（即直线法、产量法）计算折旧时，由于直线法将折旧均匀地分摊于各年度，而产量法根据年产量来分摊折旧额，该企业产量在初始的几年内较高，因而所分摊的折旧额较多，从而较多地侵蚀或冲减了初始几年的税基。因此，产量法较直线法的节税效果更显著。在比例课税的条件下，加速固定资产折旧，有利于企业节税，因为它起到了延期缴纳所得税的作用。