无形资产计税基础和会计计量完全相同

① 无形资产计税基础与账面价值的差异

这是一来个叫暂时性差异自，但实际计算按永久性差异做。
例如：会计上研发费已经计入当期账100万元（管理费用），那么账面价值是0，税法上认可的研发费是150，计税基础是150.资产账面小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异。但是在做计算时，将会计和税费的差异50万，直接做调减处理。已经资本化形成无形资产摊销也同上述道理。

② 关于无形资产计税基础的问题

（1）初始确认时，内部研发产生差异。
会计准则规定：研究阶段的支出费用化内，开发阶容段符合资本化条件的支出资本化
税法规定：符合"三新"标准的研发项目，未形成无形资产的，在发生当期按150%税前扣除；形成无形资产的，按成本的150%摊销
比如：内部研发无形资产入账价值为1 000万元，会计、税法均按10年采用直线法摊销。
则税法的年摊销额＝1 000/10×150%＝150（万元）
整个使用期间总共可税前扣除1 500万元。
所以研发成功时，其计税基础＝未来期间税法允许税前扣除的金额＝1 500（万元）
（2）后续计量时，差异来自摊销规定的不同及减值准备的提取。
会计准则规定：对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销，每期末进行减值测试。
税法规定：除外购商誉外，无形资产均应在一定期间内摊销
由于企业内部研究开发形成的无形资产在初始确认时，其研究开发支出在发生的当期依据税法规定已经扣除，因此所形成的无形资产在以后期间可税前扣除的金额为0，其计税基础为0。。。。。这句话对。
后续计量中计税基础=成本-税法规定可与税前扣除的摊销金额。这个成本不包括费用化的部分。

③ 无形资产计税基础和账面价值中的实际成本是不是一个意思

一般来说，资产的抄历史成本与计税基础是一致的，但无形资产如果是自行开发的，研发支出中允许资本化计入无形资产成本的金额，可以按照无形资产成本的150%摊销。
例如开发无形资产发生了100万费用，全部资本化计入无形资产成本，则无形资产的账面价值为100万，而计税基础为150万，如果按10年摊销，无残值。则每年会计摊销额是10万，而计税时的摊销额是15万。该无形资产在摊销完之前，不考虑减值等影响，计税基础和账面价值始终都是不同的。

④ 关于无形资产的计税基础

自行研发的无形资产在确认时才不考虑所得税和暂时性差异！因为你确认时的分版录为
借：无形资产权
贷：研发支出－资本化支出
整个活动不会涉及任何损益类科目，自然不会影响所得税和暂时性差异！在后期折旧年限和方法与税法规定不同再确认暂时差异！够入的无形资产，计税基础和账面价值一般无差异！后期折旧年限和方法与税法规定不同再确认暂时差异！固定资产在够入时账面价值与计税基础一般无差别，主要是后期折旧年限，净残值的确定，折旧方法与税法不同产生暂时性差异

⑤ 浅议无形资产在企业会计准则和税法中的异同

随着知识创新步伐不断加快。无形资产在企业资产中所占的比重越来越大，加强对无形资产的会计核算与管理重要性日益显著。本文通过对无形资产在我国企业会计准则和企业所得税实施条例中的规定进行比较和分析，希望能对读者有所裨益。
一、概念与范围
《准则》中无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
《条例》中无形资产指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
二者同时确认了无形资产是没有实物形态的非货币性资产。《准则》中的“拥有或者控制”与《条例》“持有”笔者认为属于措辞不同。表述的意义相同。
二者的差异在于一是改变了用途、作为投资性房地产的土地使用权，在《准则》中单独适用另一条《企业会计准则第3号——投资性房地产》；《条例》没有对此划分，都按无形资产处理。二是在《准则》中的商誉因其不具有可辨认性。不在无形资产范围中。单独作为一类资产进行核算；《条例》则将商誉作为无形资产处理。
二、无形资产的计量
(一)外购无形资产
在正常信用条件下购买的无形资产。二者的价值没有区别。都以购买价和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为入账价值或计税基础。在《准则》中还规定：购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，因其具有融资性质，其成本为购买价款的现值，现值和支付价款的差额作为未确认融资费用在信用期间摊销。《条例》对此没作规定。这可以说《条例》中的无形资产计税基础大于《准则》中的成本。
(二)自行开发的无形资产
企业自行的研究开发项目，《准则》要求区分研究阶段和开发阶段，研究阶段发生的有关支出作为费用计入当期损益；开发阶段如符合无形资产资本化条件，则对发生的相关支出资本化，确认为无形资产的成本。《条例》中规定自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。二者实质是一致的。
但《条例》第九十五条规定对自行开发的无形资产给予税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。这造成二者的差异，使得企业应纳税所得额减少，纳税减少。
(三)通过投资、非货币性交换、债务重组、捐赠等方式取得的无形资产
《条例》规定以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。在《准则》中：
1 般资者投入的无形资产成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价值入账，可见它入账价值的方法有两种。
2 非货币性资产交换《准则》规定了两种确定换入资产成本的方法。一是在无形资产具有商业实质、公允价值能够可靠计量的条件下，应当以公允价值和应支付的相关税费作为成本，这与《条例》是一致的。二是在不具有商业实质或公允价值均不能可靠计量的情况下，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为无形资产的成本，涉及的补价作为成本的调整因素。这是与《条例》的差异。
3 债务重组、捐赠二者一致，都以受让的无形资产公允价值计量。
三、无形资产的摊销
(一)摊销方法
《准则》中规定有多种方法，如直线法、生产总量法等。采用的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。《条例》中无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。如企业采用其他方法，需作纳税调整。
(二)摊销期限
《条例》中无形资产摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。《准则》中无形资产分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。使用寿命有限的无形资产需要摊销。源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限，如果合同性或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，当有证据表明企业续约不需要付出重大成本时，续约期才能够包括在使用寿命的估计中。二者表述的实质是一致的，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内则不需要摊销，如期末重新复核后仍为不确定的，则应当在每个会计期间进行减值测试。
(三)减值
如无形资产计提了减值准备，《准则》中计入当期损益，作为利润总额的扣减项，而且减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。《条例》中规定减值准备在国务院财政、税务主管部门的规定条件和标准范围内的比例才允许扣除，除此部分，不得在所得税前扣除，计提的减值损失作为纳税调增处理。计提减值准备后，《准则》中无形资产的账面价值要在剩余年限中摊销，以后各年的摊销额小于税法允许扣除的摊销额，每年应调减应纳税所得额。基于减值准备所得税前不予扣除，出售无形资产的净损失可扣除，如无形资产预期不能或很少为企业带来经济利益时，应尽量通过转让或报损方式转销。
四、无形资产的处置
无形资产出租、出售取得的收益，在《准则》中计入利润总额，在《条例》中计入应纳税所得额，二者口径一致。但在《条例》中税收优惠第九十条规定。居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。此税收优惠政策又导致二者在金额上的差异。
无形资产出售、报废的损失，《准则》中作为营业外支出。计入利润总额；《条例》中也允许在所得税前扣除，二者一致。
通过以上比较，无形资产在《准则》与《条例》中既有相同。又有差异，在业务处理时，要注意这些差异，在合法范围内，选择适合本企业的会计处理方式。

⑥ 无形资产计税基础问题

计税基础 1200×150%=1800
第二个答案是 1800-1200=600
摊销20年 每年30w元 形成可抵扣所得税资产

⑦ 无形资产的计税基础问题

计税基础是这样的：根据税法规定，企业为开发新技术发生的研究开发费用，未形成内无形资产计入当期损益的容，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本150%摊销。所以，未形成无形资产而记入当期损益的，计税基础为零；形成无形资产的，按150%扣除了，计税基础也为零。
无形资产的账面价值是1200w，形成的应纳税差异为1200-0=1200w。
递延所得税负债(假设所得税率是25%)=1200*25%=300w。
摊销1200/20=60w/年，转回递延所得税负债60*25=15w
借：递延所得税负债15w，贷：所得税费用15w。

⑧ 无形资产涉及所得税的会计处理的问题

初始确认的账面价值与计税基础不会产生差异，初始确认的账面价值是1000万元，专计税基础也是1000万元。属你想，加计扣除只是在所得税汇算清缴时，加大了扣除项，会计上是不做账的。因此在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，但是影响应缴税费——应交企业所得税。也就是说影响应纳税额。两个概念。

⑨ 为什么无形资产的计税基础有些是乘50%,有些是乘150%

其实都是乘150，费用化的部分书上明明说的是在原有的基础上加计扣除50％。所以其实都是按照回150％扣的。

比如费用化答的部分为500，资本化的部分为1000，那么你首先要知道只有资产和负债是有计税基础的，费用没有，但是无形资产开发过程形成的费用可以在原有的基础上（在计算利润时已经扣除了100％），再扣除额外的50％。

而资本化的部分，属于资产，计税基础按照资产账面价格的150％扣除。

(9)无形资产计税基础和会计计量完全相同扩展阅读：

无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：

1、与该无形资产有关的经济利益很可能流入企业；

作为无形资产确认的项目，必须具备其生产的经济利益很可能流入企业这一条件。因为资产最基本的特征是产生的经济利益预期很可能流入企业，如果某一项目产生的经济利益预期不能流入企业，就不能确认为企业的资产。

在会计实务中，要确定无形资产所创造的经济利益是否很可能流入企业，需要对无形资产在预计使用寿命内可能存在的各种经济因素做出合理估计，并且应当有明确的证据支持。

2、该无形资产的成本能够可靠地计量。

企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，因其成本无法可靠计量，不应确认为无形资产。