计提无形资产减值准备确认递延所得税

『壹』 关于开发无形资产后的计提减值准备如何据算所得税

09年无形资产未计提减值前账面价值：6000-6000/5*2=3600 计税基础：(6000-6000/5*2)*150%=5400 形成暂时性差异1800,这1800不确认递延所得税。2009年累计暂时性差异2160－1800（不确认递延所得税）＝本期需要确认的360。 2008年加上480是因...为会计上计提了减值，税法上不认可，所以纳税调增。 2009年的360是暂时性差异的期末余额，不是发生额，不能直接加上的。

『贰』 在所得税会计里面，无形资产的可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产的条件是什么

递延所得税的确认是由于无形资产的账面价值与计税基础之间的差异产生的，当账面价值大于计税基础时产生递延所得税负债，当账面价值小于计税基础时产生递延所得税资产。但需要注意以下几点：

1、企业自创形成的无形资产，新产品、新技术、新工艺时税法上允许150%加计扣除，此时虽然产生暂时性差异，但不确认递延所得税。

2、差异不产生于企业合并，且不影响应纳税所得和所得税费用，也不确认递延所得税。

通常情况下，无形资产的减值产生递延所得税。

(2)计提无形资产减值准备确认递延所得税扩展阅读：

递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)

应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当记入所得税费用，但以下两种情况除外：

一是某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用(或收益)。

例如，某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。

假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

会计期末在确认500万元的公允价值变动时：

借：可供出售金融资产500万

贷：资本公积——其他资本公积500万

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：

借：资本公积——其他资本公积125万

贷：递延所得税负债125万。

二是企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是记入合并当期损益的金额，不影响所得税费用。

『叁』 无形资产递延所得税问题

根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，只进行减值测试。由此与税务处理之间产生的差异属于暂时性差异。

比如：企业年初购入某无形资产100万元，使用寿命不确定，会计上不进行摊销，年末经减值测试计提5万元的减值准备。在税务处理上，该无形资产摊销期限为10年，当年应摊销金额为10万元（100 / 10）。假设企业不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则年末：

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 = 90万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 90 = 5万元
递延所得税负债 = 5 * 25% = 1.25万元

假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备，且企业仍旧不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则第10年年末：

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 * 10 = 0万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 0 = 95万元
递延所得税负债 = 95 * 25% = 23.75万元

再假设第11年，企业将该无形资产转让，则该年年末：

该无形资产账面价值 = 0万元
该无形资产计税基础 = 0万元
该无形资产不存在暂时性差异，则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。

『肆』 固定资产减值准备是否计提递延所得税资产

不需要计提减值递延所得税资产是不计提减值的，如果减值转回，直接转回递延所得税资产就可以。因为资产减值后会确认递延所得税资产

『伍』 关于无形资产 计税基础、账面价值的差异 需要确认递延所得税吗

如果是无形资产摊销额在会计账务处理与税法上的规定不同，则需要确认暂时性差异

如果是企业内部研发的无形资产加计扣除的问题，只需要在计算应纳税所得额时加计扣除，不需要确认暂时性差异。

递延所得税(Deferred Income Tax )：具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债。由于《企业会计准则第18号－所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。

即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。

(5)计提无形资产减值准备确认递延所得税扩展阅读：

递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

『陆』 无形资产递延所得税资产的确认

通俗的说，就是递延所得税没有对应项目。企业合并产生，对应资本公积版；影响会计利润，权对应所得税费用。影响所有者权益项目，对应所有者权益项目。

如果确认递延所得税资产，则需调整无形资产的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。

『柒』 关于计提坏账准备及计提递延所得税资产的问题求教。。

借：资产减值损失-坏账准备

贷：坏账准备

同时坏账准备计提递延所得税资产

借：递延所得税资产

贷：所得税费用

冲回坏账准备

借：坏账准备

贷：资产减值损失

冲回计提的递延所得税资产

借：所得税费用

贷：递延所得税资产

(7)计提无形资产减值准备确认递延所得税扩展阅读：

递延所得税资产的主要账务处理 :

一、企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，

二、资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

三、资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

『捌』 资产减值准备怎么记递延所得税资产

借：资产减值损失 -100万元\r\n贷：长内期股权投容资减值准备 -100万元\r\n\r\n借：投资收益 100万元\r\n贷：长期股权投资 100万元\r\n\r\n借：所得税费用 25万元\r\n贷：递延所得税资产 25万元

『玖』 递延所得税 无形资产

根据新的企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，只进行减值测试。由此与税务处理之间产生的差异属于暂时性差异。

比如：企业年初购入某无形资产100万元，使用寿命不确定，会计上不进行摊销，年末经减值测试计提5万元的减值准备。在税务处理上，该无形资产摊销期限为10年，当年应摊销金额为10万元（100 / 10）。假设企业不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则年末：

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 = 90万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 90 = 5万元
递延所得税负债 = 5 * 25% = 1.25万元

假设企业在之后的10年内没有再对该无形资产计提过减值准备，且企业仍旧不存在其他暂时性差异，未来适用税率25%，则第10年年末：

该无形资产账面价值 = 100 - 5 = 95万元
该无形资产计税基础 = 100 - 10 * 10 = 0万元
该无形资产应纳税暂时性差异 = 95 - 0 = 95万元
递延所得税负债 = 95 * 25% = 23.75万元

再假设第11年，企业将该无形资产转让，则该年年末：

该无形资产账面价值 = 0万元
该无形资产计税基础 = 0万元
该无形资产不存在暂时性差异，则第10年年末递延所得税负债余额23.75万元“被转回”。
希望对你能有所帮助。

『拾』 由于应收账款计提坏账导致的资产减值损失，确认递延所得税资产

计算当期所得税费用：

借：所得税费用

（递延所得税资产）

贷：应交税费－应交所得税

（递延所得税负债）

结转：

借：本年利润

贷：所得税费用

坏账准备的会计核算

坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收预付款项所提取的坏账准备金。

计提坏账准备的方法由企业根据历史经验，债务单位财务情况及相关信息，合理估计，提出目录和提取比例经企业董事会批准执行。

计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。

(10)计提无形资产减值准备确认递延所得税扩展阅读：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。

例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。

例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。