外商投资企业特许权使用费

A. 外国企业收取特许权使用费如何缴税

一、私营企业应交的税：
1、企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率；
2、从事生产、销售、修理修配的的企业一般要交增值税，增值税的纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指工业年收入能达到100万，商业年收入能达到180万的企业，一般纳税人的税率是17%，可以抵扣购进货物的进项税金；小规模工业企业的增值税税率为6%，商业4%。增值税在国税申报缴纳。
3、从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。
4、企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。
5、此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳
二、私营企业老板应交纳的税金主要就是：个人所得税。

B. 新税法实施后，外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的应如何处理

根据《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策版取消后有关事项处理的通知》权（国税发〔2008〕23号）规定：“二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理
外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。”

C. 特许权使用费 外资

第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。
依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
对下列所得，免征、减征所得税：
（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
（二）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（三）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（四）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定

第六十六条 税法第十九条第三款第（四）项所规定的特许权使用费减证、免征所得税的范围如下：

一在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.改良土壤、草地、开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；

2.培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；

3.对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。

二为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验、提供专有技术所收取的使用费。

三在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。

四在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费。

五在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.重大的先进的机电设备生产技术；

2.核能技术；

3.大规模集成电路生产技术；

4.光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；

5.超高速电子计算机和微处理机制造技术；

6.光导通讯技术；

7.远距离超高压直流输电技术；

8.煤的液化、气化及综合利用技术。

第三条 外商投资企业必须提出申请并经批准后，才能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠待遇。
第四条 外商投资企业项目符合下列条件之一的，可享受技术密集型和知识密集型项目优惠待遇：
（一）能提供本市急需的先进制造技术和制造工艺，生产本市急需的新产品（包括新材料、关键元器件、零部件）及促进本市新能源开发和利用；
（二）采用先进科技成果，能大幅度提高产品产量、质量和性能，有效降低生产成本，节约能源和材料；
（三）能推动行业技术改造；
（四）能提供本市急需的关键性技术专利和技术诀窍（包括先进配方）。
第五条 外商投资企业可向主管部门提出申请（申请书由市科委统一印刷），经主管部门提出意见后转报市科委。市科委接到申请书后，必须在一个月内会同市外资委、市经委等有关部门共同审核，并由市科委出具审核证明。外商投资企业凭审核证明，向税务机关申请享受有关税收优惠待遇。

D. 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

E. 关于外商投资企业能享受的税收优惠政策

一、外商投资企业所得税方面：

（一）降低税率优惠

1、减按15%税率征收企业所得税的企业和项目：

（1）对设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按15%税率征收企业所得税。

（2）自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础设施项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按15%的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。

（3）在沿海经济开发区和经济技术开发区所在地老市区设立的从事技术密集、知识密集型项目、外商投资在三千万美元以上、回收时间长的项目以及能源、交通、港口建设项目的生产性外商投资企业。

（4）在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，但以外国投资者投入资本或者分行由总行投入营运资金超过一千万美元、经营期在十年以上的为限。

2、减按24%税率征收企业所得税的企业和项目：

（1）设在沿海经济开发区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业。

（2）设在国务院决定进一步开放的沿江、沿边城市、省会城市和自治区首府城市的生产性外商投资企业。

（3）设在国务院批准的旅游度假区内的外商投资企业。

（二）定期减免优惠

1、对经营期在10年以上的生产性外商投资企业，从获利年度起，第一至第二年免税，第三至第五年减半征收；

2、对从事港口码头建设的企业（或项目），经营期在15年以上的，实行5年免税，5年减半征收企业所得税。

3、从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在依照规定享受定期免税、减税期满后，经企业申请，国务院主管部门批准，在以后十年内可以继续按应纳税额减征15%-30%的企业所得税。

4、在经济特区设立的从事服务性的外商投资企业，外商投资额超过五百万美元，经营期在十年以上，可以从开始获利年度起，一年免征、两年减半征收企业所得税。

5、在国务院批准的地区设立的外资银行、中外合资银行等金融机构，外国投资者投入资本或者分行由总行投入营运资金超过一千万美元，经营期在十年以上的，从获利年度起，一年免征、两年减半征收企业所得税。

（三）高新技术企业的税收优惠

在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，减按15%税率缴纳企业所得税，经营期在10年以上的，从获利年度起，两年免征，三年减半征收企业所得税。

（四）出口型外商投资企业的税收优惠

外商投资企业举办的产品出口企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法的规定的税率减半征收企业所得税。如减半后税率低于10%的按10%的税率缴纳企业所得税。

（五）先进技术型企业的税收优惠

外商投资企业举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后低于10%的，按10%的税率缴纳企业所得税。

（六）对软件产业的税收优惠

1、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未能享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

2、软件生产企业的工资和培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

3、企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产，可以按照固定资产和无形资产进行核算。投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧或推销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（七）对集成电路产业的税收优惠
1、集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关税收规定。

2、集成电路生产企业的生产设备，投资额在3000万美元以上的外商投资企业，报由国家税务总局批准；投资额在3000万美元以下的外商投资企业，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

3、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25μm的集成电路生产企业，可享受以下税收优惠政策：

（1）按鼓励外商对能源、交通投资的税收优惠 政策执行。
（2）进口自用生产性原材料、消耗品、免征关 税和进口环节增值税。

（八）再投资退税优惠

外国投资者从外商投资企业取得的利润直接投资该企业增加注册资本，或者作为资本投资，开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，可以退还再投资部分已缴的企业所得税款的40%。

外国投资者从外商投资企业取得的利润再投资举办产品出口企业或先进技术企业，应在再投资资金实际投入之日起一年内，持审核确认部门出具的被投资企业为产品出口企业或先进技术企业的证明等资料，到当地税务机关办理退还再投资部分已缴纳的全部企业所得税税款。

从事经国务院批准的《外商投资产业指导目录》中的鼓励类项目的外商投资企业，凡符合以下条件之一的，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠：

1、追加投资形式的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；

2、追加投资形式的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。

（九）减免预提所得税优惠

为科学研究，开发能源、发展交通事业等提供专有技术所取得的特许权使用费，可以减按10%的税率征收预提所得税，其中技术先进的或者条件优惠的可以免征所得税。 2000年，国家降低了预提所得税税率。外国企业在我国境内未设立机构、场所而取得来源于我国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，按实际所得缴纳预提所得税，税率为10%。

（十）免征地方所得税优惠

根据广东省政府规定，凡按规定免征、减征企业所得税的外商投资企业在免税和减半征收期间，免征地方所得税。在我省山区举办的外商投资企业，免征地方所得税。

（十一）购买国产设备抵免所得税优惠

凡在我国境内设立的外商投资企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》鼓励类的投资项目，除国发[1997]37号规定的《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，其购买国产设备投资的40%可以从购置设备当年比上一年新增的企业所得税中抵免。前面所称国产设备必须是1999年7月1日以后，且以货币购进的未使用过的国产设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备。购买国产设备抵免所得税，由企业在购买国产设备后两月内，向当地国家税务局申请，层报省级国家税务局审核批准。

（十二）技术开发费的优惠

企业进行技术开发当年在中国境内发生的技术开发费比上年实际增长10%以上的，经税务机关审核批准，允许在按当年技术开发费实际发生额的50%，抵扣当年度的应纳税所得额。

二、外商投资企业增值税方面：

（一）软件产品和集成电路的税收优惠

1、自2000年6月24日起至2010年底前，对增值 税一般纳税人销售其自行开发生产的软件 产品，按17%的法定税率征收增值税后，对 其增值税实际税负超过3%的部分实行即征 即退的政策。集成电路设计企业视同软件 企业，享受软件企业的有关税收规定。所退 税款由企业用于研究开发软件产品和扩大 再生产，不作为企业所得税应税收入，不 予征收企业所得税。

2、自2000年6月24日起至2010年底前，对增值 税一般纳税人销售其自行生产的集成电路 产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征 收增值税后，对其增值税实际税负超过6% 的部分实行即征即退的政策。所退税款由 企业用于研究开发软件产品和扩大再生产， 不作为企业所得税应税收入，不予征收企 业所得税。

（二）外商投资企业从事“来料加工”业务可免征增值税

外商投资企业承接来料加工后委托其他外商投资企业或国内企业加工，可凭委托方向主管其出口退税的税务机关办理“来料加工业免税证明”，免征该公司收取的加工费增值税。“来料加工”货物出口后，出口企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续，逾期未核销的，主管出口退税的税务机关将会同海关和主管征税的税务机关及时予以补税和处罚。

（三）外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如属免税目录范围，可全额退还国产设备增值税。具体规定有三点：

第一， 享受退税的设备范围： 是指符合《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发[1997]37号）中规定的《外商投资产业指导目录》（鼓励类项目），以及《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》的投资项目，在国内采购的设备。

第二，享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：

A、必须是以货币购进的未使用过的国产设备， 不包括投资方的实物投资和无形资产投资；
B、必须是税务机关核定的退税投资总额内且 在1999年9月1日以后购买的国产设备。

第三，凡符合退税条件的外商投资企业，在履行每份国产设备采购合同第一次购买国产设备前，应持有关资料到主管退税的税务机关申请办理购买国产设备的登记备案手续。

（四）进口环节税收

从1998年1月1日起，按照国务院国发[1997]37号的规定，对国家鼓励发展的国内投资项目和外商投资项目进口设备，在规定范围内，免征进口环节增值税。

（五）出口退税优惠

1、外商投资企业一般纳税人，直接出口和委 托代理出口的货物，应按照“先征后退” 或“免、抵、退”的办法办理出口退税。
2、对1993年12月31日前成立的外商投资企业， 自2001年1月1日起，企业自营或委托出口 货物由原出口免税办法改为出口退税办法。
3、对计划内出口的原油实行退税。财政部、 国家税务局、海关总署联合发文规定，对 国家经贸委下达的国家计划内出口原油 （不包括国家无偿援助出口的原油），享受 出口退税，退税率为13%。
4、境外带料加工业务所使用的出境设备、原 材料和散件，实行出口退税。退税率按国 家统一规定的退税率执行。

F. 外商投资汇出专利使用费

按照《外资企业所得税法》、国税发〔1993〕号、国税发〔1993〕050号等文件的规定，这方面的税收优惠政策包括：

（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税。这里所说的从外商投资企业取得的利润是指从外商投资企业依照税
法规定缴纳或者减免所得税后的利润中取得的所得。对持有B股或海外股而从发行B股或海外股的中国境内企业取得的股息（红利）所
得，暂免征收企业所得税。对于上述股息、红利，可以直接由境内企业免予扣缴所得税，无需再办理审批手续。

（二）对外国政府或者由其拥有的金融机构从我国取得的利息，按照我国政府与对方国家签订的税收协定应当免税的，免征所得
税。对此类利息，应由纳税人提供证明其居民身份的证明，支付人所在地税务机关依据税收协定审核确认后，通知支付人免予扣缴所
得税。

（三）按照规定，下列利息免征所得税：

1.外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行及金融机构取得的利息所得；

2.我国公司、企业、事业单位购进技术、设备、商品，由外国银行提供卖方信贷，我方按不高于对方国家买方信贷利率支付的延
期付款利息；

3.我国公司、企业购进技术、设备，其价款的本息全部以产品返销或交付产品等供货方式偿还或者用来料加工装配工缴费抵付，
而由卖方取得的利息。对此类利息所得，应由利息收取人提出申请，并附送有关协议、合同等资料，由利息支付人所在地税务机关审
核批准。

（四）我国国家银行和金融机构在中国境外发行债券，其利率符合优惠利率标准的，其支付的利息经批准可免征所得税。对此类
利息，应由债券发行单位直接向国家税务 总局提出申请，并抄报所在地税务机关，经国家税务总局审批后，抄发省、自治区、直辖市
税务局或计划单列市税务局执行。

（五）外国银行直接贷款给我国国有企业及外商投资企业所取得的利息，一般应照章纳税，确需给予免征或者减征的，除依照国
务院有关规定，可以由所在省、市人民政府决定外，均应由贷款方或借款方提出减免税申请，经当地税务机关审核后，层报国家税务
总局批准。

（六）按照国税函〔1999〕818号文件规定，外商投资企业和外国企业购买我国国库券所取得的利息收入免予征收企业所得税，但
国库券转让收益应依法缴纳企业所得税。

（七）对于在中国境内没有设立机构的外国租赁公司，以融资租赁方式向中国境内用户提供设备所收取的租金扣除设备价款后的
部分，如果其中所包含的出租方贷款利息的利率不高于出租方国家出口信贷利率，经当地税务机关对贷款协议和支付利息的单据审核
确认，租金支付人可以按扣除上述利息后的余额扣缴所得税。另外，对于外国公司、企业将集装箱租给我国公司、企业用于国际运输
所取得的租金收入暂免征收所得税。

（八）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院
税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，经国务院税务主管部门批准，可以免征所得税
。具体的范围包括：

1.在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：< br>
（1）改良土壤、草地，开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；

（2）培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；

（3）对农、林、牧、渔业进行科学管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。

2.为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学试验，提供专有技术所收取的使用费。

3 .在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。

4.在节约能源和防治环境污染方面提供专有技术所收取的使用费。

5.在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：

（1）重大的先进的机电设备生产技术；

（2）核能技术；

（3）大规模集成电路生产技术；

（4）光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；

（5）超高速电子计算机和微处理机制造技术；

（6）光导通讯技术；

（7）远距离超高压直流输电技术；

（8）煤的液化、气化及综合利用技术。

对于上述特许权使用费，除依照国务院有关规定，可以由所在省、市人民政府决定的以外，均应由技术受让方代技术转让方将有
关申请文件及合同资料报当地税务机关审核后，层报国家税务总局批准。

除上述特许权使用费以外，凡属于为国务院批准的重大项目或列入国家发展计划的重点项目而引进技术所支付的特许权使用费，
如果技术先进、条件优惠的，需要给予减征或者免征优惠的，也应由技术受让方代技术转让方将有关申请文件及合同资料报当地税务
机关审核后，层报国家税务总局批准。

上述“有关申请文件及合同资料”包括：

（1）技术转让方提出的减免税申请函或其委托技术受让方办理减免税的委托书；

（2）技术受让方提出的减免税申请函；

（3）由审批技术引进项目的经贸部门出具的减征或者免征所得税的建议函；

（4）技术转让合同、协议；

（5）技术转让合同、协议的批准文件。

除上述规定以外，对利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征优惠待遇的，由国务院规定。

第十九条 外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20％的所得税。
依照前款规定缴纳的所得税，以实际受益人为纳税义务人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人在每次支付的款额中扣缴。扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当地税务机关报送扣缴所得税报告表。
对下列所得，免征、减征所得税：
（一）外国投资者从外商投资企业取得的利润，免征所得税；
（二）国际金融组织贷款给中国政府和中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（三）外国银行按照优惠利率贷款给中国国家银行的利息所得，免征所得税；
（四）为科学研究、开发能源、发展交通事业、农林牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10％的税率征收所得税，其中技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税。
除本条规定以外，对于利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，需要给予所得税减征、免征的优惠待遇的，由国务院规定

第六十六条 税法第十九条第三款第（四）项所规定的特许权使用费减证、免征所得税的范围如下：

一在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.改良土壤、草地、开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；

2.培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；

3.对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。

二为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验、提供专有技术所收取的使用费。

三在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费。

四在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费。

五在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：

1.重大的先进的机电设备生产技术；

2.核能技术；

3.大规模集成电路生产技术；

4.光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；

5.超高速电子计算机和微处理机制造技术；

6.光导通讯技术；

7.远距离超高压直流输电技术；

8.煤的液化、气化及综合利用技术。

第三条 外商投资企业必须提出申请并经批准后，才能享受减按15%的税率缴纳企业所得税的优惠待遇。
第四条 外商投资企业项目符合下列条件之一的，可享受技术密集型和知识密集型项目优惠待遇：
（一）能提供本市急需的先进制造技术和制造工艺，生产本市急需的新产品（包括新材料、关键元器件、零部件）及促进本市新能源开发和利用；
（二）采用先进科技成果，能大幅度提高产品产量、质量和性能，有效降低生产成本，节约能源和材料；
（三）能推动行业技术改造；
（四）能提供本市急需的关键性技术专利和技术诀窍（包括先进配方）。
第五条 外商投资企业可向主管部门提出申请（申请书由市科委统一印刷），经主管部门提出意见后转报市科委。市科委接到申请书后，必须在一个月内会同市外资委、市经委等有关部门共同审核，并由市科委出具审核证明。外商投资企业凭审核证明，向税务机关申请享受有关税收优惠待遇。

G. 外企提供专有技术获得特许权使用费，如何减免企业所得税

你好，根据国家税务总局、商务部《关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知专》【国税发[2005]45号】的规定，外商属提供《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第六十六条列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，可向主管税务机关或国家税务总局申请减免企业所得税，也可委托受让方办理有关手续。
申请时需提供如下资料：
（一）登记技术进口合同的主管部门出具的《关于建议减免企业所得税的函》；
（二）技术进口合同副本；

（三）技术进口合同登记证书；
（四）技术进口合同数据表；
（五）外国企业所得税减免申请函；
（六）外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；
（七）受让方提出的减免税申请函。

H. 我们是外商独资企业，现要像投资方支付特许权使用费

上面的答复中所引用的法规是过期的法规。
根据新的企业所得税法第十九条，第二十七条第（五）项和《企业所得税法实施条例》第九十一条，按照你所说的特许权使用费全额的10%由中方企业代为缴纳企业所得税。
在缴纳企业所得税前，还要代为缴纳5%的营业税。
如果你说的特许权使用费为专利或者专利技术，还有税收优惠。
你补充问题所问的法规在新企业所得税法中已经变更成为：

第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。

你的补充问题表现你的理解有些偏差，一般所言，关联企业之间的关系就是平等主体之间的关系，不存在一个是另一个机构或者场所。你们公司和外国母公司之间虽然是关联企业，但是你们公司并不是母公司在中国有联系或者没有联系的场所和机构。这和我们平常理解的不同。
关联企业是税务机关判定的，但主要存在关联企业之间交易的纳税调整中，和你所问的问题没有关系，除非200万的特许费在税务机构看来明显高了或者低了，才存在税务机构根据关联企业进行调整的问题。

I. 支付特许权使用费及税费的账务处理

交纳的税金

借：其他应收款-代扣代交税款

贷：银行存款

支付的技术使用费（需扣下代交的税款）

借：预付账款

贷：银行存款

收到技术使用费发票后

借：管理费用

贷：预付账款

贷：其他应收款-代扣代交税款

企业应设置“预付账款”会计科目，核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。

（1）企业因购货而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。

（2）收到所购物资时，根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“预付账款”科目。

（3）补付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；

（4）退回多付的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预付账款”科目。

(9)外商投资企业特许权使用费扩展阅读：

企业拨出用于投资、购买物资的各种款项，不得在“其他应收款”科目核算。企业发生其他各种应收款项时，借记“其他应收款”科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记“其他应收款”科目。

实行定额备用金制度的企业，对于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。财务会计部门根据报销数用现金补足备用金定额时，借记“管理费用”等科目，贷记“现金”或“银行存款”科目，报销数和拨补数都不再通过“其他应收款”科目核算。

企业其他应收款与其他单位的资产交换，或者以其他资产换入其他单位的其他应收款等，比照“应收账款”科目的相关核算规定进行会计处理。

企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。企业对于不能收回的其他应收款应当查明原因，追究责任。

对确实无法收回的，按照企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

经批准作为坏账的其他应收款，借记“坏账准备”科目，贷记“其他应收款”科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。

其他应收款科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账，进行明细核算。其他应收款科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

J. 企业交给境外的特许权使用费，可以在税前列支么

可以在税前列支。