汇算清缴特许权使用费

⑴ 个人所得税特许权使用费已缴税款在个税汇缴时可以退税吗

你好，很高兴回答您的问题！
对于已缴纳的个人所得税在进行个税汇缴专时会在已经缴纳项目体属现出来的（如果没有体现，可以向原缴纳机关进行咨询），这样就可以直接抵减需要缴纳的个税，当汇缴清算后，结果是个税多缴了，则可以进行个税退税的。
请参考！！

⑵ 个税哪些人需要汇算清缴

一、需要年度汇算清缴的个人所得包括：
1、工资薪金所得；
2、劳务报酬所得；专
3、稿酬所得；
4、特许权使用属费所得；
这四项个人所得是按月预扣预缴，次年合并汇算清缴。
二、不需要年度汇算清缴的个人所得包括：
1、经营所得；
2、利息股息红利所得；
3、财产租赁所得；
4、财产转让所得；
5、偶然所得；
这五项个人所得是直接扣缴个税，不需汇算清缴。

⑶ 新税法下，外籍个人取得的特许权使用费怎么征税

如果其已经属于居民来个人了，就源按照国内针对居民个人的规定来征税，不适用于协定优惠税率了。

参考国家税务总局公告2018年第61号“非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”

因此如果一个外籍个人一开始适用非居民个人申报税个税的，当其在一个纳税年度内达到居民个人的条件后，年度终了之后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。双边税收协定一般适用非居民个人，在其为非居民个人的情况下，再以协定所约为先。

⑷ 请问所得税汇算清缴中各项费用的扣除标准是多少

(一) 政策依据
1.企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。（《企业所得税法实施条例》第三十条）
2.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十一条）
3.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十二条）
4.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（《企业所得税法实施条例》第四十三条）
5.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十四条）
6.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十五条）
7.企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：（一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十七条第一款）
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。（《企业所得税法实施条例》第四十九条）
9.非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。（《企业所得税法实施条例》第五十条）
10. 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。（《企业所得税法实施条例》第三十七条规定第一款：）
11.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；（二）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。（《企业所得税法实施条例》第三十八条）
12.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（《企业所得税法》第四十六条）

⑸ 企业向境外个人支付特许权使用费所得税税率是多少

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时。

借：成本费用类科目。

贷：应付账款。

2、代扣缴增值税及附加税费时。

借：应付账款。

借：应交税金-应交增值税（进项税）。

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。

应交税金-代扣税费。

(5)汇算清缴特许权使用费扩展阅读：

经营所得：

采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担。

衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额,减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额,按年综合征收,分月(或季)预缴、年终汇算清缴。

其他所得：

采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得,偶然所得,其他所得,遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率,分项按月(或按次)征收,不作任何扣除,并对一次性收入畸高的实行加成征收。

⑹ 哪些收入需要进行个人所得税汇算清缴

根据《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定：居民个人取得综合所得，按年计专算个人所得税属；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。综合所得包括：（一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得；共四项需要汇算清缴。

⑺ 扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，如何预扣预缴个人所得税

《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第八条
扣缴义务回人向居民个人支答付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款： 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。 减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。 应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二，稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。 居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。”

⑻ 个人所得税个人综合所得年度汇算清缴哪些所得需要汇缴那些所得不需要汇缴

随着2020年第一个个人所得税汇算清缴的年度日益临近，财税从业者心理似乎都有一丝焦虑， 个人所得税汇算清缴工作，到底应该怎么做?

虽然具体的操作还在征求意见中，尚未定论。但根据目前已经发布的政策，我们至少可以先搞清楚关于汇算清缴的首要问题，哪些人需要进行个人所得税汇算清缴?

回答之前，先和大家区分一组概念， 纳税申报和汇算清缴。它们是什么关系呢?

简单来说，纳税申报包括汇算清缴，汇算清缴是一种特殊的纳税申报，它是将之前的申报统一计算，最终来确认税款多退少补的一种申报。

此文我们讨论的问题是 哪些人需要进行汇算清缴?并不是哪些人需要进行纳税申报?因为这是两个不一样的问题，。

答案简而言之一句话： 个人取得两类所得需要进行汇算清缴，一类是经营所得，一类是综合所得。

我们先来了解一下经营所得。

经营所得在实际工作中有三种最常见的征收方式：

一是查账征收;

二是核定应税所得率征收;

三是核定应纳税所得额征收。

只有实行查账征收的经营所得才需要办理汇算清缴。汇算清缴的日期是在次年三月三十一日前，也就是说， 2019年的经营所得，需要在2020年3月31日前办理汇算清缴。

当然，经营所得汇算清缴其实是由来已久的事情，这并不是新规定，因为和大部分的自然人关系不大，所以不是大家关注的重点。

接下来，我们看一下 综合所得。是不是所有取得综合所得的纳税人都需要办理汇算清缴呢?当然不是。政策中对取得综合所得办理汇算清缴做出了如下规定：

《个人所得税法实施条例》第二十五条规定，取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：

(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(二)取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;

(三)纳税年度内预缴税额低于应纳税额;

(四)纳税人申请退税。

很多人看了这规定，觉得有些发懵，即使反复看，还是get不到哪些情形需要办理汇算清缴。其实说实话，第一条和第二条根本就不用看，关键是看第三条和第四条，因为三四条本质上是包括了一二条。也就是两种情形，一种是需要补税，一种是申请退税。

总结一下二十五条的规定，大家可能就更容易理解一些。

所有取得综合所得的纳税人都需要办理汇算清缴，除了以下两种情况。

一是税款缴得刚刚好，不多不少。这种情况，就是纳税人只有一处工资薪金所得且各项扣除都在预缴时均已享受，否则预缴税款不可能这么合适。

二是多缴税了，但你懒得申请退税。

按照个税条例第二十五条，需要汇算的居民个人数量应该是非常庞大，为了减少汇算的工作量，12月初，财政部、税务总局公告2019年第94号第一条又规定了豁免汇算的新规定：

2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

把这两个文件综合起来，可以归纳出最终答案： 以下这四类纳税人不需要办理个税的汇算清缴：

1、综合所得收入不超过12万元且需要补税，不论需要补多少税。

2、不论综合所得收入是多少，只要补税金额小于400元。

3、税款预缴的刚合适，不多不少。

4、虽然多缴税了，但本人不想申请退税。

除上述四类，居民个人取得综合所得，都需要办理个人所得税的汇算清缴。

这么归纳一下，是不是心里更清楚一些呢?

⑼ 劳务报酬计入综合所得办理汇算清缴时如何计算

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条 取得综合所内得需要办理汇算清缴的情容形包括：
（一）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（二）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；
（三）纳税年度内预缴税额低于应纳税额；
（四）纳税人申请退税。
纳税人申请退税，应当提供其在中国境内开设的银行账户，并在汇算清缴地就地办理税款退库。汇算清缴的具体办法由国务院税务主管部门制定。

⑽ 所得税汇算清缴都会调整哪些费用已什么标准进行调整谢谢！

1、超标准的招待费，实际发生额的60%与收入总额0.5%两者低的为扣除标准，超出部分版纳税调整
2、超标权准的广告费，收入的15%或30%
3、超标准的公益性捐赠
4、非公益性捐赠全部调整
5、公司当期计提的资产减值损失全部调整
6、未取得合法税前扣除凭证的成本费用支出，也就是没取得发票的成本费用
7、公允价值入账的资产，即公允价值变动损益的部分需调整
一般是这些基本的调整，其他还有国产设备抵免、研发费加计扣除等