500万资产摊销规定

『壹』 计提折旧备案是平均年限法,汇算规定500万元以下资产能一次性摊销,相抵触对吗

不抵来触的。会计上固自定资产计提折旧按平均年限法，但税法规定不超过500万元的生产用设备、器具允许一次性在企业所得税前扣除，这是会计和计税的时间性差异，在折旧年限内：第一年汇算清缴时做全额扣除，但会计上是按年计提折旧的，所以第一年要进行纳税调减，第二年至最后一年汇算清缴时，税法上已经扣除完了，但会计上计提了折旧，所以要进行纳税调增。以上回答希望对您有帮助，谢谢。

『贰』 不超过500万的固定资产一次性折旧怎么做账

500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点

近日，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。

一、文件的主要内容

企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点：

1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。

2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。

3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。

4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。

会计处理：

对于财税〔2018〕54号的规定的会计处理，目前还没有相应的会计折旧处理文件规定。若企业在会计上不选择一次计提折旧的方法，则会产生税会差异，应根据《企业会计准则第18号——所得税》进行递延所得税会计处理。

即根据资产负债表上的各项目账面价值与计税基础的差额，来确认递延所得税资产与递延所得税负债。即现在少缴税、未来多缴税，产生应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。

例如：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

1.购进设备时

借：固定资产——某设备 500

应交税费——应交增值税（进项税额） 80

贷：银行存款 580

2.到2018年末计提折旧

借：制造费用等 50（500÷60*6）

贷：累计折旧 50

3.2018年度企业所得税汇算

2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：

借：所得税费用 112.5（450×25%）

贷：递延所得税负债 112.5

4.2019年的处理

调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

借：递延所得税负债 25

贷：所得税费用 25

(2)500万资产摊销规定扩展阅读：

500万元以下固定资产一次性扣除的处理要点

近日，财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。

文件的主要内容：企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点：

1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。

2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。

3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。

4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。

『叁』 500万固定资产税前一次抵扣的问题，请操作过的会计人员回答。

1月份调增应纳税所得额6万

『肆』 个人资产不得超过500万吗

没有这个规定，但是我们和期待

『伍』 哪些情形不适用，500万元固定资产一次性税前

关于设备 器具来扣除有关自企业所得税政策的通知
财税〔2018〕54号
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

『陆』 单位价值不超过500万的固定资产抵扣增值税，折旧不选择一次性扣除行吗

哪些情形不适用，500万元固定资产一次性税前扣除
。
这个文件“火”了：
《关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）：
为引导企业加大设备、器具投资力度，现就有关企业所得税政策通知如下：
一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部
国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部
国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
二、本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
我们先看看满足的条件：
不能适用的情形
结合上面的内容，我们来分析一下不能适用的情形（部分还需要结合国家税务总局的理解）：
一是，不在此期间新购进的不能享受；二是，形成不动产的不能享受；三是，投资者投入、融资租赁、划拨等方式取得的不能享受（进一步确认）；四是，单位价值超过500万元的不能享受
是否选择看你的评估
一次性扣除的目的是抵税考虑，当然反向有加计扣除的利益，如果近几年是免税期等，则可能并不宜选择一次性扣除，没有成本扣除的意义。
一次性扣除了，是不是可以避税空间产生了，首先我们要考虑，这是购进，是要花钱的，花了钱回来为了扣除一点税，没有实质要求的并没有必要，也没有意义。但是此举显然会激励制造业的发展与更新换代的速度，这是国家产业的优惠目标。
一次性扣除宜认为可以不同年度不同选择，也可以一个年度不同资产部分选择，部分不选择。
最后就是有的会计人员说，我们能不能就按500万元作为固定资产入账标准，这个会计还是有会计的套路。但这个文件解放了税企之前使用超过一年的小物件作为固定资产的结果争论（其实上次5000元的也基本上解决了）。
所以政策是好政策，但是如何用，如何判断，如何不用错，才是这个规则的价值与专业所在。

『柒』 摊销一次性进制造费用，还是按年限算出每月年限是5年还是10年500万以下可以一次性入当期成本

设备进入固定资产，照常提折旧，至于你说的，500万设备是允许税前一次性扣除，不是说就是直接计入费用了。而是汇算清缴可以一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。可以参考财税2018第54号

『捌』 500万固定资产一次性摊销可以次年使用吗

如果该设备在2019年已经入账并未依法作一次性扣除处理的，那么，在2020年不得进行内一次性扣除的操作容。
根据《国家税务总局公告2018年第46号》文件第四款规定“企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策；未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更”，可见，既然2019年未选择享受一次性税前扣除政策，2020年就不得享受该政策了。
如仍存在疑问，建议结合实际情况再进行分析，也可以直接咨询主管税务局的。

『玖』 无形资产账户余额为500万元，累计摊销账户余额为200万元

资产负债表中项目的金额=账面原值-折旧/摊销-减值准备
本题就是500-200-100
再比如应收账款账面余版额100，坏账准权备20，那么在资产负债表中应该列示80（100-20），至于账面余额100和坏账准备20在附注里说明，不列在资产负债表上。

『拾』 摊销年限确定

长期待摊费用摊销年限最长可按5年摊销。长期待摊费用的摊销年限怎么确定的？——有受益期限的，按照受益期限摊销；无明确受益期限的，按照相关规定来摊销；无相关规定的，按照不低于5年摊销。企业的开办费按照不低于3年来摊销。

(一)长期待摊费用的概念
长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用(即修理费一律费用化)。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。摊销期限在一年以上的待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

(二)长期待摊费用的主要特征：
(1)长期待摊费用属于长期资产;
(2)长期待摊费用是企业已经支出的各项费用;
(3)长期待摊费用应能使以后会计期间受益。

(三)长期待摊费用的核算原则：
(1)企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。
(2)租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
(3)固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。
(4)股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。
(5)其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。