实际摊销法折价

1. 如何采用实际利率法确认投资收益和利息调整摊销

一、初始确认

1、溢价时

借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

借：持有至到期投资-利息调整（按实付金额与面值差额入账）

贷：银行存款（按实付金额入账，包括面值、溢价、手续费等）

2、折价时

借：持有至到期投资-面值 （按该笔投资的面值计量）

贷：持有至到期投资-利息调整（按实付金额与面值差额入账）

贷：银行存款（按实付金额入账，包括面值、折价、手续费等）

二、各期处理：

1、溢价时

借：应收利息（按面值乘以票面利率）

贷：持有至到期投资-利息调整（按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）

贷：投资收益 （二者差额）

注意，每期对利息调整账户冲减后，下期按面值+最新的利息调整账户余额合计数乘以实际利率，计算摊销额。溢价买入的情况下，以后各期摊销的利息调整金额会越来越小。

2、折价时

借：应收利息（按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投资-利息调整 （按计算当期期初的面值+利息调整合计额乘以实际利率）

贷： 投资收益 （二者差额）

三、各期利息实际到账时

借：银行存款

贷：应收利息

四、到期处理

到期时，把最后一期溢价或折价摊销完毕就好了，不过由于计算时四舍五入的问题，最后一期时的余额和按前面的方法乘出来的结果会有一丝出入，直接按余额摊销才对。

溢价时：

借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

贷：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）

投资收益 （二者差额）

折价时：

借：应收利息 （按面值乘以票面利率）

借：持有至到期投资-利息调整 （该账户账面余额）

贷： 投资收益 （二者差额）

五、收到本金及最后一次利息时

借：银行存款

贷：持有至到期投资-面值

贷：应收利息

(1)实际摊销法折价扩展阅读：

实际利率法是采用实际利率来摊销溢折价，其实溢折价的摊销额是倒挤出来的。计算方法如下：

1、按照实际利率计算的利息费用 = 期初债券的购买价款* 实际利率。

2、按照面值计算的利息 = 面值 *票面利率。

3、在溢价发行的情况下，当期溢价的摊销额 = 按照面值计算的利息 - 按照实际利率计算的利息费用。

4、在折价发行的情况下，当期折价的摊销额 = 按照实际利率计算的利息费用 - 按照面值计算的利息。

注意: 期初债券的账面价值 =面值+ 尚未摊销的溢价或 - 未摊销的折价。如果是到期一次还本付息的债券,计提的利息会增加债券的帐面价值，在计算的时候是要减去的。

特点

1、每期实际利息收入随长期债权投资账面价值变动而变动；每期溢价摊销数逐期增加。这是因为，在溢价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券溢价的分摊而减少。

因此所计算的应计利息收入随之逐期减少，每期按票面利率计算的利息大于债券投资的每期应计利息收入，其差额即为每期债券溢价摊销数，所以每期溢价摊销数随之逐期增加。

2、在折价购入债券的情况下，由于债券的账面价值随着债券折价的分摊而增加，因此所计算的应计利息收入随之逐期增加。

债券投资的每期应计利息收入大于每期按票面利率计算的利息，其差额即为每期债券折价摊销数，所以每期折价摊销数随之逐期增加。

2. 应付债券溢折价摊销的直线法与实际利率法有何区别

当然抄是有区别的，
直线法也叫平均法。就是在应付债券的存续期内平均分摊。
实际利率法就不同了，他是先要计算出实际利率，再来计算推销额。

实际利率是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。

3. 采用实际利率法摊销其折价，并编制持有到期投资的有关会计分录。

借：持有至到期投复资制--面值 100 000
贷：银行存款 95 377
贷：持有至到期投资--利息调整 4 623

摊销利息时：
借：应收利息 14 000
借：利息调整 1 260.32
贷：投资收益 15 260.32

4. 用实际利率法摊销应付债券的折价，每期折价的摊销额呈递增还是递减趋势

简单假设应付债券面值1000万元，发行价格980万元，不考虑发行费用；
作为发行方，开始拿专到的钱是980万元属，也就是欠别人本金980万元；最后需要归还的本金是1000万元。
所以欠别人的本金越来越多；
推出实际利息应该越来越高；
而名义利息不变化；
最终得到折价＝实际利息－名义利息，越来越多。

结论：递增。

折价的每期摊销额，就是每期本金的增加金额。准则中摊余成本。

5. 实际利率法摊销溢折价问题

债券购入时，复其摊余成本（账制面价值）为：3060万元。
2007末其摊余成本为：
3060+130.97-150＝3040.97万元
也就是说，不包括150万元的利息，因为这个利息在年末已支付了；在“按年付息”的情况下，就是当年不支付（可能是在次年初支付），也不包括，因为时是计入“应收利息”科目。
分录是：
借：应收利息 150（当年支付时是“银行存款”）
贷：投资收益 130.97
持有至到期投资－利息调整 19.03

08年末，是一个道理。

但是，如果是到期“一次还本付息”，摊余成本就包括应计的利息。学过《财务管理》就应该知道，这实际上就是个“复利终值”的问题。

6. 企业采用实际利率法对应付债券溢折价进行摊销时

提问令人费解，但我这样回答你，好不?
1、企业采用实际利率法对应付债券溢价进内行摊销容时，应付债券账面价值逐期减少，应负担的利息费用也随之逐期减少。
2、企业采用实际利率法对应付债券折价进行摊销时，应付债券账面价值逐期增加，应负担的利息费用也随之逐期增加。
3、结论是：概括用词不谨慎，如此概括要表达的意思与上面2条所表述的意思一致，则应选择“1对”。

7. 小企业进行长期债券投资过程中，发生的折价或溢价金额，应采用实际利率摊销法核算。这句话对吗有哪位高

错误。
《小企业会计准则》债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。

8. 债券的折价摊销是什么意思

1.债券的折价抄是按债券袭市场利率与票面利率计算的利息之差。

2.为了使投资者的债券投资收益账户能正确反映实得利息，并使债券到期时债券投资账户的账面金额与债券的面值相等，应对折价予以分期摊销。对于债券的折价来说投资者每期的利息收入加上每期摊销的折价，就是每期实得的利息收入。

3.债券折价的摊销方法主要有：直线摊销法和实际利息摊销法两种。

9. 如何解决分期付息债券溢折价摊销的习题（实际利率法）

发行来债券
借：银行存款 864884
贷：源应付债券-面值 800000
-溢价 64884
支付利息
借：财务费用 33512
应付债券-溢价 6488
贷：银行存款 40000
到期还本
借：应付债券-面值 800000
贷：银行存款 800000

10. 应付债券折价采用实际利率法摊销的结果是( )。

c、各期实际负担利息数逐年 增加，债券账面价值逐年 增加