特许权使用费海关公告

A. 特许权使用费是什么意思

特许权使用费是指使用其它经济单位所有的专利权
、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。但对于有关专利品的制造、专利方法或商标的使用中所发生的费用支出，包括了技术的或管理的服务，应作为产品的生产费用来进行登记。使用专有权是受到限制的，企业要在专有权人允许的范围内来使用这些经济权利，超过范围和期限使用者都要受到惩罚。
1、使用或有权使用有关权利所支付的款项
特许权使用费首先应与使扮咐用或有权使用以下权利有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。
2、设备租金
特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分;也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用协定不动产所得的规定。
3、使用或有权使用专用技术所支付的款项
特许权使用费还包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的专用技术取得的所得。一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有厅禅纯技术性质的信息或资料。与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体应用，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技术。例如，根据中国某制药公司的需求，美国某公司专门研发出一种新药品，美方将该药品配方许可给中国公司用于新药品生产，合同规定美方保留对该药品配方的所有权，中方仅有使用权，并负有保密责任，未经美国公司同意不得将该药品配方提供给他人使用。在这种情况下袭搏，中国公司为取得该药品配方使用权所支付的款项属于特许权使用费。
法律依据
《中华人民共和国海关法》
第五十三条 准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。
第六十二条 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。

B. 拿商标给他人使用,没有开票如何申报特许权

近几年来，随着新型服务贸易在全球贸易中地位逐步提升，而我国在服务贸易中又存在大量的逆差，我国企业向境外支付的特许权使用费总量也越来越大。由于特许权使用费既涉及海关税收（本文中的海关税收特指进口关税、进口增值税和进口消费税），也涉及国内税收，因此无论海关还是税务机关都加强了对特许权使用费纳税情况的监管。这就需要特许权使用费支付企业按照海关以及税务相关法律要求做好各类申报工作并依法纳税。
什么是特许权使用费？
从国内税收、海关税收以及贸易统计等视角来说，不同视角下特许权使用费有不同的定义。海关总署令第213号（《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》）（以下简称《审价办法》）第五十一条规定，特许权使用费，是指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。
从国内税收视角来看，特许权使用费的定义则较为复杂。由于特许权使用费涉及企业所得税、增值税、预提税等税种，各税种以及税收协定对特许权使用费的规定也有不同。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）（以下简称《实施条例》）规定，特许权使用费收入是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。与《审价办法》相比，两者列举的特许权种类有所不同，名称也有差异，如《审价办法》称之为专有技术，而实施条例称之为非专利技术。
在税收协定中，对特许权使用费的列举则更为详细。例如，《中华人民共和国政府和智利共和国政府对所得避免双重征税和防止逃避税的协定》（2015年签订）对特许权使用费的定义为：使用或有权使用文学、艺术或科学著作（包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片和磁带）的版权，任何专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序，或其他类似无形财产所支付的作为报酬的各种款项，或为使用或有权使用工业、商业、科学设备所支付的作为报酬的各种款项，或者为有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。
总体看来，海关税收以及国内税收的相关法律法规对特许权使用费的概念界定是近似的，因此在我国向境外支付的特许权使用费会同时受到税务机关以及海关的关注。
特许权使用费如何缴纳海关税收？
01
特许权使用费是否需要缴纳海关税收？
海关与税务机关看待特许权使用费的视角有很大差别。从海关视角来看，一旦特许权使用费被认为与进口货物有关且构成在国内销售的条件，那么特许权使用费就被认为是货物进口价格的一部分，需要并入货物进口价格一并缴纳进口关税、进口增值税和进口消费税。而从国内税务角度来看，特许权使用费却被看作是单纯的发生在境内的无形资产转让行为，与进口货物没有任何关系。
按照《审价办法》第十条规定，当特许权使用费与该货物无关或特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件，则该笔特许权使用费不需要计入进口货物完税价格。《审价办法》还特别通过列举的方式指出了不同特许权与进口货物有关联的条件（如表1所示）。

02
特许权使用费海关税收征税有何特点？
特许权使用费作为海关税收完税价格的调整项目，通常在进出口环节无法确定，导致其一般具有涉税金额不确定、征税环节滞后、税款核定过程复杂等特点。
◎涉税金额不确定
特许权使用费作为完税价格计算中的调增项，计算时需要明确的涉税金额。特许权使用费的支付存在多种方式：按照项目一次性支付、货物销售后根据销量或利润计提、依据国产化比例调整等，因此涉税金额在进出口申报环节会具有较大不确定性。
◎征税环节滞后
与在海关进出口环节征收的税款不同，特许权使用费的征税一般较为滞后，由于特许权使用费付费环节多在货物进口后，以及涉税金额的不确定性，大多无法在申报环节征收。其征税环节多集中于海关后续稽查环节（事后征收）。
◎税款核定过程复杂
支付的特许权使用费并非全部纳入完税价格，只有对应到与进口货物相关的特许权使用费才会成为完税价格的调增项，而与特许权使用费相关的进口货物往往数量、种类繁多，进口时间不同，导致涉及的进口货物对应多个不同税率、汇率。因此，在核定应税特许权使用费的过程中，需要将支付的特许权使用费对应到进口货物中，进而确定征税的税率、汇率，计核税款较国内增值税及所得税有着更为复杂的程序。
特许权使用费的以上特点导致其征税难度大、征税程序复杂、计税流程烦琐，存在较高的税收风险，需要企业注意防范风险。
03
如何计算特许权使用费的海关税收？
如果企业向境外支付的特许权使用费与货物有关，且特许权使用费的支付构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件，那么就需要就该笔特许权使用费缴纳进口关税、进口增值税和进口消费税。纳税义务人就是特许权使用费的支付企业。具体涉及的税种和税额分两种情况分析：
◎进口货物不涉及进口消费税的情况
假设企业支付的应税特许权使用费总额为A万元，对应货物的进口关税税率为α，进口增值税税率为β（一般是13%或9%），该货物不涉及进口消费税，则需要缴纳的海关税收数额如表2所示。

◎进口货物涉及进口消费税的情况
假设企业支付的应税特许权使用费总额为A万元，对应货物的进口关税税率为α，进口增值税税率为β（一般是13%或9%），该货物涉及进口消费税且税率为γ（此处仅考虑从价税情况），则需要缴纳的海关税收数额如表3所示。

◎汇率
根据海关总署公告2019年第58号（关于特许权使用费申报纳税手续有关问题的公告）（以下简称“58号公告”）规定，海关按照接受纳税义务人办理特许权使用费申报纳税手续之日货物适用的税率、计征汇率，对特许权使用费征收税款。
04
特许权使用费如何申报？
近年来，随着海关对特许权使用费税源的重视程度提升，与特许权使用费相关的政策也在不断调整。58号公告明确了特许权使用费申报的具体事宜。纳税义务人在填制报关单时，应当在“支付特许权使用费确认”栏目填报确认是否存在应税特许权使用费。对于存在应税特许权使用费的，应在“支付特许权使用费确认”栏目填报“是”。在申报环节可以确认特许权支付金额的，应在报关单“杂费”栏目中申报具体金额；申报环节无法确认支付金额的，应在实际支付特许权使用费后的30日内以“特许权使用费后续征税（代码9500）”的方式向海关办理申报纳税手续。
海关总署又陆续出台主动披露、容错机制等与特许权使用费申报纳税具体相关的政策解读和配套措施。海关总署公告2019年第161号（关于处理主动披露涉税违规行为有关事项的公告）（以下简称“161号公告”），对主动披露的涉税违规行为的免于处罚提出了明确的3个月的时间界限。即：在涉税违规行为发生之日起3个月内向海关主动披露，主动消除危害后果的不予行政处罚；根据此项新规，3个月内向海关主动披露的漏缴、少缴特许权使用费税款，不再受到原规定的“少征、漏征税款25万元以下，且占应缴纳税款比例10%以下”条件限制，3个月内完成主动披露，即可免于行政处罚。超过3个月缴纳的情形，也放宽了立案处罚的标准：涉税金额由25万元提升到50万元。
在实际纳税过程中，主动披露的时间节点（如图1所示）尤为重要， 58号公告把企业的合规申报缴税的时间限制在1个月之内，即在实际支付特许权使用费的30日之内申报缴纳税款不会产生税款滞纳金。在此之后缴纳税款，即产生相应的税款滞纳金及对应的行政处罚。主动披露的企业可以申请滞纳金减免，但161号公告对此赋予了相关条件，超过1个月、不足3个月可以免于行政处罚；超过3个月再主动披露，就只能申请减免滞纳金给付条件（漏缴、少缴税款占应缴10%以下或者漏缴、少缴税款50万元以下）免于行政处罚，但一般特许权使用费支付的金额较大，“漏缴、少缴税款占应缴10%以下或者漏缴、少缴税款50万元以下”的条件很容易超出。因此，对于纳税企业来说，掌握好主动披露的时间节点，支付后及时履行纳税申报义务，或者及时开展主动披露，都能够有效避免产生滞纳金及行政处罚。

特许权使用费如何缴纳国内税收？
从国内税务的角度来看，特许权使用费一般被认为是“无形资产”而与进口货物无关，这同海关税收把特许权使用费看作进口货物完税价格组成部分不同。下文将具体分析特许权使用费所涉及的国内税收。
01
国内增值税
根据《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》（中华人民共和国国务院令第691号）规定，在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称“劳务”），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税，且纳税人销售服务、无形资产税率为6%。因此纳税人向境外支付特许权使用费依然需要按照销售无形资产在中国缴纳6%的国内增值税。
需要说明的是，2021年9月以前，企业还需要按照国内增值税税额缴纳7%的城市维护建设税。根据最新的《中华人民共和国城建税法》规定，进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税。因此从2021年9月开始，向境外支付的特许权使用费产生的国内增值税不需要缴纳城市维护建设税。
02
企业所得税（预提税）
根据《中华人民共和国企业所得税法》（2018年修订版）规定，特许权使用费收入为企业纳税年度的收入总额，需要缴纳企业所得税。根据实施条例规定，企业向境外支付的特许权使用费按照10%缴纳企业所得税（预提税）。但如果两个国家或地区有税收协定的话，按照税收协定的税率来缴纳企业所得税（预提税）。
03
纳税义务、扣缴义务人与汇率
特许权使用费海关税收的纳税义务人是国内支付企业，而特许权使用费国内税收的纳税义务人一般是境外企业，但国内支付企业需要履行代扣代缴义务。
根据暂行条例规定，国内增值税的汇率及其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。而对于企业所得税（预提税），根据《国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第37号）规定，扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日。
根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》（国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号）规定，当境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）的专有权利使用和特许等服务贸易收入外汇资金，均应向所在地主管税务机关进行税务备案，办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。
04
特许权使用费的国内税收计算
假设某企业向境外支付的特许权使用费为A万元，对应的企业所得税（预提税）税率为δ，则产生的国内税收具体如表4所示。

案例解析
01
案例背景
W企业2020年4月向境外的M企业进口化妆品，并向M支付特许权使用费（该特许权使用费为化妆品分销权，该批化妆品进口后可直接销售），特许权使用费支付总额为901万元人民币，相关的税率情况如表5所示。

02
税额计算
按照表5的基本数据，计算该笔特许权使用费需要缴纳的各类税收如表6所示。

03
纳税申报
上述税收的具体纳税申报情况见表7。

其他需注意的事项
01
做好特许权使用费税款的后续抵扣工作
企业对外支付特许权使用费并缴纳或代扣代缴相关税收后，可以获得海关进口增值税专用缴款书以及解缴增值税税款的完税凭证等凭证。支付特许权使用费的企业可以凭借这两份凭证上注明的税额抵扣国内销项税。
02
做好特许权使用费税收的申报和备案工作
企业支付特许权使用费金额超过5万美元，需要先到税务局办理和提交服务贸易等项目对外支付税务备案表，否则支付银行无法办理外汇支付业务。特许权使用费支付后，应按规定的时间向海关和税务机关缴纳各类税收。
03
及时防范特许权使用费的税收风险
相关性与销售条件是实务操作中确认对特许权使用费征税的充要条件，往往也是海关与企业产生分歧的争议焦点。其中《审价办法》

C. 特许权使用费是什么

什么是特许权使用费？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权费与特许权使用费有什么区别？
特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。特许权费的比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入。
什么是特许权使用费
答：特许权使用费包括：

（一） 专利权或专有技术使用费；（二） 商标权使用费；

（三） 著作权使用费；

（四） 分销权、销售权或其他类似权利费。

特许权使用费的应税条件是：

（一） 特许权使用费与进口货物有关；

（二） 特许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。
税法中特许权费与特许权使用费的区别？
特许权费就是资产的使用者在使用过程当中向提供资产者（提供资产者要提供相应的服务）所支付的使用费（由于设备或其它有形资产在一段时间内只能由单一使用者来使用，所以叫做特许权费）；比如说A公司提供给B公司一台机器设备，并且承诺在两年之内负责该设备修理，同时B公司要支付相应的价款，那么A公司在实际进行修理时收到的价款就是特许权费，应当在其提供修理服务时予以确认。。

特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。
特许权使用费包括那些内容？应税条件是什么？
答：特许权使用费包括：

（一） 专利权或专有技术使用费；

（二） 商标权使用费；

（三） 著作权使用费；

（四） 分销权、销售权或其他类似权利费。

特许权使用费的应税条件是：

（一） 特许权使用费与进口货物有关；

（二） 特许权使用费的支付构成进口货物向中华人民共和国境内销售的条件。
特许权使用费的使用费范围
特别需要注意，国家税务总局以通知的形式（国税函[2009]507号），明确了下列四类使用费，不属于特许权使用费：一、是单纯货物贸易项下作为售后服务的报酬；二、是产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬；三、是专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构或个人提供的相关服务所取得的款项；四、是国家税务总局规定的其他类似报酬。由此可见，特许权使用费在定义上，目前仍然基本局限于与知识产权相关的各种许可所得。（2）特许权适用情况 《协议》Article 8 （c）规定：“作为被估货物的销售条件，买方必须直接或间接支付与被估货物有关的特许权利费，只要此特许权利费未包括在实付或应付价格中”，应计入完税价格。特许权使用费计入进口货物完税价格的条件：1、与被估货物有关：确定一项特许费是否与被估货物有关，主要取决于具体的支付对象，这是一件比较复杂的事情。我们在分析被估货物（有形货物）和权利、信息或服务等（无形货物）的支付关系时，一般应把握一项基本的原则，进口商是否可以无需购买无形货物就可得到有形货物。如果答案是肯定的，则可认定特许费与被估货物无关，此时应尽可能将它们分开计价；如果答案是否定的，则可认定特许费与被估货物有关。进口货物的复制权与被估货物无关。2、作为被估货物销售的一项条件3、买方支付且尚未包含在实付应付价格之中作为被估货物销售的一项条件：特许费的支付必须是被估货物的一项销售条件，这是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准。这里所说的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时所引起的特许费，即使成为转售的一项条件，也不能成为完税价格的一部分。
特许权使用费怎么界定
日前，苏州工业园区海关对辖区内一制药企业审价补税33万元，所针对的是该公司2006年度进口货物的特许权使用费。2004年以来，该关已累计对特许权使用费审价补税746万元。据了解，对特许权使用费征税的相关规定缺乏认识，是导致企业税款漏缴的主要原因。为此，海关特别提醒广大进出口企业，在申报完税价格时应充分考虑特许权使用费。《中华人民共和国海关审定进出口完税价格办法》这样定义：特许权使用费，指进口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用。根据该定义，我们不难发现特许权使用费具有的三个特征：一是因智力及才艺等产生的成果而带来的财产权利；二是由他人付出费用后加以利用，而非由权利所有人本人使用；三是权利所有人根据他人对权利实际利用的程度收取使用费。根据该办法，符合一定条件的特许权使用费应当计入完税价格，在货物进口时向海关申报。海关规定，当进口货物的特许权使用费与该货物无关，以及其支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件时，不纳入海关征税范围。换句话说，除此以外都要计入完税价格。下列四种情况被认为特许权使用费与该货物有关：第一、用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的:一是含有专利或者专有技术的;二是用专利方法或者专有技术生产的;三是为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。第二、用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的:一是附有商标的;二是进口后附上商标直接可以销售的;三是进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。第三、用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的:一是含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质的形式;二是含有其他享有著作权内容的进口货物。第四、用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的:一是进口后可以直接销售的;二是经过轻度加工即可以销售的。本例中，该公司进口货物涉及的特许权使用费主要包括两个方面：一是制造、使用、销售药品的配方和技术所对外支付的费用（即专有技术费用），二是成品药的商标权费用。经查，该公司成品药在进口时的申报价格中已含有专有技术使用费，原料药的生产加工主要是在国内完成，这两项专有技术使用费都无需计入进口货物的完税价格。而对于以原材料状态进口的原药的商标权使用费，因其国内的生产已超出轻度加工的范围，亦无需计税。但对于以成品状态进口的药品的商标权使用费，则应计入完税价格予以补税。近年来，随着 *** 对知识产权保护力度的持续加大，以及企业品牌意识的不断增强，特许权使用费在产品中的比重逐渐提高。为了保障国家税收应收尽收，维护良好的进出口经营秩序，海关将加大对特许权使用费不主动完税行为的查处力度。
特许权使用费指的是什么
详见海关第148号令,意思就是你进口的软件的报关完税价格是否包含特许权使用费(专利费,技术费等)？判断标准是你进口这软件是否有另外签协议. 是否要对此支付额外的特许权使用费费用. 否则就拿不到货.或不能按原来进口的价格拿到货.
特许权使用费的概述含义
（1） 含义 特许权使用费是指人们因使用权利、或如信息、服务等无形财产而支付的任何款项。如：个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权而取得的所得。非权利所有人在使用该权利前，必须征得所有人同意或支付一定的费用，否则将被视为侵权行为，要负法律责任。权利费（royalties）和许可费（licence fees）彼此间本无本质区别，因此，《协议》及是将它们放在一起使用的。
特许权使用费上什么税？
特许权使用费看转让方是企业还是个人

1、是企业，缴纳企业所得税

2、个人，缴纳个人所得税。一次收入不超过4000元，减去800，按20%税率征收，超过4000，减去20%，按20%税率征收

3、营改增后征收增值税

D. 中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

第一条为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。第二条本办法所称特许权使用费，是指进口货物的买方为获得使用专利、商标、专有技术、享有著作权的作品和其他权利的许可而支付的费用，包括：
（一）专利权使用费；
（二）商标权使用费；
（三）著作权使用费；
（四）专有技术使用费；
（五）分销或转售权费；
（六）其他类似费用。第三条同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：
（一）与进口货物有关；
（二）费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国关境内的条件。第四条符合本办法第五条至第八条规定的特许权使用费，应当视为与进口货物有关。第五条特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有专利或专有技术的货物；
（二）使用专利方法或专有技术生产的货物；
（三）为实施专利或专有技术而专门设计或制造的机器、设备。
专利、专有技术以磁带、磁盘、光盘或其他类似介质形式进口的，或通过网络、卫星等方式下载或传输的，应当认定与前款进口货物有关。第六条特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）附有商标的进口货物；
（二）进口后附上商标直接可以转售的进口货物；
（三）进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可转售的货物。第七条特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有软件、文字、乐曲、图片、图像或其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或其他类似介质的形式；
（二）含有其他享有著作权内容的进口货物。第八条特许权使用费是用于支付进口货物的卖方所拥有的在中华人民共和国关境内的分销权、转售权或其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）进口后可以直接销售的货物；
（二）经过轻度加工即可转售的货物。第九条特许权使用费的支付构成进口货物的卖方向中华人民共和国关境内销售该货物的前提条件，即买方未支付上述费用则该货物不可能以合同议定的条件成交的，为符合本办法第三条第（二）项规定的条件。第十条计入完税价格的特许权使用费应当按照该进口货物适用的税率征税。第十一条收货人在向海关申报进口货物的同时，应当如实向海关申报以各种方式支付的特许权使用费的情况，并同时提供客观可量化的数据资料。
收货人支付的特许权使用费符合本办法第三条规定的，应当计入进口货物的完税价格，海关应当依据客观可量化的数据资料对特许权使用费进行审定，并确定进口货物的完税价格；收货人无法提供相关的数据资料，或收货人提供的数据资料无法进行客观量化的，海关应当依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定估定进口货物的完税价格。
收货人提供证据证明特许权使用费不符合本办法第三条规定的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格。收货人申报的完税价格中已经包含该项特许权使用费的，应当予以扣除；收货人申报的特许权使用费未单独列明，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。第十二条收货人支付的全部特许权使用费只有部分权利的费用符合本办法第三条规定，或收货人支付的符合本办法第三条规定的特许权使用费只涉及部分进口货物的，海关应当根据客观可量化的标准、公认的会计原则进行合理计算，并将有关部分的特许权使用费计入该进口货物的完税价格。第十三条进口货物涉及的下列费用属于单独列明的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格：
（一）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（二）技术培训及境外考察费用。
收货人申报的完税价格中已经包含上述费用的，应当予以扣除；上述费用未单独列明的，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。第十四条 进口货物的收货人违反规定，未如实申报或伪报、瞒报特许权使用费的，海关将依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

E. 2016新报关单中的"支付特许权使用费确认等什么意思

1、买方存在需向卖方或者有关方直接或者间接支付特许权使用费，且未包含在进出口货物成交价格中的，并且符合《审价办法》第十三条的，在“支付特许权使用费确认”栏目填报“是”；

2、买方存在需向卖方或者有关方直接或者间接支付特许权使用费，且未包含在进出口货物成交价格中的，但纳税义务人无法确认是否符合《审价办法》第十三条的，在本栏目应填报“是”；

3、买方存在需向卖方或者有关方直接或者间接支付特许权使用费，且未包含在成交价格中的，纳税义务人根据《审价办法》第十三条，可以确认需支付的特许权使用费与进口货物无关的，填报“否”。

4、买方不存在向卖方或者有关方直接或者间接支付特许权使用费的，或者特许权使用费已经包含在进口货物成交价格中的，填报“否”。

《审价办法》即海关总署令第213号《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》
第十三条
符合下列条件之一的特许权使用费，应当视为与进口货物有关：
（一）特许权使用费是用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有专利或者专有技术的；
2．用专利方法或者专有技术生产的；
3．为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。

（二）特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．附有商标的；
2．进口后附上商标直接可以销售的；
3．进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。
（三）特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似载体的形式；
2．含有其他享有著作权内容的进口货物。
（四）特许权使用费是用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
1．进口后可以直接销售的；
2．经过轻度加工即可以销售的。

F. 代扣代缴特许权使用费减免政策是哪一项

《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》（海关总署令第102号）第三条；《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号）。
《中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法》（海关总署令第102号）第三条规定，同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：一是与进口货物有关；二是费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国海关境内的条件。从上述案例来看，A企业进口的是大型机器设备的组件和配件，两者之间有着必然的关系，符合第一个条件。同时，A企业是在支付了特许权使用费后，境外的设备供应商才发货的，符合第二个条件。因此，海关要求A企业将特许权使用费并入完税价格并征收增值税并没有错。
同时，根据《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（汇发〔2008〕64号），境内机构和个人向境外单笔支付等值3万美元以上（不含等值3万美元）下列服务贸易、收益、经常转移和资本项目外汇资金，应当按国家有关规定向主管税务机关申请办理《税务证明》：境外机构或个人从境内获得的服务贸易收入；境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益和经常转移项目收入；境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益。而且该文件所指的服务贸易，包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为。
也就是说，在非贸易项下支付特许权使用费时，支付方需再次扣缴该特许权使用费的增值税。根据企业所得税法的规定，支付方还需要扣缴该特许权使用费的预提所得税。而且3万美元以上的付汇必须要向银行及外管局提供相关费用的完税证明方可支付。如果进口的货物和特许权使用费是用于生产经营或销售货物，则缴纳的增值税可以作为进项税额从销项税中抵扣，从增值税上看并不会造成公司的税负损失，只是现金流的提前流出。实际的损失是进口环节已经缴纳关税后，在付汇时又再度支付了的预提所得税。进口和付汇的税款征缴分别由海关和税务机关管理，两个机构都有征税权，此种情况下双重征税就很难避免。
在未实行“营改增”之前，上述特许权使用费在实践中就一直存在同时征收进口环节增值税和付汇环节营业税的问题。有人认为这种情况是属于两个税收体系，很难解决。在“营改增”后，支付方企业（一般纳税人）应取得通用税款缴款书依法抵扣相关增值税。已经海关代征境内纳税人的增值税，再支付特许权使用费时，不需要代扣代缴。
那么，作为企业，如何在“营改增”之后尽可能避免双重纳税呢？就上述企业情形，该企业可以考虑按照《财政部、国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（ 财税字〔1999〕273号），适用增值税税收减免的优惠规定申请享受特许权使用费减免政策。如果不能减免，特许权使用费代扣代缴的增值税与海关代征的增值税，企业如果可以抵扣，则只是影响其资金时间成本，但通常不能减免对方企业所得税的义务。企业所得税暂不考虑对方抵免的情形，在单次交易中，表现为税收成本的组成部分。当然，上述交易能否将特许权使用费并入货物的进口价格统筹考虑，从而减少重复征税也值得思考。

G. 中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法的第五条

特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
含有专利或专有技术的货物；
使用专利方法或专有技术生产的货物；
为实施专利或专有技术而专门设计或制造的机器、设备。
专利、专有技术以磁带、磁盘、光盘或其他类似介质形式进口的，或通过网络、卫星等方式下载或传输的，应当认定与前款进口货物有关。

H. 海关特许权使用费是什么意思

法律分析：特许权使用费是指进出口货物的买方为取得知识产权权利人及权利人有效授权人关于专利权、商标权、专有技术、著作权、分销权或者销售权的许可或者转让而支付的费用，实际上企业通过非贸渠道对外支付的费用并不局限于为获得上述几种许可或者转让而支付的情况，因此，就会出现有的征、有的不征的现象了。

法律依据：《中华人民共和国海关法》

第五十三条 准许进出口的货物、进出境物品，由海关依法征收关税。

第六十二条 进出口货物、进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。

I. 进口特许权使用费税率

根据国务院关税税则委员会发布的海关总署公告2019年第58号规定，货物进口时若未支付应税特许权使用费，则海关按照接受办理申报纳税手续之日货物适用的税率和汇率征收税款。

具体地，纳税义务人在货物申报进口时未支付应税特许权使用费的，应在每次支付后的30日内向海关办理申报纳税手续，并填写《应税特许权使用费申报表》。此外，货物的进口时间、报关单号、特烂毁衡许权使用费的名称、金额等信息也需在该申报表中详细记录。

值得注意的是，特许权使用费的税率根据货物的进口分类不同而有所不同，具体税率可以查询海关总署的余知相关文件或咨询海关工作人员。

综上所述，进口特许权使用费的税率需要根据具体情况而定，纳税人需在进口货物申报时进行申报并缴纳相应税饥做款