一般无形资产摊销不少于十年,无形资产的摊销是企业应橘拿当于取得无形资产时分析判断其使用寿命,对使用寿命有限的无形资产应进行摊销,使用寿命不确圆掘搭定的无形资产不应摊销。
《企业所得税法》第十二条 在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣散迅除。 下列无形资产不得计算摊销费用扣除: (一)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产; (二)自创商誉; (三)与经营活动无关的无形资产; (四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
『贰』 无形资产企业所得税税前摊销扣除
在我国的会计账目实行的是权责发生制,有的会计项目不得用于扣除 企业所得税 ,包括哪些呢,接下来由 的小编为大家整理了一些关于这方面的知识,欢迎大家阅读! 无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。 纳税 人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。编辑为您整理详细内容,仅供参考。 企业所得税不得扣除的项目如下: 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣兄祥除: ⑴资本性支出。是指纳税人购置、建造固定资产,以及对外投资的支出。企业的资本性支出,不得直接在税前扣除,应以提取折旧的方式逐步摊销。 ⑵无形资产受让、开发支出。是指纳税人购置无形资产以及自行开发无形资产的各项费用支出。无形资产受让、开发支出也不得直接扣除,应在其受益期内分期摊销。 ⑶资产减值准备。固定资产、无形资产计提的减值准备,不允许在税前扣除;其他资产计提的减值准备,在转化为实质性损失之前,不允许在税前扣除。 ⑷违法经营的罚款和被没收财物的损失。纳税人违反国家法律。法规和规章,被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失,不得扣除。 ⑸各项税收的滞纳金、 罚金 和罚款。纳税人违反国家税收法规,被税务部门处以的滞纳金和罚款、司法部门处以的罚金,以及上述以外的各项罚款,不得在税前扣除。 ⑹自然灾害或者 意外事故 损失有赔偿的部分。纳税人遭受自然灾害或者意外事故,保险 公司 给予赔偿的部分,不得在税前扣除。 ⑺超过国家允许扣除的公益、救济性捐赠,以及非公益、救济性捐赠。纳税人用于非公益、救济性捐赠,以及超过年度利润总额12%的部分的捐赠,不允许扣除。 ⑻各种赞助支出。 ⑼与取得收入无关的其他各项支出。 知识延伸: 中国企业所得税税率 企业所得税征税对象企业所得税的税率为25%的比例税率。 原“企业所得税暂行条例”规定,企业所得税税率是33%,另有两档优惠税率,全年应纳税做棚所得额3-10万元的,税率为27%,应纳税所得额3万元以下的,税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。 外资企业 所得税税率为30%,另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%,内资企业和外资企业一致,国家需要重点扶持的高新技术企业为15%,小型微利企业为20%,非居民企业为20%。 企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率 应纳税所得额=收入总额纯尘则-准予扣除项目金额 企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定,2008年新的<中华人民共和国所得税法>;规定一般企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。 符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。 国家财税务总局下发的《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号),通知明确,自2012年1月1日至2015年12月31日,对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。
『叁』 无形资产摊销有哪些规定
1.作为投资或受让使用的无形资产,在协议合同中规定有使用年限的,可以按照该使用年限分期摊销;
2.没有规定使用年限的,或者是自形开发的无形资产,摊销年限不得少于10年.
一.什么是无形资产摊销:
无形资产摊销是指将使用寿命有限的无形资产的应摊销金额在其使用寿命内进行系统合理地分配。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。
二.无形资产摊销的理论依据:
作为一种长期资产,无形资产为企业带来未来经济利益的能力逐渐降低,其价值也会在其使用期限内逐渐减少,直至全部丧失。因此,无形资产的价值也应分期摊销。现行制度规定,无形资产应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。
三. 无形资产摊销的主要特点:
1.无形资产摊销的开始月份为当月;
2.无形资产的摊销方法为直线法;
3.无形资产的摊销年限一般为预计使用年限;
4.无形资产摊销时,残值应假定为零
四.无形资产摊销期限的确定
1.通常情况下,无形资产成本应在其预计使用年限内摊销;
2.如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,
五.无形资产摊销的核算:
无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销,计入损益。如预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限,该无形资产的摊销年限按如下原则确定:
1.合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的,摊销年限不应超过合同规定的受益年限;
2.合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的,摊销年限不应超过法律规定的有效年限;
3.合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销年限不应超过受益年限和有效年限二者之中较短者。
4.合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销年限不应超过10年。
法律依据
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。
『肆』 关联公司间无形资产销售是否可以税前扣除
同一个老板控股的两家公司。A公司把旗下无形资产高价卖给B公司,B公司是否可以用此无形资产的摊销做税前扣除?
答:根据《企业所得税法》第十二条的规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但与经营活动无关的无形资源大产摊销不可以税前扣除。
同时,第四十一条规定,企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少雹枯竖企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务发生的成本,在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。
《企业所得税法实施条例》则进一步明确独立交易原则,第一百一十条规定:企业所得税法第四十一条所称独立交易原则,是指没有关联关系的交易各方,按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
因此,A公司卖给B公司的无形资产要符合商业合理性,公平性原则。在此原则下的交易,B公司支付给A公司和生产经营相关的成本支出,在取得A公司开具败桥的增值税发票后,该无形资产的摊销可以在企业所得税税前扣除。而该无形资产与生产经营无关的,软著、专利、品牌等无形资产摊销不可以税前扣除。
『伍』 提示_财务人必知:资产折旧与摊销税前扣除10大问题!
资产折旧与摊销是企业所得税税前扣除的热点问题,近期,就遇到了很多纳税人咨询此类问题。本期汇总了10个典型问题,我们共同来学习一下~『陆』 年度汇算清缴时无形资产摊销可以税前扣除吗
年度汇算清缴时无形资产摊销是可以在税前扣除的。
《中华人民共和国企业所得税法》第十二条在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
1、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产困闭;
2、自创商誉;晌升
3、与经营活动无关的无形资产;
4、其他不得计宴尺老算摊销费用扣除的无形资产。
『柒』 无形资产摊销未取得发票可以在企业所得税税前扣除吗
企业在今年年底购进了一项商标权,价款已经支付并在当期确认无形资产,当月开始摊销。但如果在今年尚未能取得这项业务的发票,这项无形资产的摊销是否可以在企业所得税税前扣除?
根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年滚中第34号)第六条规定,企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核如缺算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。
又根据《国家税务总局关于发布
企业所得税税前扣除凭证管理办法
的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第六条规定,企业应在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期渣备辩结束前取得税前扣除凭证。
因此,如果企业在当年度企业所得税法规定的汇算清缴期结束时(即明年5月31日前)仍未能取得发票,那么该无形资产的摊销不允许在企业所得税税前扣除,届时需要做纳税调增;但如果在此时间之前取得了税前扣除凭证,企业就可以税前扣除。
『捌』 补计提以前年度无形资产摊销企业所得税可以扣除吗
可以。
依据《企业所得税法实施条例》第六十七条规定无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。
无形资产是非货币性资产,无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。
『玖』 哪些无形资产不得计算摊销费用扣除
一、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。由于税法规定了企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以实行加计扣除,即按照研发支出的实际发生数额,加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除项目,所以说,对于企业自行研发形成的无形资产所提取的摊销额,不允许在税前扣除,需要在企业计算缴税时作纳税调增处理,否则容易造成双重扣除。
二、自创商誉。自创商誉的实质是企业获取超额利润的能力,这种能力的形成依赖于多种因素,如拥有较高的品牌度,先进的技术,先进的管理水平,稳定的客户资源,优越的地理位置等等。这种能力在被买卖之前称之为自创商誉,被买卖后确认为商誉。自创商誉不得计算摊销费用扣除,主要是基于:第一,既然在资产评估时都不能准确确定并分摊到可识别资产上(如果能够确定就应该反映到评估价格上),因此,将其作为资产并摊销不尽合理。第二,即使在会计制度方面,世界各国对商誉的确认也是有争议的。美国甚至在会计制度中也不允许商誉的摊销。第三,商誉的价值很不确定,不能单独存在和变现,形成商誉的因素企业难以控制。第四,商誉的价值并没有损耗,即使确认为无形资产也不应该摊销。事实上,世界上多数国家税法都不允许商誉摊销。
三、与经营活动无关的无形资产。根据企业所得税税前扣除的相关性原则,企业税前扣除的成本、费用等项目必须从根源与性质上与取得的应税收入直接相关,因此,对于与经营活动无关的无形资产,税法不允许其计提摊销费用在税前扣除。
四、其他不得计算摊销费用的无形资产。其他不得计算摊销费用的无形资产作为兜底,其他不得计算摊销费用的无形资产必须要有明文规定。