商标使用费非居民增值税

A. 商标使用许可费，我们已按6%交了增值税，现在要交所得税，计算公式是A/（1+6%）*6%吗

你这公式是计算增值税

增值税是增值税 企业所得税是企业所得税

非居民企业在回中国境内未设立机构、场所的答，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税=收入（不含税）*税局核定税率*税率

建议咨询税局如何操作

参考一下

B. 非居民企业取得特许权使用费如何缴税

某企业与境外非居民企业（境内未设有经营机构）签订特许权使用费合同，需支付合同价款100万元，应如何缴税？涉及哪些税种？如何计算？
《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。第八条规定，应税服务指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。第十二条规定，提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。
企业所得税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。《国家税务总局关于营业税改征增值税试点中非居民企业缴纳企业所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第9号）规定，营业税改征增值税试点中的非居民企业，取得企业所得税法第三条第三款规定的所得，在计算缴纳企业所得税时，应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。
企业所得税法实施条例规定，非居民企业取得企业所得税法第三条第三项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。
根据上述政策，“营改增”试点后，非居民企业取得来自我国的特许权使用费收入，负有在我国缴纳增值税、企业所得税的纳税义务，由支付人作为扣缴义务人。企业作为扣缴义务人，应如何计算代扣代缴的增值税和企业所得税？
财税〔2013〕37号文件规定，境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率。因此，该企业应扣缴增值税100÷（1＋6%）×6%＝5.66（万元）；扣缴企业所得税100÷（1＋6%）×10%＝9.43（万元）；扣缴城市维护建设税5.66×7%＝0.4（万元）；扣缴教育费附加5.66×3%＝0.17（万元）。实际应支付给非居民企业的税后价款100－5.66－9.43－0.4－0.17＝84.34（万元）。

C. 对于付给境外的认证费是否需要代扣代缴税款

付给境外认证费要代扣代缴营业税
因为认证业务发生在中国境外，如果A公司取得的认证标志未贴在产品上，应视为接受认证劳务服务。《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条进一步明确：“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。”
《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”
根据2009年1月1日新修订的营业税暂行条例及其实施细则的上述规定，荷兰客户为A公司提供的认证服务收取的认证费，因其接受服务方A公司在中国境内，认证服务费属于境内所得，所以向其支付认证费时需要代扣代缴营业税。
如果将认证标志贴在A公司产品上，应视为特许权中的商标使用权，根据营业税实施细则“所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内”；荷兰客户收取的认证费，属于在中国境内转让商标使用权收取的商标使用费，也应该由A公司代扣代缴营业税。
另外，如果受让境外商标使用权的A公司在“营改增”地区，因转让商标权是“营改增”的范围，属于现代服务业中的文化创意服务，要由代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税。
如何确认代扣代缴企业所得税
视具体情况有以下三种结果：
一、免税。
1.如果认证业务发生在境外，A公司仅获得国外认证机构颁发的认证证书和认证标志，而未将认证标志贴在产品上的，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。提供劳务所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、境外的所得。认证费应视为境外劳务费，不予征税。
2.如果认证业务发生在境内，则根据《中华人民共和国和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第七条规定：“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该另一国征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。”荷兰客户作为协定国居民、在我国未构成常设机构取得的收入，向税务机关提出执行税收协定规定申请，经批准后可以免予缴纳企业所得税。
二、征收企业所得税。如果认证业务发生在境内，并且构成常设机构。A公司仅获得国外认证机构颁发的认证证书和认证标志，而未将认证标志贴在产品上的，认证费应视为境内劳务费，根据国际税收协定及国内有关税法规定，对在我国构成常设机构的协定国居民和非协定国居民所取得的收入征收25%的企业所得税。
三、征收预提所得税。不论认证业务发生在境内或是境外，如果A公司将国外认证机构的标志贴在产品上，则可以认定此A公司获得了该机构的商标使用权，根据国际税收协定及国内有关税法规定，提供商标权而取得的所得属于特许权使用费，征收预提所得税。
及时向税务机关提交资料
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第五条的规定，荷兰客户在中国境内提供认证劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续和报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。属于境内劳务但未构成常设机构，也要及时向主管税务提出适用税务协定申请，并提供非居民企业所在国的证明材料。
A公司支付给荷兰公司认证服务费时，如果提供认证服务的荷兰公司在中国境内构成常设机构，其在中国境内劳务所得属营业利润，不属于法定代扣代缴范围，所以一般应由非居民企业荷兰公司自行计算缴纳企业所得税。
但是，如果荷兰公司在中国境内取得劳务所得后，未办理税务登记和纳税申报、未履行纳税义务，根据企业所得税法及其实施条例以及《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的相关规定，税务机关指定认证劳务费支付人即境内企业为扣缴义务人的，境内企业支付境外认证费时应当履行代扣代缴企业所得税的义务。
如果将认证费认定为商标使用费，依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。A公司在支付认证费时也需要代扣代缴企业所得税。
总之，因为接受劳务方或者受让商标使用权方的A公司在中国境内，所以营业税是必须代扣代缴。企业所得税要看认证费是属于特许权使用费还是劳务费，属于特许权使用费要代扣代缴企业所得税。属于劳务费构成常设机构要由客户自行缴纳企业所得税，不构成常设机构则不需要缴纳企业所得税。

D. 商标权使用费增值税

法律分析：商标权使用费属于文化创意服务，按照6%到10%的税率收取增值税，具体建议咨询当地税务部门。

法律依据：《中华人民共和国商标法》

第二十二条 商标注册申请人应当按规定的商品分类表填报使用商标的商品类别和商品名称，提出注册申请。商标注册申请人可以通过一份申请就多个类别的商品申请注册同一商标。商标注册申请等有关文件，可以以书面方式或者数据电文方式提出。

第二十三条 注册商标需要在核定使用范围之外的商品上取得商标专用权的，应当另行提出注册申请。

第二十四条 注册商标需要改变其标志的，应当重新提出注册申请。

E. 非居民企业取得特许权使用费如何缴税

非居民企业取得来自我国的特许权使用费收入，负有在我国缴纳增值税、企业所得税的纳税义务，由支付人作为扣缴义务人。

《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）规定，在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税。

企业所得税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

F. 商标使用权的增值税税率

转让商标使用权属于全面营改增试点所规定的现代服务业所属的转让商标著作使用权，适用6%的增值税税率。
（小规模纳税人、个人转让商标使用权，则适用3%的增值税征收率）。

G. 商标使用费增值税税率是多少

法律分析：商标使用费增值税税率根据产品售价的百分比计算，通常为1％-5％。

法律依据：《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。

H. 专利使用费纳税标准

法律分析：具体情况具体分析。

专利使用费增值税税率为6％，应扣缴税额等于接受方支付的价款除以（1＋税率）乘以税率。

根据“营改增”试点的相关政策，营业税改征增值税的应税服务中包括商标著作权（特许权使用费）转让服务、知识产权服务等服务。其中，商标著作权转让服务包括商标的使用权转让服务。因此，特许权使用费属于提供现代服务业适用的增值税税率是6％。

法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》 第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

I. 商标规费免征增值税

我们商标代理公司一般叫官费或者规费，是免征的，但是我们自己另外加收的代理费是需要缴税的。有些管理员不懂，官费也征收，上次还差点和他吵起来