销售无形资产企业所得税

Ⅰ 企业所得税包括哪些

Ⅱ 处置无形资产有相关税费如何处理

处置无形资产要来按5%交纳营业税，自还要分别按照以下税种及税率缴纳：
缴纳城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加等附加税费2%。
有所得的，一般企业要依法缴纳25%的企业所得税，高新技术企业按15%税率计征企业所得税，小型微利企业按20%的优惠税率计征企业所得税，其中年度所得额6万元以下的实际按10%计征。
对外转让无形资产的核算。
企业出售无形资产时，应按实际收到的金额借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销额，借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按其差额贷记“营业外收入”或借记“营业外支出”等科目。
对外出租无形资产的核算。
企业持有无形资产期间，可以让渡无形资产使用权并收取租金。收到租金收入时，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”等科目。期末，对无形资产成本进行摊销，借记“其他业务成本”，贷记“累计摊销”科目。
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Ⅲ 公司转让（或销售）不动产、无形资产是否缴纳企业所得税

这属于转让财产所得,应缴企业所得税

Ⅳ 怎样处理无形资产的企业所得税问题

无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权内、土地使用权、容非专利技术、商誉等。无形资产按照取得时的实际成本计价，应区别确定：
(1)投资者作为资本金或者合作条件投人的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价；
(2)购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；
(3)自行开发并且依法申请取得的无形资产，按照开发过程中的实际支出计价；
(4)接受捐赠的无形资产，按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限和受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。以非专利技术投资，换出资产公允价值与其账面价值的差额（评估增值），应计入营业外收入缴纳企业所得税。

Ⅳ 无形资产所得税的计税基础怎样计算

资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的。

《企业所得税法》第十二条所称无形资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、 著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

无形资产按照以下方法确定计税基础：

1、外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。

2、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用

途前发生的支出为计税基础。

3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销，外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

(参见:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条、第六十六条、第六 十七条）。

(5)销售无形资产企业所得税扩展阅读：

注意事项

1、 无形资产所有权和使用权处理不当做假

无形资产的所有权是企业在法律规定范围内对无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力。无形资产的使用权是按照企业无形资产的用途和性能加以利用，以满足生产经营的需要。

将只有使用权的无形资产作为有所有权的无形资产下帐，从而增大无形资产摊销，减少利润，进而减少所得税的上缴。

2、 无形资产增加不真实，不合规

企业增加的无形资产有的没有合法的文件证明，有的已超出了法定有效期。

3、虚增商誉，增大费用

商誉的作价入帐只是在企业合并的情况下发生的，而企业在正常的经营期内，擅自将商誉作价入帐，多摊费用、降低利润。

参考资料来源：网络-中华人民共和国企业所得税法实施条例

参考资料来源:网络-无形资产

Ⅵ 无形资产买卖需要交什么税

无形资产买卖需要缴纳增值税、城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税（土地）、契税（土地）、印花税、转让有所得的话还有企业所得税。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

Ⅶ 一般纳税人企业所得税税率

一般纳税人企业所得税的税率为25%。小规模纳税人的企业所得税率：

1、一般纳税人和小规模纳税人是针对增值税的分类，小规模纳税人属于商业的话，增值税率是4%，属于工业的话是6%；

2、从2008年1月1日起，新的《企业所得税法》颁布以后，内外资企业所得税统一为25%；

3、国税需要报的税主要是增值税、所得税、消费税；

4、营业税分行业税率不同：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率3%；服务业、销售不动产、转让无形资产，税率5%；

5、印花税主要是涉及到合同时一般都需要交的，不同合同税率不同。

《中华人民共和国企业所得税法》

第四条

企业所得税的税率为25％。

非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20％。

Ⅷ 无形资产所得税的会计处理

一、无形资产账面价值与计税基础之间的差异分析

账面价值与计税基础都是会计上的概念，但在其内涵的界定上却既涉及会计准则又涉及所得税法。对无形资产来说，账面价值是指其按照会计准则确定的、最终在资产负债表中列示的金额，即为成本扣减摊销、减值以后的金额;而计税基础虽然也属于会计上的概念，但其金额却要依据所得税法加以确定，对无形资产来说，它是指按照所得税法确定的、未来期间计税时可以于所得税前扣除的金额，也就是成本扣减所得税法允许摊销后的金额数。

无形资产的账面价值与计税基础之间的差异可以有多个环节产生。首先是无形资产的初始确认环节。由于无形资产的取得途径不同，所以无形资产的账面价值与计税基础之间的关系亦有区别。对于内部研究开发而形成的无形资产，依会计准则规定，应将无形资产的内部研究开发活动分为研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出一般要费用化，应在发生时直接计入当期损益;开发阶段的支出还要加以细分，符合资本化条件以前发生的，与研究阶段支出采取同样的方法加以处理，符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的应资本化，并作无形资产入账。但是所得税法规定，企业发生的研究开发支出不必进行上述划分，可以于税前直接扣除。除企业内部自行开发研究形成的无形资产以外，企业还可以通过其他方式取得无形资产，此时的无形资产与一般资产并无二致，初始确认时账面价值与计税基础基本不存在差异。

其次是无形资产持续持有的过程中。根据使用寿命情况，会计准则将无形资产区分为两类即使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产，且规定，使用寿命有限的无形资产应在估计的使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销;而使用寿命不确定的无形资产，则不进行摊销，但持有期间应每年均进行减值测试。而所得税法对此却未有相应的规定，所有的无形资产成本均应在一定期间内摊销。这样，在无形资产持续持有期间，其账面价值与计税基础之间的差异就会出现不同的情形。对于使用寿命不确定的无形资产，因会计处理时不予摊销，但在计税时却要按照所得税法规定确定摊销额并于税前扣除，从而形成账面价值与计税基础之间的差异。另外，按照会计准则对无形资产所计提的减值准备，所得税法是不允许在税前扣除的，所以，对所有的无形资产来说，都会因此而产生账面价值与计税基础之间的差异。

二、相关业务的会计处理方法

1.内部研究开发形成的无形资产

【例1】甲企业当期发生研究开发支出共计5 000万元，其中在研究阶段支出1 200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 800万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为1 000万元。所得税法规定，企业为开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的`50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。假定此项无形资产在当期期末已达到预定用途(尚未开始摊销)。会计处理如下：未形成无形资产的部分：这部分应予以费用化，其金额为2 200万元，计入当期损益，不形成资产负债表中的资产，账面价值可视为0;费用化的研究开发支出2 200万元，税前扣除金额为(2200×(1+50%))3 300万元，则未来可税前扣除的金额为0，即计税基础为0。故账面价值等于计税基础，不产生差异，无需进行所得税会计处理。形成无形资产的部分：账面价值为2 800万元，未来可扣除的金额，即计税基础为(2800×150%)4 200万元，账面价值与计税基础之间的差额1 400万元，在未来期间会减少企业应纳税所得额和应交所得税。

2.使用寿命不确定的无形资产

【例2】乙企业取得一项无形资产，其取得的成本为500万元，因无法合理估计该项无形资产的使用寿命，则将其视为使用寿命不确定的无形资产，按规定应不予以摊销，但所得税法规定按不短于10年的期限平均摊销。在无形资产取得一年以后，会计处理如下：由于会计准则规定，该无形资产的成本不能摊销，故1年后其账面价值仍为500万元;而所得税法规定应按10年期限平均摊销，故1年后其计税基础为(500-500/10)450万元，计税基础450万元与账面价值500万元之间的差额，在以后期间会增加企业的应纳税所得额，导致应交所得税的增加。

3.计提无形资产减值准备的情况

【例3】某项无形资产取得成本为200万元，使用寿命为10年，按直线法摊销成本，与所得税法的规定一致。取得该项无形资产2年后，提取了10万元的减值准备，会计处理如下：按照会计准则的规定，取得该项无形资产2年后，其账面价值应为(200-200/10×2-10)150万元;按照税法规定，不允许税前扣除计提的无形资产减值准备，故其取得2年后的计税基础应为(200-200/10×2)160万元，计税基础160万元与账面价值150万元之间的差额，在以后期间会减少应纳税所得额，导致应交所得税的减少。

Ⅸ 买卖无形资产如何纳税

买卖无形资产纳税：

企业出售无形资产的，如果无形资产是专利技术或非专利技术的，免征增值税；如果无形资产是土地使用权的，按9%的税率计缴增值税;其他无形资产处置均按6%的税率计缴增值税。如果该企业为小规模纳税人，应按照简易计税方法确定增值税，税率为3%。

使用权技术转让所得企业所得税有关问题公告如下：

一、自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年（含，下同）以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

所称技术包括专利（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。其中，专利是指法律授予独占权的发明、实用新型以及非简单改变产品图案和形状的外观设计。

二、企业转让符合条件的5年以上非独占许可使用权的技术，限于其拥有所有权的技术。技术所有权的权属由国务院行政主管部门确定。其中，专利由国家知识产权局确定权属；国防专利由总装备部确定权属；计算机软件著作权由国家版权局确定权属；集成电路布图设计专有权由国家知识产权局确定权属；植物新品种权由农业部确定权属；生物医药新品种由国家食品药品监督管理总局确定权属。

Ⅹ 无形资产买卖需要交什么税

根据税法的规定，转让无形资产，应当按照转让价款，征收5%的营业税。

出售无形内资产的会容计分录为：

借：银行存款累计摊销

无形资产减值准备

贷：无形资产

应交税费－应交营业税

营业外收入

(10)销售无形资产企业所得税扩展阅读

企业转让无形资产的使用权时，其转让收入的核算与转让无形资产所有权的收入核算相同，只是结转转让成本的方法不一样。由于企业转让的只是使用权，企业仍保留对此项无形资产的所有权，对其仍拥有占有、使用、收益、处分的权利。

因此，此项无形资产仍为企业的资产，不能从账上冲销掉。企业转让无形资产使用权的成本，只是履行出让合同所规定义务发生的费用（如服务费等）。因而结转转让成本时，应按履行合同所发生的实际费用，借记“其他业务支出”账户，贷记 “银行存款”等账户。