特许权使用费定价

⑴ 特许权使用费收入属于什么收入

特许权使用费收入的确认，应当在特许经营权转让、收到支付或者取得支付凭证时确专认。

未经许属可，任何单位或者个人不得为自身利益使用特许经营。只有特许经营权所有人同意转让或允许使用特许经营权，并支付一定的特许权使用费，才能使用特许经营权。

因此，特许权使用费收入是特许权所有者的专有收入，也是单位和个人应纳税收入的组成部分。

(1)特许权使用费定价扩展阅读：

1、无形的交易对象

特许经营交易涉及大量无形商品，包括技术、知识产权、数字产品等无形物品。无形贸易对象意味着它们与实物进口是分开的。

2、生的智慧

特许经营源自于智力或才能等成果，而创造力是产品内在价值的来源。无论是商标、专利、专有技术还是版权，都是智慧凝聚和创造力的体现。

3、用于复制或服务

就交易目的而言，特许经营权转让的显著特征是具有复制产品或服务的明确商业目的。限于个人使用的交易一般不定义为特许权使用费。

4、复杂的交易定价流程

由于技术、知识等大多数产品都有自己的独特性，市场上没有类似的产品可供参考，所以产品的定价很难确定。因此，海关对特许的估价比较复杂。

参考资料：网络-特许权使用费收入

⑵ 境外支付商标特许权使用费在合同金额的5%内吗

境内工厂向境外母公司支付商标使用费，该商标使用合同已经登记，用于该工厂出口和内销的所有商品，支付使用费时已代扣代缴相应税款。
在计算企业所得税时，《企业所得税法实施条例》
第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第四十一条第（一）款规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
第四十七条规定，企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《企业所得税法实施条例》第一百一十一条规定，企业所得税法第四十一条所称合理方法，包括：
（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；
（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；
（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；
（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；
（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；
（六）其他符合独立交易原则的方法。
根据上述规定，境内工厂与境外母公司为关联方，其向境外母公司支付商标使用费符合独立交易原则，同时具备合理商业目的的安排，并且与境内工厂取得收入有关、合理的支出，可以在境内工厂的所得税前扣除。否则，税务机关有权按照合理的方法调整。

⑶ 同期资料的注意事项

组织结构的申报内容有：
1．企业所属的企业集团相关组织结构及股权结构，包括企业的海外投资公司、境内分公司、与企业高级管理人员有亲戚关系的公司的组织结构与股权结构信息。即使双方没有股权关系，但有实际控制关系，如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，企业也需提供以上信息，即符合关联关系认定标准的关联企业、其他组织或个人都需披露。
2．企业关联关系的年度变化情况，包括关联方之间的股权变更信息；关联方的新设、合并、分立、注销等。此部分披露信息为分析年度集团内新设、合并、分立和注销等组织关系的变更信息，对关联方的披露可从集团的角度出发，就集团战略、经营策略以及分工来介绍各关联企业。具体地，就关联企业的介绍分为成立时间、注册地、主营业务及市场等内容的概要介绍。
3．与企业发生交易的关联方信息，包括关联企业的名称、法定代表人、董事和经理等高级管理人员构成情况、注册地址及实际经营地址；关联个人的名称、国籍、居住地、家庭成员构成等情况；各关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。并注明对企业关联交易定价具有直接影响的关联方；此处信息本身比较简单，但“具有直接影响的关联方”的描述，建议参照《企业关联业务往来报告表》中的“占销售或采购总额10%以上的境外对象”这一概念。
4．关联方适用的具有所得税性质的税种、税率及相应可享受的税收优惠。
总之，转让定价之所以备受关注，其原因在于此方法可通过“税率差异”进行避税，所以各个境外关联方的税率申报要注意当地的“名义税负和实际税负”，这些数据体现在对方的“年度审计报告”中。 生产经营情况的申报内容：
1．企业的业务概况，包括主营业务的构成，主营业务收入及其占收入总额的比重，主营业务利润及其占利润总额的比重；企业发展变化概况、所处的行业及发展概况、经营策略、产业政策、行业限制等影响企业和行业的主要经济和法律问题；集团产业链以及企业所处地位；企业可参考外资企业设立时所撰写的可行性研究报告来申报此项信息。需要注意的是，企业所处地位的披露要与《企业功能风险分析表》中填写的相关内容保持逻辑一致，否则会导致税务机关在判断企业的赢利水平时出现问题。企业的业务情况介绍需贯穿企业战略发展，明确企业集团分工职能，依据外部环境的分析合理化功能与风险的匹配。
2．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》。该项信息主要涉及企业审计报告的内容，需要注意的是，转让定价的调查会关注企业之前年度的主营业务情况，故建议企业提供以前年度的主营业务及主营业务利润比重的信息。包括分析企业获利能力、偿债能力、资本结构的各项指标都会是税务机关了解企业的重要参考指标，在此需予以列明并作出相应的分析，对企业的经营状况作总体结论性的自我评价。企业内部的组织结构要求清晰地反映企业内部各项业务的组织负责部门，对企业内各部门的职责和分工予以明确。
3．企业所处的行业地位及相关市场竞争环境的分析。此项因素主要在于了解可用于可比分析的对象，并了解企业所处的行业地位，并找到比照价格的参照物。因此，企业各个部门需要相互配合或者需要专业机构的协助才能完成此项资料的准备。对企业所处行业地位的分析需要从宏观的市场外部环境出发，分析市场核心产业构成和范围界定，可结合经济形势和政治环境对市场的发展作简要的介绍；进一步介绍企业所属产业的现况和发展，产业的现况分析建议援引可靠的数据分析。例如，产业内主营产品的销售值比重、内外销比重，对产业的展望指根据经验数据和可靠依据在综合分析影响产业发展主要因素的基础上对未来产业发展的合理预期；对企业的行业定位需从产业结构分析中确定企业的产业链角色，选取处于相同角色竞争企业作为对比，在简要介绍竞争企业的基础上就企业自身的竞争优势做具体描述。
4．企业内部组织结构，企业及其关联方在关联交易中执行的功能、承担的风险以及使用的资产等相关信息，并参照填写《企业功能风险分析表》。此表的填写是同期资料的重中之重，是转让定价调查的案头审核第一步骤。在企业功能分析表所提供信息的基础上，执行功能分析可对关联交易企业从研究与发展、采购、生产、销售、配销、产后售后服务、人事及行政、财务及法律服务等各方面职能进行评价，并汇总表格；承担风险信息可对关联企业从研究与发展风险、市场风险、存货风险、产品责任风险、财务风险和信用风险等各方面来分析进行评价，汇总表格。通过功能风险分析，在关联交易中根据关联方所承担的职能和风险对其有明确的定位，对集团内部各企业的分工及职能风险清晰地展现。
5．企业集团合并财务报表，可视企业集团会计年度情况延期准备，但最迟不得超过关联交易发生年度的次年12月31日。在年度内未发生合并事宜的不需提供合并报表。 (一) 基本要求
关联交易情况需要说明的内容：
1．关联交易类型、参与方、时间、金额、结算货币、交易条件等，要求企业提供双方在合同中约定的相关内容。需要注意合同内容是否有失公允性。
2．关联交易所采用的贸易方式、年度变化情况及其理由，企业需要注意交易运作方式的变化是否与其功能的变化保持一致。
3．关联交易的业务流程，包括各个环节的信息流、物流和资金流，与非关联交易业务流程的异同。
(二) 企业注意事项
可用具体的单据(附在合同后作为依据)来证明关联交易是否真实发生。
用可比性分析来证明非关联与关联交易的业务流程。由于不同类型的合同存在差异，故建议企业针对不同类型的合同分别归集。
关联交易的类型主要可以分为包括进、销货在内的有形资产转移、有形资产的使用、服务提供、资产融通使用四大类，同一类交易具有交易多、合同内容类似的特点，可以按照关联交易的企业分别归集。对合同中的附加条款采用重要性原则适当进行说明即可。
关联交易所涉及的无形资产及其对定价的影响；该项信息主要针对“特许权使用费”、“技术转让费”、“品牌使用费”等，在多数情况下，由于收费形式和收费原因存在很大的随意性，故企业可通过企业市场部门、企业所属的行业协会及专业机构给予旁证来证明其收费比例是符合商业行为的。
“特许权使用费”一般是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作(包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带)的版权，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项，或者使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的信息所支付的作为报酬的各种款项。
技术转让费主要受两方面因素影响。其一，独占和非独占转让对技术转让费的影响，所谓独占的技术转让，即在合同条款中有限制转让方在某一地区范围内将同样的技术再向第三者转让的条款，这将加强受让方在该地区生产和销售其产品的垄断地位，而转让方将失去在该地区销售技术的市场。因此，独占转让的转让费用要高一些，费用提高多少依转让方对其损失的估价而定，该地区的市场很大，转让方失去的贸易机会多，技术转让费就会提高得更高些，有时独占的转让费要比非独占的高出60%～100%。其二，使用权限不同对技术转让费的影响。所谓使用权限不同，是指在技术转让合同中有限制受让方在允许的范围以外再扩大生产能力或重新建厂的条款，如果有这样的条款，只允许在合同标的范围内一次使用转让的技术，称为转让的是一次使用权；如果没有上述限制性条款，受让方可以使用转让的技术随意扩大生产能力和建厂，称为一次买死或一次买断。一次买死支付的转让费要比购买一次使用权支付的转让费高得多。在我们的业务实践中发现竟有高出五六倍的情况。在关联交易的说明中需注意对包括以上两项影响因素的重要条件进行披露。
与关联交易相关的合同或协议副本及其履行情况的说明；该项信息的披露用于说明合同的真实执行情况。因此，企业需要提供货运单据、库存单据、保管材料、银行单据、产品服务说明及护照复印件等资料证明合同的履行情况。
对影响关联交易定价的主要经济和法律因素的分析。此项信息的披露是同期资料的重点，需要公司多部门配合或在专业机构的协助下完成。经济因素和法律因素等外部客观因素的具体影响分析是同期资料的必要内容，也是合理化交易定价的方法之一。经济因素如国际宏观经济环境变化、原料价格、劳工成本、汇率涨跌、贸易政策、企业是否占据资源优势、同行业市场竞争程度等。在世界经济中，通货膨胀是许多国家面临的一个非常棘手的问题，当跨国公司在多个不同国家设立子公司开展经营时，不可避免地会遇到通货膨胀所带来的风险，货币贬值造成产品或劳务、技术的名义价格上升，从而促使关联交易定价有所上升；对于部分产业原物料占总成本比重极高，原物料价格波动对厂商利润空间有重大影响，若受到战争影响或多起意外停产事件，易造成原料价格变动剧烈，生产成本增加，甚至原料取得不易，造成断料等状况时的价格攀升。客观因素对关联交易的影响在同期资料中应予以具体描述和分析。法律因素，从上面分析可以看出，在全球经济一体化的今天，跨国公司不断涌现并迅速发展，跨国公司内部交易中的转移价格往往成为众矢之的，其对东道国的损害是有目共睹的。因此东道国必然会通过本国的税收制度、海关管理以及外汇体制等方面的完善化而得到适当避免。在金融海啸经济时期，东道国为避免纳税人通过转让定价偷逃税，损害其税收收入，在特殊经济时期税务机关重视转让定价的调查必然对转让定价有更加完善的政策和执行办法，因相关国家的特别法规或适用为避免重复征税税收协定的应在同期资料中予以说明。
关联交易和非关联交易的收入、成本、费用和利润的划分情况，不能直接划分的，按照合理比例划分，说明确定该划分比例的理由，并参照填写《企业年度关联交易财务状况分析表》。划分的原则应符合收入、费用和成本口径相匹配的原则，采用的分配方法也应保持一致性。例如，关联与非关联交易之间的成本配比是按照销售量来确定的，对包括管理人员工资的费用配比时也应采用按销售量权重进行配比；如果前者采用销售量比例分配，而后者采用收入权重配比，即会违背一致性原则，成本之间的配比不具有合理性。

⑷ "特殊关系确认"，"价格影响确认"，"支付特许权使用费确认是什么意思

您好。

特殊关系确认：
填报确认进出口行为中买卖双方是否存在特殊关系，有下列八种情形之一的，应当认为买卖双方存在特殊关系，填报“是”，反之则填报“否。
（一）买卖双方为同一家族成员的；
（二）买卖双方互为商业上的高级职员或者董事的；
（三）一方直接或者间接地受另一方控制的；
（四）买卖双方都直接或者间接地受第三方控制的；
（五）买卖双方共同直接或者间接地控制第三方的；
（六）一方直接或者间接地拥有、控制或者持有对方5%以上（含5%）公开发行的有表决权的股票或者股份的；
（七）一方是另一方的雇员、高级职员或者董事的；
（八）买卖双方是同一合伙的成员的。买卖双方在经营上相互有联系，一方是另一方的独家代理、独家经销或者独家受让人，如果符合前款的规定，也应当视为存在特殊关系。

价格关系确认：
在海关审价过程中进口货物的成交价格应当符合下列条件：
（一）卖方对买方处置或者使用进口货物不予限制（法律、行政法规规定实施的限制除外）
（二）进口货物的价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件或者因素的影响；
（三）卖方不得直接或者间接获得因买方销售、处置或者使用进口货物而产生的任何收益，或者虽然有收益但是能够通过调整项目包含在被估货物的发票价格中；
（四）买卖双方之间没有特殊关系，或者虽然有特殊关系但是未对成交价格产生影响。
综上所述，海关审价过程中对于进口货物成交价格审核的四项条件，是为了实现销售符合公平交易的原则，且销售行为导致所有权完整转移的目的。因此，在向海关申报前需要事先审核申报价格是否符合海关成交价格审价原则，避免由于审价而影响通关速度。

支付特许权使用费确认：
特许权使用费是否计入完税价格关键在于是否同时满足以下三个条件：
（一）买方必须直接或间接支付
特许权使用费必须是由买方支付的，且尚未包括在有关价格中，如果特许权使用费不是由买方直接或间接支付的，该费用就无须计入完税价格。
（二）与被估货物有关
在实际案例中要判断这项是一件比较复杂的事情，通常我们应把握一项基本原则，进口企业是否可以无须购买特许权就可以得到货物，如果答案是肯定的，则可以认定该特许权与被估货物无关，如果是否定的，那特许权就与货物有关。
（三）作为被估货物的一项销售条件
此项是判断该费用是否成为被估货物完税价格一部分的重要标准，这里所指的销售是指输入进口国的出口销售，因此有关货物进口后，进口商在进口国内转售该货物时引起的特许权使用费不能成为完税价格的一部分。
那如何认定特许权使用费与被估货物有关联，根据海关《审价办法》第十三条规定：
（一）用于支付专利权或者专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有专利或者专有技术的；
2．用专利方法或者专有技术生产的；
3．为实施专利或者专有技术而专门设计或者制造的。
（二）特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．附有商标的；
2．进口后附上商标直接可以销售的；
3．进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可以销售的。
（三）特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
1．含有软件、文字、乐曲、图片、图像或者其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或者其他类似介质的形式；
2．含有其他享有著作权内容的进口货物。
（四）特许权使用费是用于支付分销权、销售权或者其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
1．进口后可以直接销售的；
2．经过轻度加工即可以销售的。

希望可以帮到您。

⑸ 计算企业所得税时,收入总额中为何不可以扣除"企业内营业机构之间支付的租金,特许权使用费"

企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费属于内部交易，定价很难做到公允，如果允许其进行税前抵扣，企业可能利用这个故意增加有利润企业的费用，从而达到偷税的目的。

⑹ 内部价格转移的内部转移价格案例分析

案例一:我国跨国公司的内部转移价格运用随着跨国公司经营范围的不断拓展，跨国公司的内部转移价格策略的影响也日益为人诟病。目前，我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法的规定，以后的盈利是可以弥补前年度的亏损，因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。由此可以看出，跨国公司利用内部转移价格为自身带来的利益是相当大的，这也是我国在建设社会主义市场经济过程中，积极引进外资必须要付出的代价。国内现有的理论研究往往侧重于如何防范外资企业通过内部转移价格进行避税的问题，但实际上我们可以反其道而行之，鼓励我国的跨国公司走出去，充分利用内部转移价格为自身谋取更多的利益。
一、跨国公司内部转移价格的概念、特点与形式
跨国公司内部转移价格(Transfer Price)，又称调拨定价或转移定价，是跨国公司内部，包括母公司与子公司之间，子公司与子公司之间进行商品和劳务的交换所实行的价格，通常称为转移价格，包括转移高价和转移低价两种。
跨国公司采用转移价格的目的是通过转移价格来控制其设在国外的子公司或分支机构，使它们服从该跨国公司集团的全球战略目标，实现整个公司的利润最大化。
这样足可以表明转移价格具有破坏性（破坏市场公平竞争状态）、隐蔽性（国际避税和调节集团内部利润分配）、垄断性（高新技术或产品的转移尤为明显）和不完全竞争性（偏离市场正常交易价格和规避风险）等特点。转移价格的运用形式也是花样百出，主要有:。
①通过控制零部件和原材料的交易价格来影响产品的成本；
②通过对子公司固定资产的出售价格或使用年限的控制来影响子公司的产品成本，实现母、子公司间利润的转移;
③通过对专利商标、等无形资产转让收取的特许权使用费，转移利润;
④通过管理、咨询、广告等劳务费用来影响子公司的成本，转移利润;
⑤通过给予子公司的销售机构以较高或较低的佣金、回扣来影响子公司的销售收入；
⑥通过提供贷款和利息来影响子公司产品的成本费用，达到转移利润的目的；
⑦通过对研发(R&D)费用的分摊，影响子公司收入。
二、我国跨国公司运用内部转移价格的依据
跨国公司运用内部转移价格，其结果是双重的。一方面，跨国公司通过内部转移价格实现了利润的转移和税收的减少。
国别政策和市场差异的存在为跨国公司获取超额利润提供的机遇。另一方面，相应的有关国家的利益却遭受了损失。在总产出的既定的情况下跨国公司运用转移价格获得的额外利益，必定是某些国家的额外损失。这种双重性的根本原因在于跨国公司与国家是不同的利益主体，它们追求的是不同的利益。
跨国公司内部价格的产生和运用，有着客观的社会必然性。首先，跨国公司内部贸易的形成是转移价格产生与发展的前提与基础。作为一个由母公司及众多海外子公司组成的统一经营实体,母公司与子公司及各子公司之间都存在着经常性的资金、商品、技术、劳务等往来，而交换总依赖于一定的价格作为核算的依据，由此转移价格得以产生。伴随着跨国公司经营业务国际化程度的提高,在国际市场存在结构缺陷(如贸易保护、知识产权等)和交易缺陷(如额外风险、市场差异等)情况下,必然导致公司内部分工细化，并相应带来公司内部各项要素和产品流通规模的扩大。很明显,仅仅依赖国际市场无疑会影响跨国公司战略目标的实现，为此，最大限度地借助于跨国公司内部贸易成为其必然选择。
其次，国际间的税率差异使转移价格成为可能。世界各国的税率不统一，母公司完全可以利用设在国外的子公司所在国的税率差异，有效采用内部转移价格，即提高或降低交易价格，调节公司内部利润分配，对整个公司实现全球总税负最小。同时，很多国家的税制还不完善，在科学技术日益发达的今天，对于技术含量较高的产品及零部件，各国税务当局越来越难于准确地确定跨国公司其集团内部间的这类交易的转移价格，这些都使转移价格转移利润成为可能。可以说，正是通过转移价格这种方式,跨国公司具备了全球统一调配资源的能力，能最有效地使用人、财、物及技术，以达到全球经营一体化的效果。
最后，转移价格是跨国公司实现利润最大化的重要手段。由于转移价格是一种公司内部价格，可以不受国际市场供求关系的影响，它可以从贸易双方共同利益出发和全球经营考虑，充分发挥其在许多国家设有子公司的优势，利用转移价格，把成本降至最低，取得最大利润。
三、我国跨国公司内部转移价格的运用
1.减轻税负
主要指减轻所得税与关税。目前世界上有许多“避税天堂”，如巴哈马、百慕大、中国香港、开曼和英属维尔京群岛等，因其所得税极低而得名。跨国公司可通过其设在其避税地的子公司低价收购，高价卖出，尽管货物和款项均不经过避税地，但账面上的这次周转就使销售该批货物的子公司因为“低价”出售而无盈利，而购买该批货物的子公司则因“高价”购买亦无盈利，而设在避税地的子公司则取得了双方收益，从而实现了减轻整体税负的目的。例如，甲国的子公司A欲将其产品销售给其在乙国的子公司B，它可以先将货物以低价销售给设在某避税地的子公司C，如在英属维尔京群岛，再由英属维尔京群岛的这一子公司C以高价卖给设在乙国的子公司B。尽管货物实际上还是由甲国直接运往乙国的，但通过这一账面周转，便使甲国子公司A因低价销售无盈利，乙国子公司B因高价购买无盈利，逃避了母国和东道国的公司所得税，这一贱买贵卖，使其全球总税负减少。在关税方面，虽然任何一家公司都无法摆脱缴纳关税的义务，但如果运用得当，卖方对买方实行低价，则可以减轻税负。例如，一件通常卖100英镑的产品，由于关税税率为60%，他将要缴纳60英镑的关税。如果发票价格变为80英镑，则只要交48英镑，从而可少纳关税12英镑。
2.避开风险
跨国公司面临的风险主要有：
(1)汇率风险——汇率的频繁波动，致使跨国公司面临贸易中的交易风险，也面临资产的外汇风险，利用转移价格可以使之降低;
(2)政治风险——其中被没收或国有化是跨国公司最为担心的，尽管它可以采取一系列方法将部分风险预先转嫁，但在具体投资中，跨国公司常常采用转移价格对子公司实行更高的销售价格、索取高额技术转让费、压低子公司出口商品价格等将投资利润从东道国转移出去，将风险降至最低;
(3)价格管制风险枣为维护本国市场和公民的合法权益，保护民族工业，东道国制定市场价格控制政策。为避免东道国倾销等指控，跨国公司利用转移价格提高成本以提高该产品价格，同时，为避开东道国的最终产品价格管制，跨国公司将产品或生产该产品的中间产品以高价转嫁给子公司，形成高成本，提高产品售价，赚取高额利润。在我国有不少外商虽然看好中国巨大的市场，但他们投资时总是非常谨慎，并总是设法将利润早日转移出去，希望通过转移价格来降低可能存在的风险。
3.调拨资金
在国内资金和外汇相对短缺的情况下，许多国家都会采取一些外汇和利润汇出的限制措施，特别是对外资企业的红利汇出、股息支付等都有较严格的规定。此时，跨国公司往往通过转移价格以高价向处于该国的子公司提供产品或劳务、低价从该国购进产品或劳务的方法实现资金的转移。
4.控制市场
跨国公司母公司以较低的转移价格向其子公司提供原材料等资源，可以降低子公司的成本，增强竞争力，有利于子公司打入并控制东道国市场。转移价格是跨国公司获得竞争优势的致胜法宝。
跨国公司在海外新建子公司时,可以凭借整个公司体系的资金等实力，运用转移“低价”为新设立的子公司供应价格低廉的原料、产品和劳务，还可以高价买进子公司产品，帮助子公司迅速打开局面,树立良好信誉，站稳脚跟；当跨国公司的某个海外市场竞争异常激烈时，总公司以转移低价，不惜血本，维持低价倾销，集中财力、物力支持在那里开拓市场的子公司，直至把对手挤垮，最终独占市场。
5.调节利润
跨国公司进入某个新市场，必然引起同行关注，它的失败是前车之鉴，但成功却是一个无声的“指南针”：指引其竞争对手纷纷“抢滩登陆”,参加对市场的重新划分。此时，运用转移价格，使得东道国的利润降低（甚至在账面上做成亏损）,这样就可以引开潜在竞争者对该市场的注意。同时，子公司的高利润还可能会带来一些麻烦：导致东道国政府重新谈判跨国公司进入条件并制定更加苛刻的政策，分享利润；合作伙伴可能会要求更多的分红；可能会面临工会的压力，要求“成果共享”，增加工资福利开支。对此，跨国公司可能利用掌握的采购权和（或）销售权，通过转移价格降低子公司的账面利润，掩盖实际经营业绩，侵吞东道国的应得利益。
6.减轻配额限制
作为非关税壁垒，配额在国际市场上是普遍执行的国际贸易限制。如果配额是针对产品数量的，利用转移价格可以改变产品进口成本；如果配额是针对产品价值的，那么配额一定时，跨国公司降低转移价格，则可以增加产品出口量，进口子公司就可以加大产品实物的进口量，达到扩大生产，提高销售额的目的。
四、跨国公司内部转移价格在我国运用的现状及对策
在实践中,我国跨国公司面对激烈的国际市场竞争,汇率的变动,以及东道国对跨国公司采取的种种限制，却很少利用转移价格来保护自己的利益，为跨国公司的经营目标服务。原因主要有以下几个方面：1.未能充分认识内部转移价格的作用。
目前，我国部分跨国公司已在避税地设立子公司，在追求利润最大化的目标下，将利润转移到避税地，但这仅是转移价格策略的一个方面。我国跨国公司对转移价格的使用仅仅还处于避税层次上，很多公司并不了解更不会发挥转移价格的其他作用。
2.未形成有效的跨国经营管理体制
一般来说，跨国公司内部各生产、销售单位之间的产品划拨和协作越紧密，业务往来越频繁，内部转移价格的运用也就越有效。而我国目前大多数跨国公司主要还是国内母公司的补充，只进行单一的分割式的经营，母公司对子公司不能实施有效的控制，其业务往来也较少，跨国公司未能形成国际化经营网络，也就是说，跨国公司内部几乎不存在内部交易，公司的内部分工和合作体系尚未形成，严格来说还不具备成熟地运用转移价格的条件。
3.缺乏快捷、便利的信息系统及有效的指导
快捷、便利的信息系统是促进内部转移价格有效实施的条件之一。与发达国家相比，我国跨国公司管理人员素质不高，有关人员对东道国的政策、法律不够了解或了解得不够透彻，加上没有高水平的会计、税务、法律等专家的协作，我国跨国公司很难得到外国投资环境的全面、详细的信息资料，也就不能有效地运用转移价格策略。
有鉴于此，我们应当从以下几个方面努力：
1.加强学习与实践，充分认识跨国公司内部转移价格的作用。我们要努力学习发达国家跨国公司（尤其是世界500强公司）的经验，合理、巧妙地利用各国家、各地区税制不同，税率差异，选择税收优惠地区进行投资，并通过内部转移价格调整利润，增加企业积累。根据美国学者对164家美国跨国公司的调查表明，在内部交易中采取正常交易价格的只占35%，而采用非市场价格的内部转移价格是跨国公司普遍运用的方法。
2.加强一体化管理，构建跨国公司经营网络。国内母公司应对海外子公司实行有效控制，加强跨国公司内部调拨和专业化协作，促进内部贸易市场的发展，这样能够充分利用内部化优势，减少海外投资的经营成本，从而使总公司的海外经营一体化，形成集团优势。跨国公司为了实现全球战略和协调公司各部门之间的关系，必须实行内部定价策略。在一个跨国公司各单位间的内部转让，表现出跨国公司的一项整体功能，反映了内部分工与合作的要求，只要有内部转让就有转让定价。例如，我国跨国公司可以同时利用甲国的廉价劳动力资源，设立加工企业；利用乙国的资源优势，设立原材料基地；利用丙国的市场优势，设立配售企业，由此形成一条首尾衔接的跨国生产线，为内部转移价格策略的实施创造条件。
3.建立适应内部转移价格需要的信息系统，加快培养一批高级跨国经营人才。为了有效地利用内部转移价格谋求全球利益，母公司必然要耗费大量人力、财力、物力来进行决策管理，为此，建立快捷、便利的信息系统，随时掌握世界各地金融网及经营状况是实施转移价格策略成败的关键。
实施转移价格合理规避管制是一项专业性很强的技术，它需要有一定实践经验和专业知识，而且熟悉当地法律和财会制度的人员专门从事这项工作，为母公司恰当运用转移价格策略提供准确的信息。我国母公司向国外子公司输出产品时，应当参照外部市场价格制定内部转移价格，以免一而再、再而三地成为反倾销对象。

⑺ 特许权使用费收入属于什么收入

特许权使用费收入的确认，应当在特许经营权转让、收到支付或者取得支付凭证时确认。

未经许可，任何单位或者个人不得为自身利益使用特许经营。只有特许经营权所有人同意转让或允许使用特许经营权，并支付一定的特许权使用费，才能使用特许经营权。

因此，特许权使用费收入是特许权所有者的专有收入，也是单位和个人应纳税收入的组成部分。

(7)特许权使用费定价扩展阅读：

1、无形的交易对象

特许经营交易涉及大量无形商品，包括技术、知识产权、数字产品等无形物品。无形贸易对象意味着它们与实物进口是分开的。

2、生的智慧

特许经营源自于智力或才能等成果，而创造力是产品内在价值的来源。无论是商标、专利、专有技术还是版权，都是智慧凝聚和创造力的体现。

3、用于复制或服务

就交易目的而言，特许经营权转让的显著特征是具有复制产品或服务的明确商业目的。限于个人使用的交易一般不定义为特许权使用费。

4、复杂的交易定价流程

由于技术、知识等大多数产品都有自己的独特性，市场上没有类似的产品可供参考，所以产品的定价很难确定。因此，海关对特许的估价比较复杂。

参考资料：网络-特许权使用费收入

⑻ 特许权使用费收入按什么确认收入的实现

特许权使用费收入的确认，应于特许权已经转让，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认收入的实现。

特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。因此，特许权使用费收入是特许权所有者的一项专有收入，也是单位和个人应税收入的一个组成部分

(8)特许权使用费定价扩展阅读

1、交易对象无形化

特许权交易活动涉及大量无形商品，包含了技术、知识产权、数字产品等多种无形的对象。无形交易对象意味着它们是与有形的进口货物相分离的。

2、因智而生

特许权均是智力或才艺等产生的成果而带来的财产权利，创造力是产品内在价值的源泉。无论是商标、专利、专有技术还是著作权都是智力的凝结和创造力的体现。

3、用于再生产或服务

从交易的目的来看，特许权转让的显著特点是明确用于再生产产品或服务的商业目的。如果限定为个人使用的交易，则通常不界定为特许权使用费。

4、交易定价过程复杂

由于技术、知识等产品大都具有自身的独特性，没有市场同类产品可供参考，因此产品定价难以明确。相应的，海关对特许权的估价也较为复杂。

⑼ 税钱怎么计算

税额的计算为产品不含税金额*税率来进行计算。根据所述如果100元为含税价，计算方法为100/（1+13%）*13%=11.5元，两箱为23元。如果是不含税价格，则计算方法为100*13%=13元，两箱为26元。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十四条一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+税率）。

第十六条纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。税收是指国家为了向社会提供公共产品、满足社会共同需要、按照法律的规定，参与社会产品的分配、强制、无偿取得财政收入的一种规范形式。税收是一种非常重要的政策工具。

(9)特许权使用费定价扩展阅读：

增值税税率有以下五大点：

一、纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

二、纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：

1、粮食等农产品、食用植物油、食用盐；

2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；

3图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；

4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；

5、国务院规定的其他货物。

三、纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%

四、纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。

五、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。

参考资料来源：北大法宝-中华人民共和国增值税暂行条例