特许权使用费如何收费

❶ 特许权使用费所得包括哪些

特许权使用费所得包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。特许权使用费所得属于个人所得税的征收项目。特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。体现为如下计算公式：个人所得税应纳税额＝应纳税所得额＊税率－速算扣除数＝收入＊（1-20％）＊税率－速算扣除数。
特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。但对于有关专利品的制造、专利方法或商标的使用中所发生的费用支出，包括了技术的或管理的服务，因此，应作为产品的生产费用来进行登 记。使用专有权是受到限制的，企业要在专有权人允许的范围内来使用这些经济权利，超过范围和期限，使用者都要受到惩罚。
【法律依据】
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第二十条 企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第六条 企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条 企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：
（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；
（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；
（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；
（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；
（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；
（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

❷ 特许权使用费所得包括哪些

1、特许权使用费所得：是指包括以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。

2、因特许权属于一种产权，具有获利的效能，能得到相应的报酬，故对特许权使用费所得应依法征收所得税，我国《个人所得税法》就规定，对个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20%比例税率征税。

特许权使用费所得是指以专利权、版权及其他特许权利提供他人使用或转让所取得的收入。因特许权属于一种产权，具有获利的效能，能得到相应的报酬，故对特许权使用费所得应依法征收所得税，我国《个人所得税法》就规定，对个人取得的特许权使用费所得，每次收入不满4000元的，减除费用800元，4000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按20% 比例税率征税。

❸ 什么是特许权使用费在执行税收协定时，特许权使用费如何理解

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十条规定：“企业所得税法第六条第（七）项所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。”

根据《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释的通知》（国税发〔2010〕75号）规定：“三、第三款是对“特许权使用费”一语的定义，需要从以下几个方面理解：(一)使用或有权使用有关权利所支付的款项
特许权使用费首先应与使用或有权使用以下权利有关：构成权利和财产的各种形式的文学和艺术，有关工业、商业和科学实验的文字和信息中确定的知识产权，不论这些权利是否已经或必须在规定的部门注册登记。还应注意，这一定义既包括了在有许可的情况下支付的款项，也包括因侵权支付的赔偿款。
(二)设备租金
特许权使用费也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备取得的所得，即设备租金。但不包括设备所有权最终转移给用户的有关融资租赁协议涉及的支付款项中被认定为利息的部分;也不包括使用不动产取得的所得，使用不动产取得的所得适用协定不动产所得的规定。
(三)使用或有权使用专用技术所支付的款项
特许权使用费还包括使用或有权使用有关工业、商业、科学经验的专用技术取得的所得。一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料。与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体应用，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用，并在合同中列有保密等使用限制的技术。例如，根据中国某制药公司的需求，美国某公司专门研发出一种新药品，美方将该药品配方许可给中国公司用于新药品生产，合同规定美方保留对该药品配方的所有权，中方仅有使用权，并负有保密责任，未经美国公司同意不得将该药品配方提供给他人使用。在这种情况下，中国公司为取得该药品配方使用权所支付的款项属于特许权使用费。......”
执行中请注意：
一、我国对外所签协定有关条款规定与中新协定条款规定内容一致的，中新协定条文解释规定同样适用于其他协定相同条款的解释及执行；
二、中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准。

❹ 特许权费和特许权使用费的区别

特许权费和特许权使用费的区别如下：
1、定义不同，特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入，即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费；
2、特点不同，特许权使用费收入：单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。特许权费：比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。
【法律依据】：《中华人民共和国个人所得税法》第二条
下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：
（一）工资、薪金所得；
（二）劳务报酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特许权使用费所得；
（五）经营所得；
（六）利息、股息、红利所得；
（七）财产租赁所得；
（八）财产转让所得；
（九）偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

❺ 特许权使用费

法律分析：特许权使用费指使用其它经济单位所有的专利权、商标权、版权或类似的专有权利的付款。它是作为财产收入的一种支付，而不属于商品经营的支付。因使用其他单位的专有资产所发生的费用支付，只能由使用这项资产所取得的财产收入来弥补。但对于有关专利品的制造、专利方法或商标的使用中所发生的费用支出，包括了技术的或管理的服务，因此，应作为产品的生产费用来进行登 记。使用专有权是受到限制的，企业要在专有权人允许的范围内来使用这些经济权利，超过范围和期限，使用者都要受到惩罚。

法律依据：《中华人民共和国行政许可法》

第十二条 下列事项可以设定行政许可：(一)直接涉及国家安全、公共安全、经济宏观调控、生态环境保护以及直接关系人身健康、生命财产安全等特定活动，需要按照法定条件予以批准的事项;(二)有限自然资源开发利用、公共资源配置以及直接关系公共利益的特定行业的市场准入等，需要赋予特定权利的事项;(三)提供公众服务并且直接关系公共利益的职业、行业，需要确定具备特殊信誉、特殊条件或者特殊技能等资格、资质的事项;(四)直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施、产品、物品，需要按照技术标准、技术规范，通过检验、检测、检疫等方式进行审定的事项;(五)企业或者其他组织的设立等，需要确定主体资格的事项;(六)法律、行政法规规定可以设定行政许可的其他事项。

第二十九条 公民、法人或者其他组织从事特定活动，依法需要取得行政许可的，应当向行政机关提出申请。申请书需要采用格式文本的，行政机关应当向申请人提供行政许可申请书格式文本。申请书格式文本中不得包含与申请行政许可事项没有直接关系的内容。申请人可以委托代理人提出行政许可申请。但是，依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的除外。行政许可申请可以通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出。

第七十一条 违反本法第十七条规定设定的行政许可，有关机关应当责令设定该行政许可的机关改正，或者依法予以撤销。

❻ 中华人民共和国海关关于进口货物特许权使用费估价办法

第一条为规范进口货物特许权使用费的海关估价，根据《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关进出口关税条例》，特制定本办法。第二条本办法所称特许权使用费，是指进口货物的买方为获得使用专利、商标、专有技术、享有著作权的作品和其他权利的许可而支付的费用，包括：
（一）专利权使用费；
（二）商标权使用费；
（三）著作权使用费；
（四）专有技术使用费；
（五）分销或转售权费；
（六）其他类似费用。第三条同时符合以下条件的特许权使用费应当计入进口货物的完税价格：
（一）与进口货物有关；
（二）费用的支付作为卖方出口销售该货物到中华人民共和国关境内的条件。第四条符合本办法第五条至第八条规定的特许权使用费，应当视为与进口货物有关。第五条特许权使用费是用于支付专利权或专有技术使用权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有专利或专有技术的货物；
（二）使用专利方法或专有技术生产的货物；
（三）为实施专利或专有技术而专门设计或制造的机器、设备。
专利、专有技术以磁带、磁盘、光盘或其他类似介质形式进口的，或通过网络、卫星等方式下载或传输的，应当认定与前款进口货物有关。第六条特许权使用费是用于支付商标权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）附有商标的进口货物；
（二）进口后附上商标直接可以转售的进口货物；
（三）进口时已含有商标权，经过轻度加工后附上商标即可转售的货物。第七条特许权使用费是用于支付著作权，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）含有软件、文字、乐曲、图片、图像或其他类似内容的进口货物，包括磁带、磁盘、光盘或其他类似介质的形式；
（二）含有其他享有著作权内容的进口货物。第八条特许权使用费是用于支付进口货物的卖方所拥有的在中华人民共和国关境内的分销权、转售权或其他类似权利，且进口货物属于下列情形之一的：
（一）进口后可以直接销售的货物；
（二）经过轻度加工即可转售的货物。第九条特许权使用费的支付构成进口货物的卖方向中华人民共和国关境内销售该货物的前提条件，即买方未支付上述费用则该货物不可能以合同议定的条件成交的，为符合本办法第三条第（二）项规定的条件。第十条计入完税价格的特许权使用费应当按照该进口货物适用的税率征税。第十一条收货人在向海关申报进口货物的同时，应当如实向海关申报以各种方式支付的特许权使用费的情况，并同时提供客观可量化的数据资料。
收货人支付的特许权使用费符合本办法第三条规定的，应当计入进口货物的完税价格，海关应当依据客观可量化的数据资料对特许权使用费进行审定，并确定进口货物的完税价格；收货人无法提供相关的数据资料，或收货人提供的数据资料无法进行客观量化的，海关应当依据《中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法》的规定估定进口货物的完税价格。
收货人提供证据证明特许权使用费不符合本办法第三条规定的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格。收货人申报的完税价格中已经包含该项特许权使用费的，应当予以扣除；收货人申报的特许权使用费未单独列明，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。第十二条收货人支付的全部特许权使用费只有部分权利的费用符合本办法第三条规定，或收货人支付的符合本办法第三条规定的特许权使用费只涉及部分进口货物的，海关应当根据客观可量化的标准、公认的会计原则进行合理计算，并将有关部分的特许权使用费计入该进口货物的完税价格。第十三条进口货物涉及的下列费用属于单独列明的，经海关审查确认后，不计入进口货物的完税价格：
（一）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（二）技术培训及境外考察费用。
收货人申报的完税价格中已经包含上述费用的，应当予以扣除；上述费用未单独列明的，且海关依据收货人提供的数据资料无法确定的，不予扣除。第十四条 进口货物的收货人违反规定，未如实申报或伪报、瞒报特许权使用费的，海关将依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关法行政处罚实施细则》予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。