小企业发生的长期待摊费用采用摊销

㈠ 小企业会计准则里,长期待摊费用科目怎么摊销

长期待摊费用是指不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各回项费用,包括开办费、答固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。所谓开办费是指企业在筹建期间内发生的费用,包括人员工资、办公费、...

长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。

根据企业会计制度的规定：除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。

筹建期间的费用应记入长期待摊费用--开办费，按现在的相关规定，这部分开办费需要在企业开业的第一个月一次性记入费用（一般是管理费用），而不象以前那样可以分5年摊消了，但在税法上仍然要求分五年进行摊销，与会计不一致的地方要进行所得税纳税调整。

㈡ “长期待摊费用”是当月记账就开始摊销，还是从下个月开始摊销的

“长期待摊费用”是：有营业收入的月份开始摊销。

一、"长期待摊费用"账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

在"长期待摊费用"账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。

二、核算方式：

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。

1、计提

小企业发生的长期待摊费用，借记长期待摊费用，贷记"银行存款"、"原材料"等科目。

2、摊销

已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

三、法律法规：

《企业会计制度》第五十条规定：除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。

(2)小企业发生的长期待摊费用采用摊销扩展阅读：

长期待摊费用是指企业发生的摊销期限在1年以上的费用。《企业所得税法》第十三条规定，企业发生的下列支出作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予扣除：

1、已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

2、租入固定资产的改建支出；

3、固定资产的大修理支出；

4、其他应当作为长期待摊费用的支出。

在税收上，改建支出与大修理支出不同，具体在《企业所得税法实施条例》第六十八条、第六十九条中作了说明，即《企业所得税法》第十三条第一项和第二项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

《企业所得税法》第十三条第三项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。对第四项“其他应当作为长期待摊费用的支出”，税法暂未明确。

根据上述规定可知，税收中的固定资产不仅包括房屋建筑物等不动产，也包含动产固定资产，且延长使用年限也是改建内容之一。

动产固定资产的改建虽然不能说是改变了房屋建筑物的结构，但是可以延长使用年限。大修理支出的两个条件，则是区分修理费用中大修理和小修理的标准，不是指固定资产的改建支出和更新改造支出。

㈢ 长期待摊费用的摊销分录

“长期待摊费用”账户用于核算企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。

在“长期待摊费用”账户下，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。

一、核算原则

1．本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

2．本科目应按费用项目进行明细核算。

3．企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记”银行存款”、”原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记”管理费用“、”销售费用”等科目，贷记本科目。

4．本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

二、核算方式

已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、符合税法规定的固定资产大修理支出和其他长期待摊费用等。长期待摊费用可按费用项目进行明细核算。

1．计提

小企业发生的长期待摊费用，借记长期待摊费用，贷记”银行存款”、”原材料”等科目。

2．摊销

（1）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

从定义可以看出，改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言，小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的，所以只能通过长期待摊费用核算，并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。

（2）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。

对于“经营租入固定资产的改建支出”，企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

（3）符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上两项条件的大修理支出，在发生时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目；该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销，借记相关资产的成本或者当期损益科目，贷记“长期待摊费用”科目。

（4）其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。

长期待摊费用的核算

㈣ "长期待摊费用“怎么摊销摊销年限为几年

没有明确摊销几年，是根据企业的受益期来摊销。

比如：单位租赁一办公楼用于经营，租赁期为5年，一次预付120万，即每年24万，每月2万。

付款时分录

借：长期待摊费用 120

贷：银行存款 120

每月摊销

借：管理费用 2

贷：长期待摊费用 2

(4)小企业发生的长期待摊费用采用摊销扩展阅读：

长期待摊费用

旧的《企业会计准则》规定：

（1）企业在筹建期间发生的费用，除购置和建造固定资产以外，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。

（2）租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。

（3）固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。

（4）股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金减去发行股票冻结期间的利息收入后的相关费用，从发行股票的溢价中不够抵销的，或者无溢价的，作为长期待摊费用，在不超过2年的期限内平均摊销，计入管理费用。

（5）其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销。

最新的《企业会计准则应用指南》

长期待摊费用的解释如下：

1801 长期待摊费用

一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。

二、本科目应按费用项目进行明细核算。

三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目，贷记"银行存款"、"原材料"等科目。摊销长期待摊费用，借记"管理费用"、"销售费用"等科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

新旧区别总结：

新准则中将开办费列入“管理费用”科目中，不再要求开办费要通过“长期待摊费用”科目核算。

㈤ 新开办企业长期待摊费用如何摊销

新会计准则下，在企业筹备期间的“长期待摊费用”开办费，是在企业正式营业的时候开始摊销一次性摊销计入管理费用。
账务处理：
借：管理费用——开办费
贷：长期待摊费用——开办费

㈥ 长期待摊费用如何摊销

长期待摊费用

一、本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含专1年）的各项费用。属

二、小企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等，应于发生时，借记本科目，贷记有关科目;在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
三、小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

㈦ 待摊费用应该怎么进行摊销

支付时：

借：待摊费用——房租 8500

贷：银行存款或现金 8500

按月摊销时：

借：回管理费答用——房租费 1416.67

贷：待摊费用——房租 1416.67

(7)小企业发生的长期待摊费用采用摊销扩展阅读：

一、本科目核算小企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。

二、开办费：企业在筹建期间内发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。

应于发生时，借记本科目-相关明细科目，贷记银行存款；在开始生产经营的当月转入当期损益，借记“管理费用”科目，贷记本科目。开办费应在企业生产经营开始之日一次摊销。

三、小企业发生的其他长期待摊费用，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“制造费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。

四、本科目应按费用的种类设置明细账，进行明细核算。

五、本科目期末借方余额，反映小企业尚未摊销的各项长期待摊费用的摊余价值。

㈧ 小企业会计准则讲解：长期待摊费用(2)

小企业会计准则讲解：长期待摊费用

【准则原文】第四十四条 长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。

(一)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

(二)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

(三)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

(四)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 3年。

【解读】本条是关于长期待摊费用摊销会计处理的规定。

长期待摊费用作为小企业的一项非流动资产，能够在超过1年以上的期间为小企业带来经济利益，因此，其价值应在摊销期内进行摊销，并由其受益对象进行承担。

【相关链接】企业所得税法实施条例第六十八条至第七十条规定：“企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。企业所得税法第十三条第(三)项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3年。”

为了简化核算，便于小企业实务操作，减轻纳税调整负担，满足汇算清缴的需要，本条有关长期待摊费用摊销的会计处理与企业所得税法相一致。

一、长期待摊费用摊销的基本要求及方法

(一)长期待摊费用的摊销方法只有一种：年限平均法，又称直线法。主要考虑是这种方法计算简便，便于小企业实务操作。

(二)长期待摊费用的摊销额根据长期待摊费用的受益对象计入相关资产成本或者管理费用。具体来讲，可分为两种情况：某项长期待摊费用，如果用于生产产品或自行开发无形资产，则其摊销额应计入该产品的成本或无形资产的成本;否则，为简化核算，其摊销额应计入管理费用。

(三)长期待摊费用的摊销额，为简化核算，直接冲减长期待摊费用，不必像固定资产和无形资产单独设置“累计折旧”和“累计摊销”科目。

二、长期待摊费用摊销期确定的基本原则

长期待摊费用自支出发生月份的下月起开始进行摊销。其计算方法是“算尾不算头”，与固定资产的折旧起始点相同。

三、长期待摊费用摊销期的具体确定

本准则为了便于小企业实务操作，区分以下四种情况规定了长期待摊费用的摊销期。

(一)已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

这是因为通过改变房屋或者建筑物的结构，延续了其使用价值和年限，又能为小企业带来一定的经济利益流入，所以应按照该被改建的固定资产预计尚可使用的年限分期摊销改建支出。比如，某小企业生产车间的厂房虽然已经提足折旧，但是其基础结构在技术和质量还符合要求，该小企业对该厂房的结构进行改造和加固，发生了支出100万元，估计该厂房可供企业再使用10年，则该厂房的摊销期为10年，每年应摊销10万元。

(二)经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销

此类固定资产所有权仍然属于出租人，而不是作为承租人的改建方，因此，其受益期只能局限于合同约定的剩余租赁期限内，其改建支出也只能在剩余租赁期限内摊销。比如，某小企业对经营租入的厂房为适应生产产品的需要进行了改造，发生了支出100万元，该厂房的租赁期为10年，发生该改建支出的时间为租赁期的第3年，因此，该项改建支出的摊销期应为剩余的租赁期8年，而不是整个租赁期10年。

(三)固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销

该固定资产的尚可使用年限通常是指大修理时剩余折旧年限加上由于大修理而延长的折旧年限之和。

(四)其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于 3年

即在这种情况下，摊销期最短为3年。但是，如果无合理的技术、法律、经济的理由和确凿的证据，本准则建议对该类无形资产的摊销期选定为3年，以提高该类资产的质量，避免虚计资产。

本条所涉及的会计科目：小企业应当根据本条的规定，结合自身实际情况，设置“1801长期待摊费用” 会计科目。

本条规定应用举例

【例2-42】2013年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料500 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为85 000元;辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为180 000元;有关人员工资等职工薪酬435 000元。2013年11月30日，该办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，按租赁期10年开始进行摊销。假定不考虑其他因素，甲公司应编制如下会计分录：

(1)装修领用原材料时：

借：长期待摊费用 585 000

贷：原材料 500 000

应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 000

(2)辅助生产车间为装修工程提供劳务时：

借：长期待摊费用 180 000

贷：生产成本——辅助生产成本 180 000

(3)确认工程人员职工薪酬时：

借：长期待摊费用 435 000

贷：应付职工薪酬 435 000

(4)2013年12月摊销装修支出时：

借：管理费用 10 000

贷：长期待摊费用 10 000