以无形资产使用权对外投资

⑴ 无形资产对外投资如何纳税

《中抄华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令第50号）第四条第六款规定，将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户应视同销售货物。另根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第六条的规定，纳税人发生细则第四条规定的固定资产视同销售行为，对已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。

由此可见将使用过的固定资产用于对外投资，是视同销售行为，因为贵公司是以评估价对外投资的，投资额即可认定为视同销售额，所以应对外投资额作为视同销售额计算缴纳增值税。 中国淘税网 cntaotax.net 淘尽税海精华,网遍财会政策

作为投资的固定资产虽然在购进行时没有抵扣进项税，但根据财税[2008]170号文的规定，销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。相当于在2009年以后购时此项固定资产时，因没有取得增值税专用发票，没能抵扣进项税，放弃了进项税抵扣的权利。但是，对外投资视同销售时也要按照一般纳税人的法定税率17％缴纳增值税。

⑵ 无形资产对外投资

工商局负责对投资入股无形资产作价进行审批。审批基本要求是，无形资产占公司注册资本的比例不能过高。老《公司法》规定无形资产占注册资本比例不超过20％，高薪技术企业可放宽至25％。新《公司法》对无形资产出资额度没有明确的限制，但要求货币资金出资比例不低于注册资本的30％。这意味着其他形式出资（包括无形资产）可达到注册资本总额的70％。对外投资应该不涉及交流转税的问题,投资收益需并入当年损益计算企业所得税.另外税法文件规定,对投资亏损是不允许用当年的经营利润来弥补的,只可以用以后年度的投资收益来弥补,允许无限期弥补.需注意的是:然新《公司法》对出资形态甚至出资时间方面都比以前大为放宽，其立法动向是鼓励投资兴业。但工商局在具体执行过程中还是比较谨慎和保守的。他们要求无形资产评估价格超过一百万的要有科技部门的审批或专家鉴定；无形资产增资涉及注册资本变动的，数额超过一百万的还要增加进行为期15天的实质性审查。另外,如果你的无形资产是土地的话,最好仔细筹划一下了.

⑶ 以无形资产向外单位投资引起什么会计要素变化

资产内部的增减变化。如无形资产减少，长期股权投资增加。

根据《公司法》第回二十七答条第三款“全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%”的规定，股东以无形资产出资应当符合法定比例。但2014年3月1日起执行的新《公司法》取消了无形资产出资比例的限制。

无形资产是看不见，摸不着，没有实体且不具有流动性，为特定主体所有，并在将来给企业带来额外经济利益的一种资产。例如：专利权、版权、特许权、租赁权、商标权等。

(3)以无形资产使用权对外投资扩展阅读：

资产特征：

1、资产应为企业拥有或者控制的资源。

2、资产预期会给企业带来经济利益。

3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。另外，会计中入账的资产必须是可以可靠计量的。

资产通常分为流动资产和长期资产两大类，前者如货币资产、存货、应收账款等，后者如长期投资、房屋设备等。

根据经济周转特性的不同，资产可以分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和递延资产等。另外，根据特殊的目标，资产又划分为非金融资产和金融资产，货币性资产和非货币性资产等类别。

⑷ 以无形资产（土地使用权）投资作为股份，后来本股东要出让股份，是否需要交纳税金

1，营业税的税务处理，以无形资产（土地使用权）投资作为股份，
参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为不征收税营业税。在投资后转让其股权也不征收营业税。
2，所得税的税务处理，以无形资产（土地使用权）投资作为股份，
在处理时分解为按公允价值销售非货币性资产和对外投资两项业务进行所得税税务处理，在视同公允价值销售时，确认转让所得或损失，并入企业应纳税所得额。
待出售股权时按下例原则处理

1,股权转让收益和损失都计入当期应纳税所得额,但当发生投资转让损失时,只可用当年或以后年度的投资收益弥补,不可用生产经营所得弥补.注意投资收益借方余额,如是从联营企业分回损失,则不补,如是股权转让损失,如果有投资收益可弥补.
2,被投资企业对投资方的分配支付额,其来源于被投资单位累计未分配利润和累计盈余公积的部分,视为股息性质所得,按股息所得的规定计算缴纳企业所得税;对超过被投资企业
问累计未分配利润和累计盈余公积金的部分,低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应
冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应
税所得,依法缴纳企业所得税.
2,被投资企业的发生的经营亏损,由被投资企业按规定结转弥补;投资方企业不得调整
减低其投资成本,也不得确认投资损失.
3,企业因收回,转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税年度扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除.
4,企业股权转让有关所得税的税收政策(了解)
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得.
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得.为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得.

⑸ 公司或个人以无形资产投资入股应如何纳税

现行税收法规规定：转让无形资产，即转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉取得的收入，应征收营业税，也应征收企业所得税。但对以无形资产投资入股是否征税，营业税和所得税的规定是不同的。 1、公司以无形资产投资入股 关于营业税问题。根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释〉（试行稿）的通知》（国税发[1993]149号1993-12-27）第八条“以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税”之规定，以各种无形资产投资入股的行为，不属于转让行为，不属于营业税征税范围，即不征营业税。但对投资者以无形资产投资获得的股权转让，仍按转让无形资产税目征税。所谓“投资入股”是指无形资产所有者以无形资产投资后是否参与合资企业的税后利润分配，共同承担投资风险而言。如果是按销售额或营业额的一定比例提取应得转让费或者取得固定收入，不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。 而对所得税问题，国家税务总局国税发[2000]118号文第三条规定：企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确认资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。也就是说，企业以非货币资产（如无形资产）对外投资时，其公允价值大于其账面价值的增值部分，视同转让所得纳入应税所得计缴企业所得税；其公允价值小于其账面价值部分视同转让损失，在所得税前扣除。因此，若公司对外投资时，该无形资产存在增值或者评估增值的，就该增值部分应当计算缴纳企业所得税。 至于评估及投资时的账务处理问题，按以下方式处理： （1）新《企业会计制度》规定：以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。 ①评估价值＞账面价值时 借：长期投资-股权投资（投出资产账面价值＋相关税费） 贷：无形资产（账面价值） 递延税款（评估价值－账面价值）×税率 ②评估价值≤账面价值时 借：长期投资——股权投资（投出资产账面价值） 贷：无形资产（账面价值） （2）如果企业执行旧的会计制度 ①评估增值时 借：长期投资-股权投资（投出资产公允价值） 贷：无形资产（账面价值） 递延税款（公允价值－账面价值）×税率＝税金 资本公积（公允价值－账面价值－税金） ②评估减值时 借：长期投资——股权投资（投出资产公允价值） 营业外支出（账面价值－公允价值） 贷：无形资产（账面价值） 2、个人以无形资产投资入股 关于营业税问题。根据前述国税发[1993]149号文件第八条的相关规定，个人以无形资产投资入股同样符合该文件规定的免征营业税条件，因此对个人以无形资产投资入股的行为，不应征收营业税。 至于个人所得税。根据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》（国税函[2005]19号2005-4-13）“考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其‘财产原值’为资产评估前的价值”之规定，对个人以无形资产投资入股时的评估增值部分，不予征收个人所得税。但在转让该项股权时，其作为转让收入抵扣价值的财产原值，只能以评估前的价值为标准，而不能以评估增值的价值为标准。事实上意味着，个人所得税合法地递延至转让股权时再予征收。

⑹ 我想知道新准则下用固定资产及无形资产对外投资的会计分录怎样做

新准则下用固定资产及无形资产对外投资的会计分录处理如下：
一、长期股权投资
1.长期股权投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。
（1）以货币资金取得的长期股权投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目。
（2）以固定资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出固定资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--固定资产”科目，按照投出固定资产已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按投出固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目。
（3）以已入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，
贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目；同时，按照投出无形资产对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--无形资产”科目，按照投出无形资产已计提摊销，借记“累计摊销”科目，按照投出无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目。
以未入账无形资产取得的长期股权投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本，借记本科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目，按发生的相关税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款”、“应缴税费”等科目。
2.长期股权投资持有期间，收到利润等投资收益时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。
3.转让长期股权投资，转入待处臵资产时，按照待转让长期股权投资的账面余额，借记“待处臵资产损溢--处臵资产价值”科目，贷记本科目。
实际转让时，按照所转让长期股权投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“待处臵资产损溢--处臵资产价值”科目。
转让长期股权投资过程中取得价款、发生相关税费，以及转让价款扣除相关税费后的净收入的账务处理，参见“待处臵资产损溢”科目。
4.因被投资单位破产清算等原因，有确凿证据表明长期股权投资发生损失，按规定报经批准后予以核销。将待核销长期股权投资转入待处臵资产时，按照待核销的长期股权投资账面余额，借记“待处臵资产损溢”科目，贷记本科目。
报经批准予以核销时，借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“待处臵资产损溢”科目。
二、长期债券投资
1.长期债券投资在取得时，应当按照其实际成本作为投资成本。
以货币资金购入的长期债券投资，按照实际支付的全部价款（包括购买价款以及税金、手续费等相关税费）作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时，按照投资成本金额，借记“事业基金”科目，贷记“非流动资产基金--长期投资”科目。
2.长期债券投资持有期间收到利息时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他收入--投资收益”科目。
3.对外转让或到期收回长期债券投资本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按照收回长期投资的成本，贷记本科目，按照其差额，贷记或借记“其他收入--投资收益”科目；同时，按照收回长期投资对应的非流动资产基金，借记“非流动资产基金--长期投资”科目，贷记“事业基金”科目。

⑺ 关于无形资产投资的问题

根据最新会计来准则，即《企源业会计准则—非货币性交换》，非货币性资产交换同时满足下列条件的，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益：

（一）该项交换具有商业实质；

（二）换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量。
1、甲企业处理如下：
借：长期投资 500
贷：无形资产 447.5
营业外收入 52.5
2、乙企业处理如下：
借：无形资产（或固定资产） 500
贷：实收资本（假定没有溢价）500
3、本项业务甲企业不需纳税，乙企业需按500万元计算缴纳契税，税率各省在3%-5%内自行确定。

⑻ 以无形资产对外投资是否需要缴纳营业税

无形资产(Intangible Assets)是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形内资产具有广义和狭义之容分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
税法规定，符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。

⑼ 无形资产对外投资

无形资产对复外投资不参与对方利润制分配，即不承担投资经营风险，则不属投资入股，而属于转让无形资产，应按转让“无形资产”税目征收营业税。
应纳税额＝营业额×税率=200000*5%=10000（元）
无形资产摊销金额计入其他业务支出，作为成本，而不能从纳税基数中扣除。
本问题的分录：
借：银行存款 / 应收账款 等 200000
贷：其他业务收入 200000
借：营业税金及附加 10000
贷：应交税费—应交营业税 10000
借：其他业务支出 160000
贷：累计摊销 160000

⑽ ‘以无形资产向外单位投资’的会计分录怎么写

“以无形资产向为单位投资”的会计分录
借：长期股权投资
借：累计摊销
贷：无形资产
贷：营业外收入（或借：营业外支出）