投资性房地产摊销应纳税暂时性差异

Ⅰ 投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式，涉及到递延所得税怎么处理

投资性房地产计量由成本模式转化为公允价值模式，计税基础：以历史成本为基础确定（按照历史成本该提折旧继续 提折旧）；

账面价值：按期末公允价值计量。即：

本题计税基础=历史成本-折旧=3940-468=3472

账面价值=期末公允价值=4472

账面价值>计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。一般计税基础都虽历史成本，改为公允价值模式计量，变化的只有账面价值。

在税法中不承认投资性房地产的公允价值，税法只承认账面价值，所以当公允价值高于账面价值的时候就会产生递延所得税资产。而会计上转换成公允模式以后就不计提折旧了，二税法中还要对固定资产计提折旧，所以就会产生递延所得税负债。

税法按照历史成本计量只认投资性房地产账面价值，在税法中不认其公允价值，成本法下，计税会计没有差异，但是转了公允价值计量，投资性房地产的价值是以公允价值计量的，

报表反应的也是公允价值，计税基础还是按照成本模式的，两者之间差异不就出来了所以会形成递延所得税资产和负债。投资性房地产后续计量模式由成本模式改为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，需要把变更时的公允价值与账面价值的差额调整留存收益。

(1)投资性房地产摊销应纳税暂时性差异扩展阅读：

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理

（一）企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目。

（二）资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，借记本科目，贷记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目；应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。

（三）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税资产的余额。

Ⅱ 所得税暂时性差异和永久性差异有哪些

永久性差异：最常见的有：国债利息收入，居民企业的股息收入，各种行政罚款，税收滞纳金，无形资产研究开发费税法允许加计扣除50%形成的差异。
暂时性差异：最常见的有：
1.固定资产折旧方法、折旧年限不同产生的差异；
2.因计提各种减值准备产生的差异
3.以公允价值计量且其变动计入当期损益（资本公积）的金融资产和投资性房地产
4.广告费和业务宣传费支出超出税法规定的收入的15%部分
5.未弥补亏损
6.因计提产品保修确认的预计负债
7.未决诉讼
8.附有销售退回条件的商品销售，企业根据以往经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关的负债（预计负债）
9.预收账款，某些情况下，因不符合会计准则规定的收入确认条件未确认为收入的预收款项，按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除。

Ⅲ 采用公允模式计量的投资性房地产对企业所得税有何影响

投资性房地产采用公允价值模式计量对企业所得税产生的影响：

1、采用公允模式计量可以更加合理的反映企业在报告日的资产市场价值。在新会计准则发布以，投资性房地产主要是以固定资产和无形资产列示，以历史成本计量数年所形成的累计折旧或摊销都会使投资性房地产的账面价值与市场价值相差甚远，且这些年房地产价格持续上涨，投资性房地产的真实价值很可能远高于账面价值，致使该项资产的市场价值被严重低估,影响投资者决策。

在新会计准则实施之后,投资性房地产可以采用公允价值模式计量，这一价值与市场价值较为贴近，更有利于报表使用者掌握企业资产的实际情况。

2、改善了企业资产和负债结构,提高了利润水平，增强了企业融资能力。新准则规定,企业在转换成公允价值模式的当年对财务报表进行追溯调整，调整企业资本公积、盈余公积和未分配利润。

在房地产市场价格不断上涨的背景下，计量模式变更为公允价值模式后，会计报表反映资产价值增加，负债率下降,所有者权益增加,优化了资债结构。公允模式计量不再对资产计提折旧或摊销,使得企业费用减少，投资性房地产的出租成本下降,增加了企业利润。企业采用公允价值模式计量，负债率降低,资产的计量更加合理,提高了企业的信誉，增强了企业的融资的能力。

(3)投资性房地产摊销应纳税暂时性差异扩展阅读

对投资性房地产的后续计量，应该注意：

1、企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更;

2、以成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益(未分配利润)。

3、已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式，即不可逆转。

4、采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。投资性房地产取得的租金收入，确认为其他业务收入等。采用公允价值模式进行后续计量，不在对投资性房地产进行减值测试。

5、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，在采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一个资产负债表日进行所得税的核算。

Ⅳ 哪些情况下资产的账面价值与计税基础会产生暂时性差异

资产的账面价值与计税基础可能会存在差异的情况有： （1）固定资产，会计与税法的处理的差异主要来自折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产的减值准备的提取。 （2）无形资产，会计与税法处理的差异主要来自于摊销的年限、计提无形资产减值准备以及内部开发的无形资产。 （3）交易性金融资产，会计与税法上处理的差异主要来自于公允价值的计算且其变动金额计入当期损益。会计上按照公允价值进行计算，税法上不确认公允价值变动损益，产生了会计与税法计算基础的不同。 （4）可供出售金融资产，原理与交易性金融资产相同，但注意其公允价值变动是计入资本公积的。 （5）长期股权投资，会计与税法处理的差异主要来自于权益法核算时投资方确认的投资收益，同时投资方的税率大于被投资方的税率。 （6）投资性房地产，对于采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其期末账面价值为公允价值，而如果税法规定不认可该项资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或者损失，则计税基础应以取得时支付的历史成本为基础计算确定，从而会造成账面价值与计税基础之间的差异。 （7）其他计提减值准备的资产，主要包括存货跌价准备、应收账款计提坏账准备、长期股权投资减值准备等。

Ⅳ 投资性房地产公允价值大于非投资性房地产账面价值的差额，形成的应纳税暂时性差异确认的递延所得税负债

上面的题是否有误，应为：“投资性房地产公允价值大于投资性房地产账面价值的差额”。
是采用公允价值模式计量前提下，公允价值大于账面价值部分，确认公允价值变动损益，
借：投资性房地产
贷：公允价值变动损益
增加了利润总额，因此需计提相应的所得税费用，
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
该部分利润并不影响所得税计税基础

Ⅵ 会计单选题

1、选 D
2006年末
投资性房地产账面价面价值120，计税基础100-100/10=90；120-90=30，应纳税暂时性差异。
（今天少交税，将来多交税。假设当年收入100万，除了折旧没有别的成本费用，税务上应纳税所得额为100-10=90；会计上会计利润100+20=120。应交的所得税，按90计算，所得税费用按120计算。差额的30计算的所得费用，待将来实现时再交税。借：所得税费用 39.6 贷：应交税金——应交所得税 29.7 贷：递延所得税负债 9.9）
2、选 D
2008年末，无形资产账面价值1200-1200*5/15=800，计税基础0，应纳税暂时性差异800-0=800。
2009年末，无形资产账面价值800-1200*4/12=480，计税基础0，应纳税暂时性差异480-0=480。

Ⅶ 急！可能会引起暂时性差异项目有哪些谢谢！！！

常见的应纳税暂时性差异项目分析如下：

(1)资产类项目。一是应收利润、应收股利账面价值部分。税法规定，应收利润或股利按收付实现制征税，国债利息免税；同时，当被投资企业税率与投资企业税率一致时，也不征税，这就说明应收利润、应收股利其计税基础为0，账面价值构成一项应纳税暂时性差异。二是交易性金融资产新公允价值高于原公允价值的调整部分。会计准则规定，交易性金融资产初始确认应按公允价值(原公允价值)计量，以后如公允价值发生变动，则应按变动后的公允价值(新公允价值)进行后续计量，同时将公允价值变动形成的利得计入当期损益(投资收益)；税法则规定按原公允价值计税，新公允价值(账面价值)与原公允价值(计税基础)的差额构成一项应纳税暂时性差异。三是持有到期投资(权益法)，被投资企业权益增加调增的部分账面价值。会计准则规定，持有到期投资采用权益法核算时，根据被投资企业权益增加调增账面价值；而税法则以原账面价值作为计税基础，因此，调增部分就构成一项应纳税暂时性差异。四是固定资产税法折旧大于会计折旧形成的差额部分。会计准则规定计提的会计折旧额(如直线法)小于按税法规定计提的折旧额(如加速折旧法)，其差额构成一项应纳税暂时性差异。五是各类资产重估公允价值大于原账面价值的部分。这类资产包括存货、固定资产、投资性房地产、在建工程等，会计准则规定，资产重估时应根据公允价值进行调整，而在计税时不作相应调整，公允价值大于原账面价值的差额部分构成一项应纳税暂时性差异。六是部分资产借款费用资本化部分。这部分资产主要是存货和在建工程。会计准则规定，凡符合借款费用资本化条件的固定资产、存货，将部分借款费用资本化后就增加了该类资产的账面价值，而计税时不作调整，因此，借款费用资本化部分就构成了一项应纳税暂时性差异。

(2)负债类项目。一是交易性金融负债税法摊余成本大于会计摊余成本的部分。按照会计准则规定计算的交易性金融负债的会计摊余成本(如采用实际利率法摊销)小于税法摊余成本(如采用直线法摊销)，就会造成账面价值小于计税基础，从而构成一项应纳税暂时性差异。新公允价值低于原公允价值的调整部分与交易性金融资产相反。二是或有负债不能作为税收扣除项目的部分。如果或有负债不能够成为税收扣除项目，则不能扣除部分就构成一项应纳税暂时性差异。三是部分负债债务重组调整减少的部分账面价值。这类负债包括应付账款、其他应付款、长期负债等。四是企业根据债务重组协议调整减少了债务的账面价值，而计税时不作调整，由此形成一项应纳税暂时性差异。五是划为其他金融负债的流动负债和长期负债，新公允价值低于原公允价值的调整部分。类似于交易性金融负债。

Ⅷ 递延所得税问题

你只要弄清2点
1，投资性房地产，按公允价值计量，账面上不提折旧
2，税法上依然按照成本法计提折旧并可以税前扣除。
假设我有一个房子按公允价值计量，公允价值与购进的成本都是1000万，账上本年没有提折旧。但是税法允许我扣除折旧40万元（按照购进时的成本提折旧，假设按照25年提折旧）。那我账上的利润比因纳税所得额多40万，税率25%，假如说我本年账上利润是1000万，那我按照账上利润算是不是应交所得税250万。 但实际上应纳税所得额是960万，我应交的是240万税 我是不是比我按照账上利润算出来的所得税少交了10万税。
所以做分录应该是
借：所得税费用 250万
贷：应交所得税 240万
递延所得税负债 10万

他这个暂时性差异是咋来的，是因为销售这个房子时税前扣除的成本比其公允价值低造成的（因为折旧已经税前列支掉了）。接着举例，我现在把这个房子卖了1200万，我账上按公允价值算减掉成本是1000万，利润200万，要交税50万。但是税法上他按照你提了折旧以后的净值扣除960万。那就是240万应纳税所得额，要交税60万。
那么这个时候就是
借：递延所得税负债 10万
贷：应交所得税 10万
另外还要根据账上利润做
借：所得税费用 50万
贷：应交所得税 50万
一共应交所得税 60万，跟税务要求也一致。

Ⅸ 当企业投资性房地产同时满足成本模式计量和公允价值计量时，应该选择哪种计量模式好

采用公允价值对投资性房地产进行后续计量时，其公允价值变动在资产负债表日可能形成应纳税暂时性差异，也可能形成可抵扣暂时性差异。同时，如果企业选择与税法规定不同的期限对资产计提折旧或摊销，在各资产负债表日进行所得税调整时，还要调整由资产的折旧或摊销金额与税法要求不一致所形成的暂时性差异。这些差异项目并不能使企业获得所得税收益，反而会增加纳税调整的工作量。如果没有需要虚增资产的目的，还是按成本计量模式要减少工作量。