执行民办幼儿园的无形资产

A. 关于刚成立的民办幼儿园执行什么会计制度

民间非盈利组织会计制度

B. 民办幼儿园怎么建账,需要哪些会计科目

民办幼儿园属于民间非盈利组织，所以应该采用《民间非营利组织会计制度》。

《民间非营利组织会计制度》会计科目使用说明

一、资产类

1001现金

1.本科目核算民间非营利组织的库存现金。

1002银行存款

1.本科目核算民间非营利组织存入银行或其他金融机构的存款。民间非营利组织的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。

1009其他货币资金

本科目核算民间非营利组织的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（或者存入其他金融机构）等各种其他货币资金。

1101短期投资

本科目核算民间非营利组织持有的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括股票、债券投资等。

本科目应当按照短期投资种类设置明细账，进行明细核算。

民间非营利组织如果有委托贷款或者委托投资（包括委托理财）且作为短期投资核算的，应当在本科目下单设明细科目核算。

1102短期投资跌价准备

1.本科目核算民间非营利组织提取的短期投资跌价准备。

1111应收票据

本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1121应收账款

本科目核算民间非营利组织因销售商品、提供服务等主要业务活动，应当向会员、购买单位或接受服务单位等收取的、但尚未实际收到的款项。

1122其他应收款

本科目核算民间非营利组织除应收票据、应收账款以外的其他各项应收、暂付款项，包括应收股利、应收利息、应向职工收取的各种垫付款项、职工借款、应收保险公司赔款等。

1131坏账准备

1.本科目核算民间非营利组织提取的坏账准备。

1141预付账款

本科目核算民间非营利组织预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。

1201存货

本科目核算民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。

本科目应当按照存货的种类和存在形式设置明细账进行明细核算。

1202存货跌价准备

本科目核算民间非营利组织提取的存货跌价准备。

1301待摊费用

本科目核算民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。

1401长期股权投资

本科目核算民间非营利组织持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。

1402长期债权投资

本科目核算民间非营利组织购入的在1年内（不含1年）不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。

1421长期投资减值准备

本科目核算民间非营利组织提取的长期投资减值准备。

1501固定资产

本科目核算民间非营利组织固定资产的原价。固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：

1.为行政管理、提供服务、生产商品或者出租目的而持有的；

2.预计使用年限超过1年；

3.单位价值较高。

1502累计折旧

本科目核算民间非营利组织固定资产的累计折旧。

1505在建工程

本科目核算民间非营利组织进行在建工程（包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、技术改造工程等）所发生的实际支出。

民间非营利组织可以根据需要，在本科目下设置明细科目，进行明细核算。

1506文物文化资产

本科目核算民间非营利组织文物文化资产的价值。文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏等。

1509固定资产清理

本科目核算民间非营利组织因出售、报废和毁损或其他处置等原因转入清理的固定资产价值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

1601无形资产

本科目核算民间非营利组织为开展业务活动、出租给他人或为管理目的而持有的且没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。

民间非营利组织的无形资产如果发生了重大减值，计提减值准备的，应当单独设置“无形资产减值准备”科目进行核算。

1701受托代理资产

本科目核算民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。

民间非营利组织受托代理资产的确认和计量比照接受捐赠资产的确认和计量原则处理。

(2)执行民办幼儿园的无形资产扩展阅读

民间非营利组织采用的会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变更，除非符合下列条件之一：

1.法律或会计制度等行政法规、规章的要求；

2.这种变更能够提供有关民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等更可靠、更相关的会计信息。

民间非营利组织应当采用追溯调整法核算会计政策的变更，如果追溯调整法不可行，则应当采用未来适用法核算；如果相关法律或会计制度等另有规定，则应当按照相关规定进行核算。

本制度中所称追溯调整法，是指对某项交易或者事项变更会计政策时，如同该交易或者事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法；

本制度所称未来适用法，是指对某项交易或者事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或者事项的方法。

C. 幼儿园服务、不动产和无形资产该怎么填

不动产就是房屋、院落、设备等资产。 无形资产比如信誉、品牌等等。

D. 民办幼儿园要交税吗

从事教育劳务取得的收入，按“文化体育业”税目缴纳营业税，税率为3%。对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。享受免税的托儿所、幼儿园是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0～6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院。民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入，是指在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用，以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。

E. 民办幼儿园哪些项目需要交税,税率是多少

根据财税[2004]39号、财税[2006]3号文件规定，对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税。予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。

超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。民办幼儿园可根据上述规定享受营业税优惠政策。

其他要缴纳的税：印花税、个人所得税、涉及到的城建税、教育费附加等。

(5)执行民办幼儿园的无形资产扩展阅读：

改革后的营业税对减免税政策进行了较大的调整，主要有：

（1）将减免税权全部集中于国务院，任何部门和地区均无权决定减免税。

（2）只保留统一减免税，对企业和个人一律不予个别减免税。

（3）统一减免税规定，保留少部分政策性强的免税项目。

营业税暂行条例规定营业税的免税项目有：

（1）养老院、托儿所、幼儿园、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

（2）残疾人员个人提供的劳务，即残疾人员本人为社会提供的劳务。

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化活动的门票收入。

（7）科研单位取得的技术转让收入。

F. 民办幼儿园转公办的政策

2020年，深圳市小区配套幼儿园公办园比例必须达到50%，每个小区至少1-2所公办园。对于当前民办园占比90%以上的深圳市来说，可能存在一定的困难。指标是明确的，期限是具体的，如何合法合规实现“民办转公办”，迅速达标50%，对深圳市和各区政府及教育行政部门来说，任务很重，时间很短，压力很大。对于幼儿园的举办者来说，何去何从，忧心忡忡：普惠，还是转公办；“民转公”如何补偿？

本文拟简要梳理深圳市小区配套幼儿园治理政策，分析“民转公”的难点及应对措施，供遇到类似问题的民办幼儿园、举办者和教育行政机关参考。

一、国家及广东省的要求

国家及广东省层面的政策主要是提出了原则性和综合性的要求，简单总结，主要包括以下几个方面的观点或者意见：

1、小区配套幼儿园必须是普惠园（公办园和非营利性民办幼儿园），不得为营利性民办幼儿园；

2、2020年，普惠园必须达到80%；

3、民办转公办，需要重点解决机构编制、教职人员配备和事业单位登记三个方面的问题。

二、深圳“民转公”政策
（一）《关于进一步深化改革促进学前教育普惠优质发展的意见》
2019年4月17日，深圳市人民政府办公厅发布《深圳市人民政府办公厅关于进一步深化改革促进学前教育普惠优质发展的意见》（深府办规[2019]2号，以下简称《促进学前教育普惠发展意见》）。对于学前教育发展、公办幼儿园建设提出了一系列要求：

（1）到2020年，基本实现学前教育普惠优质发展。公办幼儿园在园儿童占比达到50%。

（2）教育部门、事业单位、社会团体、企业等利用国有（集体）资产举办（其中教育行政部门需与其他组织合作举办）的幼儿园，符合事业单位登记条件的，按程序在事业单位登记管理部门登记为其他组织利用国有资产举办的事业单位。

（3）公办幼儿园日常运行经费实行“以事定费”管理，按生均标准给予财政拨款。

（4）实行教职工全员岗位聘用管理，按需设岗，以岗定薪，高起点配备教师队伍，专任教师须100%持有大专及以上学历。

（5）建立学前教育智慧管理平台，推动家园共建共管。创新示范引领机制，成立“公办学前教育集团”，建设以公办幼儿园为核心的“学区联盟”，完善优秀人才流动机制，交流输出幼儿园管理、课程教学研究等经验。

（6）各区要将产权属于政府的新建幼儿园全部办成公办幼儿园。

（7）将承办协议到期的现有政府产权幼儿园全部转为公办幼儿园，其中承办期间达到市一级及以上办学等级、依法依规办学的，原承办方可根据自愿原则接受所在区教育行政部门的委托管理，执行全市统一的公办幼儿园办学标准与管理要求；承办期间未达到市一级办学等级或存在违法违规问题的，一律交回所在区教育行政部门；鼓励承办协议未到期的提前转型。

（8）鼓励原村集体、国有企业利用自有资产举办的幼儿园转为公办幼儿园。

（二）《深圳市小区配套幼儿园治理工作实施方案》
2019年9月18日，深圳市人民政府印发《深圳市人民政府办公厅关于印发深圳市小区配套幼儿园治理工作实施方案的通知》（深府办函〔2019〕225号，以下简称《治理方案》），这是深圳市小区配套幼儿园“民转公”最主要、最核心、最具有参考性的政策文件，对于“民转公”提出了具体的操作方案。

三、教育行政部门“民转公”的重难点和应对
（一）举办者的补偿和奖励问题
1、重难点：

（1）补偿的范围和标准

民办幼儿园在办学的过程中，举办者投入了时间、精力和资产，形成了一定的教育品牌，具有一定影响力。虽然承租、承包、承办合同已经到期，但是举办者一直有优先承办和获利的心理预期。这一些问题，导致民办幼儿园的举办者对于政策要求“民转公”存在着或强或弱的抗拒心理。在转为“公办”没有协商空间，如何补偿，就成为了一个无法回避的问题？是否可以补偿？剩余资产如何定价，如何处置？承包、承办合同未到期能否提前收回，是否可以补偿？“民转公”之下的民办幼儿园的员工辞退是否补偿？补偿的问题不解决，“民转公”的问题可能就无法快速推进。

（2）奖励问题

2020年底，实现公办园比例50%，结合深圳市的学前教育实际情况来看，存在不小的难题。政策也明确“鼓励提前转为公办幼儿园”，对于配合或者主动要求转为“公办幼儿园”的举办者，是否需要进行奖励，如何奖励，也是一个有意义的问题。制定科学的奖励方案，对于推进“民转公”进度，实现2020年底，公办比例50%，可能具有一定的现实意义。

2、应对：

（1）按照标准（按照已建成尚未移交产权的配套园、尚未回购的配套园、出租或承包的其他园三类对国有产权进行分类）对民办幼儿园进行分类统计，对于出租或者承办尚未到期的民办幼儿园重点统计剩余年限；

（2）认真研究已经签署的小区配套幼儿园承办协议或者承租协议，特别关注协议约定的政府单方解除权、合同到期后的处理方案、民办幼儿园原装修及设备的剩余价值的计算方案。

（3）明确小区配套幼儿园“民转公”法律依据、政策依据和合同依据，做好解说和宣传工作，避免出现不良的社会影响。

（4）结合区实际情况，对于承办协议未到期的民办幼儿园制定补偿办法，补偿必须标准统一，考虑到各种实际情况，重点关注幼儿园的装修和剩余资产、租赁合同的剩余年限、民办幼儿园办学质量，明确补偿的标准和操作程序。

（5）对于积极配合的民办幼儿园，考虑给与部分奖励。

（6）对于补偿方案，可以采用“一园一案”、“一事一议”的方式与举办者协商补偿方式。

（二）员工接收和安置问题
1、重难点：

（1）民办幼儿园员工全部转为公办幼儿园教职工可能存在障碍

民办幼儿园，机制相对灵活，其教职工的配备及素养参差不齐，并不一定符合《幼儿园工作规程》及相关法律法规的要求。公办幼儿园作为事业单位，其对于教职工的任职资格和任职条件一般有明确要求。民办幼儿园的员工全部转为公办幼儿园的教职工，从任职资格和合规性的角度来说，可能存在不小的障碍。如何安置民办幼儿园的教职工是一个紧迫的问题，处理不好，可能会产生其他社会问题。民办幼儿园的老员工，在幼儿园已经工作多年。当前，要求民办幼儿园转为公办幼儿园，教职工的工作年限是否能够连续计算，也是一个需要考量和解决的问题。

（2）民办幼儿园主体终止离职员工处理问题

民办幼儿园转为公办幼儿园，抛开资产不说，从法律上来看，属于从民办非企业法人（部分民办幼儿园的法律性质可能为公司）变更为事业单位（也有可能是民办非企业法人注销，设立事业单位）。主体法律性质的变更，原来的民办幼儿园作为用工主体消灭，对于无法转为公办幼儿园教职工（主要是不符合录用条件）的人，或者不愿意加入公办幼儿园（主要可能是待遇的问题或者随着举办者离开）员工的人来说，需要按照《劳动合同法》（民办幼儿园一般签署的是劳动合同，属于劳动关系）的规定进行补偿或者赔偿。

2、应对

（1）对于民办幼儿园的全体员工基本情况进行简单尽调，重点关注薪酬、工作年限和职位；

（2）对于符合录用条件的民办幼儿园的职工，建议录用为公办幼儿园的教职工；

（3）对于不符合条件想留下来的员工，设置一年的过渡期，针对性培训，一年之后符合条件，予以录用，不符合条件，解除劳动合同并补偿；

（4）对于想要直接离开的职工，按照劳动合同的规定，进行合法合理的补偿；

（5）录用为公办幼儿园职工的人，延续其在民办幼儿园的工作年限。

（三）民办幼儿园或有债务问题
1、重难点：

大量民办幼儿园治理机构不甚完善，办学资金紧张，可能存在不同程度的借款、担保等问题。这一类的问题，不好核查，难以发现，主要依赖于举办者的主动披露或者对方当事人的告知。“民转公”的过程中，涉及大量的小型民办幼儿园，不可避免的会出现存在较大数额债务或者债务披露不充分的问题。实践中，对于民办学校的100%收购，需要特别关注，是否存在举办者在知悉收购存在的情况，故意在关联方之间制造的虚假债务

2、应对：

（1）做好民办幼儿园的法律尽调工作，重点关注印章使用、担保、借款等问题；

（2）签署书面协议，明确幼儿园历史债务的承担方式；

（3）注销原来办学主体（民办非企业法人），设立新的办学主体（事业单位）；

（4）与员工签署新的劳动合同或者人事合同，与继续合作的供应商签署新的合作协议。

四、“民转公”核心问题分析
（一）何谓“公办幼儿园”
由《民办教育促进法》（以下简称《民转公》）第二条“国家机构以外的社会组织或者个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办学校及其他教育机构的活动，适用本法”的规定可知，《民促法》层面的民办学校是指国家机构以外的社会组织或者个人，利用非国家财政性经费，面向社会举办的学校。反推可知，《民促法》公办学校的核心内涵包括两个要素：一是国家机构举办；二是利用国家财政经费办学。而《县域学前教育普及普惠督导评估办法》第六条规定：“公办园是指由国家机构举办，或者国有企业事业单位、街道、村集体利用财政性经费或者国有资产、集体资产举办的幼儿园”。两个文件的规定是存在重大区别的，差别主要在于“国有企业事业单位、街道、村集体利用财政性经费或者国有资产、集体资产举办的幼儿园”是民办幼儿园还是公办幼儿园，《民促法》认为属于民办，《县域学前教育普及普惠督导评估办法》认为属于“公办”。从文件的效力等级来看，法律优先于部门规章，应当严格按照《民办教育促进法》的规定执行。

个人推测，之所以增加“公办园”内涵，主要是教育行政部门要2020年“公办园占比50%”，目标实现不了，只能在文字上下功夫了。

从法律性质的角度来说，民办幼儿园属于民办非企业法人或者公司法人，而公办幼儿园属于事业单位法人。从员工身份角度来说，民办幼儿园职工签署的是劳动合同，属于劳动关系；公办幼儿园的教职工存在编制，属于人事关系，当然也可能存在部分员工是“合同工”。

公办幼儿园法律性质为事业单位，举办者是国家机关，依靠财政经费办学，大部分教职工有编制。“民转公”过程不应该是简单的派一个有编制的园长去接管民办幼儿园，这其中必须有：“民转公”协议的签署，原办学主体的注销，新事业单位的设立，编制名额取得，财政经费的支持，人事（劳动）合同的签署，学生的平稳接手。

当然了，最关键的还是学位的增加，学费的减少，教学质量的提升。

（二）承办合同到期是否一律不予补偿
从深圳市当前的政策来说，政府产权和国企产权的小区配套幼儿园，要求承办合同到期的，一律转为公办幼儿园。从现在得到的信息来看，对于承办合同到期的，政府倾向于不作任何补偿。我们认为，对于承办合同到期的民办幼儿园一刀切不予补偿，不符合实际情况，建议关注和研究以下几个方面的问题：

（1）能够继续使用的装修和教育设施。《承办合同》对于处理和作价有约定的，按照约定处理；《承办合同》没有约定的，可以协商作价，适当补偿。

（2）解雇产生的补偿或者赔偿。民办幼儿园到期，公办园接收或者聘用的员工，不存在问题；对于不符合公办园录用条件的员工，经过过渡期依然不符合录用条件，公办园不予录取，从公平的角度来说，我们认为公办园应当承担补偿的法律责任，当然了，《承办合同》有特殊约定的除外。

（3）预期利益损失。对于民办幼儿园举办者来说，最终的损失是属预期利益损失。但是，严格从法律规定和合同约定的角度来看，民办幼儿园举办者的逾期利益补偿的诉求落空的可能性很高。对于违约可能产生的预期利益损失，法院一般都不会支持，更不要说是合理到期的承办合同。

（三）特殊幼儿园是否特殊处理
“民转公”的过程中，由于小区配套幼儿园数量多，不同的幼儿园存在不同的特殊情况。各区具体的“民转公”实施方案应该考虑到这一些民办幼儿园的特殊情况作。

1、未到期的政府产权民办幼儿园转公办。当前的深圳市一级的政策鼓励未到期的政府产权民办小区配套幼儿园转为公办。但是在到期前，转为公办，对于民办幼儿园来说，存在着直接的投资损失（装修、教育设备、投资款的回收）。从合理性的角度来看，政府对这一部分举办者损失的进行合理的补偿或者奖励很有必要。

2、非国有产权（包括产权不明）转为公办。民办幼儿园用以办学的物业，所有权不在政府一方，该类幼儿园转公办。对于政府来说，关键不在于补偿，而在于物业的价格。单存的物业作价，市场公允价值比较好获得，关键在于政府一方是否接受市场价格的购买。如果物业的价格谈不妥，非国有物业办学的幼儿园转公办，可能就难以实施了。《实施方案》对于这一类的回购，用的表述是“协商补偿”。

3、幼儿园的品牌。对于民办学校来说，学校品牌这一无形资产，可能比物业等有形资产的价值更高。但从《实施方案》的内容来看，并未体现出对办学质量优、生源质量好的民办幼儿园的特殊照顾或者特殊处理。我们认为，对于省优秀幼儿园、市优秀幼儿园等办学质量好、群众满意度高的小区配套民办幼儿园，在转为公办的过程中，应当予以特殊的处理，例如：专门奖励、补偿比例提高、公办园委托原团队管理。

结语
政府和国企产权的小区配套幼儿园“民办转公办”对于解决“入园难、入园贵”的问题，意义重大。但是，小区配套幼儿园民办转型公办的过程中，教育行政部门务必把“好事做好”，避免官僚主义和形式主义，程序合法，应对合规，补偿合理，防范法律风险，做好宣传和沟通，循序渐进，逐步推进。实现学位增加，学费降低，质量提升的改革初衷，真正补足短板，办好深圳学前教育。

G. 新开的民办的幼儿园现金日记账用那些会计科目

首先确认一点，民办的幼儿园用的是民办非企业单位会计科目，然后，你再查找，民办非企业的会计报表，上面有的科目你用就可以了，也够你用的了，无需增加。 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收账款 8 1122 其他应收款 9 1131 坏账准备 10 1141 预付账款 11 1201 存货 12 1202 存货跌价准备 13 1301 待摊费用 14 1401 长期股权投资 15 1402 长期债权投资 16 1421 长期投资减值准备 17 1501 固定资产 18 1502 累计折旧 19 1505 在建工程 20 1506 文物文化资产 21 1509 固定资产清理 22 1601 无形资产 23 1701 受托代理资产 二、负债类 24 2101 短期借款 25 2201 应付票据 26 2202 应付账款 27 2203 预收账款 28 2204 应付工资 29 2206 应交税金 30 2209 其他应付款 31 2301 预提费用 32 2401 预计负债 33 2501 长期借款 34 2502 长期应付款 35 2601 受托代理负债 三、净资产类 36 3101 非限定性净资产 37 3102 限定性净资产 四、收入费用类 38 4101 捐赠收入 39 4201 会费收入 40 4301 提供服务收入 41 4401 政府补助收入 42 4501 商品销售收入 43 4601 投资收益 44 4901 其他收入 45 5101 业务活动成本 46 5201 管理费用 47 5301 筹资费用 48 5401 其他费用 （会计科目摘自网页）

H. 最新民办幼儿园增值税纳税申报表怎么填写

2016年最新小规模纳税人增值税纳税申报表填表说明

本纳税申报表及其附列资料填写说明（以下简称本表及填写说明）适用于增值税小规模纳税人（以下简称纳税人）。

一、名词解释

（一）本表及填写说明所称“货物”，是指增值税的应税货物。

（二）本表及填写说明所称“劳务”，是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。

（三）本表及填写说明所称“服务、不动产和无形资产”，是指销售服务、不动产和无形资产（以下简称应税行为）。

（四）本表及填写说明所称“扣除项目”，是指纳税人发生应税行为，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。

二、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》填写说明

本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。

（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人识别号”栏，填写纳税人的税务登记证件号码。

（三）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。

（四）第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”：填写本期销售货物及劳务、发生应税行为适用3%征收率的不含税销售额，不包括应税行为适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。

纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。

（五）第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

（六）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的货物及劳务、应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。

（七）第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”：填写本期发生应税行为适用5%征收率的不含税销售额。

纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏数据一致。

（八）第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”：填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。

（九）第6栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的发生应税行为的普通发票金额换算的不含税销售额。

（十）第7栏“销售使用过的固定资产不含税销售额”：填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产，下同）和销售旧货的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+3%）。

（十一）第8栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”：填写税控器具开具的销售自己使用过的固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。

（十二）第9栏“免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括出口免税销售额。

应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

（十三）第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。

（十四）第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。

（十五）第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。

（十六）第13栏“出口免税销售额”：填写出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税应税行为的销售额。

应税行为有扣除项目的纳税人，填写扣除之前的销售额。

（十七）第14栏“税控器具开具的普通发票销售额”：填写税控器具开具的出口免征增值税货物及劳务、出口免征增值税应税行为的普通发票销售额。

（十八）第15栏“本期应纳税额”：填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。

（十九）第16栏“本期应纳税额减征额”：填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额。

当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

（二十）第17栏“本期免税额”：填写纳税人本期增值税免税额，免税额根据第9栏“免税销售额”和征收率计算。

（二十一）第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。

（二十二）第19栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算。

（二十三）第21栏“本期预缴税额”：填写纳税人本期预缴的增值税额，但不包括查补缴纳的增值税额。

三、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》填写说明

本附列资料由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。

（一）“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）“纳税人名称”栏，填写纳税人名称全称。

（三）第1栏“期初余额”：填写适用3%征收率的应税行为扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。

（四）第2栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的适用3%征收率的应税行为扣除项目金额。

（五）第3栏“本期扣除额”：填写适用3%征收率的应税行为扣除项目本期实际扣除的金额。

第3栏“本期扣除额”≤第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之和，且第3栏“本期扣除额”≤第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”。

（六）第4栏“期末余额”：填写适用3%征收率的应税行为扣除项目本期期末结存的金额。

（七）第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”：填写纳税人适用3%征收率的应税行为取得的全部价款和价外费用数额。

（八）第6栏“本期扣除额”：填写本附列资料第3栏“本期扣除额”的数据。

第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”。

（九）第7栏“含税销售额”：填写适用3%征收率的应税行为的含税销售额。

第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”-第6栏“本期扣除额”。

（十）第8栏“不含税销售额”：填写适用3%征收率的应税行为的不含税销售额。

第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”÷1.03，与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致。

（十一）第9栏“期初余额”：填写适用5%征收率的应税行为扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。

（十二）第10栏“本期发生额”：填写本期取得的按税法规定准予扣除的适用5%征收率的应税行为扣除项目金额。

（十三）第11栏“本期扣除额”：填写适用5%征收率的应税行为扣除项目本期实际扣除的金额。

第11栏“本期扣除额”≤第9栏“期初余额”+第10栏“本期发生额”之和，且第11栏“本期扣除额”≤第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”。

（十四）第12栏“期末余额”：填写适用5%征收率的应税行为扣除项目本期期末结存的金额。

（十五）第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”：填写纳税人适用5%征收率的应税行为取得的全部价款和价外费用数额。

（十六）第14栏“本期扣除额”：填写本附列资料第11栏“本期扣除额”的数据。

第14栏“本期扣除额”=第11栏“本期扣除额”。

（十七）第15栏“含税销售额”：填写适用5%征收率的应税行为的含税销售额。

第15栏“含税销售额”=第13栏“全部含税收入（适用5%征收率）”-第14栏“本期扣除额”。

（十八）第16栏“不含税销售额”：填写适用5%征收率的应税行为的不含税销售额。

第16栏“不含税销售额”=第15栏“含税销售额”÷1.05，与《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“本期数”“服务、不动产和无形资产”栏数据一致！