自行研发无形资产属于资金运用

Ⅰ 研发支出与无形资产是怎样的关系

研发支来出是无形资产的一级科目自，属于无形资产的一种。

研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用等。这些属于研发支出的类别，必然属于无形资产。而无形资产还包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等。

(1)自行研发无形资产属于资金运用扩展阅读

研发支出的相关账务处理有：

（一）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。

（二）企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。

（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。

（四）期末，企业应将本科目归集的费用化支出金额转入“研发费用”科目，借记“研发费用”科目，贷记本科目（费用化支出）。

Ⅱ 企业自行研发无形资产财税处理及纳税调整

一、自行研发形成无形资产的会计处理
《企业会计准则第6号——无形资产》要求对企业进行的研究开发项目，应当区分研究阶段与开发阶段分别进行核算。对于研究阶段的支出，全部费用化计入当期损益；开发阶段支出符合资本化条件的资本化计入无形资产成本，不符合资本化条件的费用化计入当期损益。
（一）研究阶段支出的确认与计量。研究，是指为了获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划的调查。研究阶段是探索性的，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，已经进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。考虑到研究阶段的探索性及其成果的不确定性，企业无法证明其能够带来未来经济利益的无形资产的存在，不符合资产确认的条件，因此对于企业自行研究开发项目，研究阶段有关支出应当在发生时全部费用化，计入当期损益。有关支出发生时，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；期末，将研究阶段发生的支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“研究支出——费用化支出”科目。
（二）开发阶段支出的确认与计量。开发，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是已完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。考虑到开发阶段的研发项目往往形成成果的可能性较大，对于自行研发项目，开发阶段的支出满足特定条件的予以资本化，确认为无形资产，否则应当计入当期损益。
1、符合资本化条件的开发阶段支出的会计处理。开发支出发生时，借记“研发支出—资本化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出—资本化支出”科目的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出—资本化支出”科目。
2、不符合资本化条件的开发阶段支出的会计处理。有关支出发生时，借记“研发支出——费用化支出”科目，贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目；期末，将开发阶段发生的支出转入当期管理费用，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出——费用化支出”科目。
（三）自行研发形成无形资产的列报
1、自行研发达到预定用途无形资产的列报。只有达到预定用途形成无形资产的，才将“研发支出——资本化支出”科目金额转入“无形资产”科目。资产负债表中的“无形资产”项目需根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
2、自行研发尚未形成达到预定用途无形资产的列报。由于“研发支出——费用化支出”科目的余额在期末已转入“管理费用”科目，因此“研发支出”科目的借方余额反映企业正在进行的研发项目中满足资本化条件的支出。这也就是说，对于尚未形成达到预定用途无形资产的项目，仍然在“研发支出”科目中进行核算。资产负债表中的“开发支出”项目则需要根据“研发支出”科目的“资本化支出”明细科目期末借方余额填列。
例： 2010年1月1日甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。该公司在研发过程中发生材料费用4273.5（进项税726.5）万元，人工工资1000万元，其它费用4000万元，总计发生研发支出10000万元，其中，符合资本化条件的支出为6000万元。该公司开发形成的无形资产在2010年10月20日达到预定用途。假设甲公司对该新技术采用直线法，按10年摊销，无残值。
分析：首先，甲公司经董事会批准研发某项新产品专利技术，并认为完成该项新型技术无论从技术上还是财务等方面能够得到可靠的资源支持，并且一旦研究成功将降低公司的生产成本，因此，符合条件的开发费用可以资本化。其次，甲公司在开发该项新型技术时，累计发生10000万元的研究与开发支出，其中符合资本化条件的开发支出6000万元，符合“归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量”的条件。
甲公司的账务处理如下（单位：万元）：
（1）发生研发支出：
借：研发支出——资本化支出 4000
——费用化支出 6000
贷：原材料 5000
应付职工薪酬 1000
银行存款 4000
（2）2010年10月20日，该专利技术达到预定可使用状态：
借：管理费用 4000
无形资产 6000
贷：研发支出——资本化支出 6000
——费用化支出 4000
（3）2010年12月末摊销
摊销金额的计算：6000÷10×3÷12＝150（万元）
借：管理费用——专利技术 150
贷：累计摊销 150
二、自行研发形成无形资产的税务处理
（一）自行研发项目对当期所得税的影响。
《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》规定，对研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。因此，在计算当期应纳税所得额时，应对利润总额进行纳税调减：调减的金额分别是“研发支出——费用化支出”科目支出金额50%，“累计摊销”科目摊销金额的50%，从而减少当期的应纳税所得额和应缴所得税。
（二）自行研发形成无形资产对递延所得税的影响
1、自行研发无形资产计税基础的确定。
《企业所得税法》规定，对于自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础，与按照会计准则初始确认的成本是一致的。
对于享受税收优惠的研发支出，在形成无形资产时，按照会计准则规定确定的成本和计税基础是不同的。会计准则确定的成本为研发过程中符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出，而税法确定的计税基础则是在会计入账价值的基础上加计50%.即享受税收优惠的自行研发无形资产的计税基础为账面价值的1.5倍。
2、自行研发无形资产递延所得税资产的确认。
对于自行研发形成的无形资产，在后续计量中，如果是由于摊销或无形资产减值准备的计提产生的暂时性差异，应当确认递延所得税资产。金额为暂时性差异的金额与适用税率的乘积。
对于享受税收优惠的自行研发无形资产，当达到预定用途时，即从“研发支出——资本化支出”转入“无形资产”，无形资产的账面价值和计税基础形成了差异。但由于此事项不是企业合并，并且事项发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，根据《企业会计准则第18号-所得税》规定，虽然产生了可抵扣暂时性差异，也不得确认为递延所得税资产。
企业会计期末研发尚未形成无形资产的，在“研发支出—资本化支出”科目核算，在编制资产负债表时列入的项目为“开发支出”而不是“无形资产”。对于“开发支出”项目来说，其形成无形资产尚存在不确定性因素。“开发支出”列入了资产负债表，在采用资产负债表债务法核算所得税时，应就“开发支出”项目来确定其账面价值和计税基础。其账面价值为“研发支出”科目期末借方余额，对于计税基础没有明确规定。
承上例，假如甲企业对该新技术采用直线法，按10年摊销。无残值。2010年10月31日，该新专利技术的可收回金额为9000万元。假设甲企业2010年的利润总额为7000万元，无其他的纳税调整事项。则甲企业2010年的所得税会计处理为：
（1）2010年末自行研发无形资产的账面净＝6000－6000÷10×3÷12＝5850（万元）。
因为2010年末可收回金额为9000万元，可回收金额大于账面净值所以不计提无形资产减值准备。所以2010年末自行研发无形资产的账面价值＝账面净值＝5850（万元）。
（2）2010年末自行研发无形资产的计税基础＝5850×150％＝8775（万元）。
（3）自行研发无形资产可抵扣暂时性差异＝8775－5850＝2925（万元）。
（4）自行研发无形资产形成的可抵扣暂时性差异应计入递延所得税资产＝0。
按照企业会计准则规定，由于自行研发形成的暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，所以只能计算出自行研发的无形资产的暂时性差异的金额，但不能将2925×25％＝731（万元）计人递延所得税资产。也就是说虽然这项自行研发无形资产存在可抵扣暂时性差异，但其应计入递延所得税资产的金额为0.
2010年的应缴所得税＝（7000－4000×50％－6000÷10×3÷12×50％）×25％＝1231（万元）。
甲公司2010年的所得税会计处理为（单位：万元）：
借：所得税费用 1231
贷：应缴税费——应缴所得税 1231
三、纳税调整
（一）2010年专利技术摊销纳税调整
2010年企业所得税年度纳税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》第15行无形资产，本期会计摊销金额150万元，税收摊销金额225万元，纳税调减额75（225-150）万元，相应在附表三《纳税调整项目明细表》第46行无形资产摊销，调减应纳税所得额75万元。
（二）2010年费用化支出加计扣除纳税调整
2010年企业所得税年度纳税申报表附表五《税收优惠明细表》第10行开发新技术、新产品、新工艺的研发费用，本期发生额4000万元，税法准予扣除额6000（4000×1.5）万元，纳税调减额2000（6000-4000）万元，相应在附表三《纳税调整项目明细表》第39行加计扣除，调减应纳税所得额2000万元。

Ⅲ 自行研究开发的无形资产怎样进行账务处理

自行研发无形资产的会计处理

内部研究开发支出的会计处理如下图所示：

【提示】

(1)如果确实无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化计入当期损益(管理费用)。

(2)内部开发活动形成的无形资产,其成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属于该资产的成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照《企业会计准则第17号—借款费用》的规定资本化的利息支出，以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。

在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等，不构成无形资产的开发成本。

(3)内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总额,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入当期损益的支出不再进行调整。

(4)“研发支出——资本化支出”余额计入资产负债表中的“开发支出”项目。

自行研发无形资产的会计处理

Ⅳ 我想知道自行研发的无形资产哪些资产化哪些费用化，有没有明确的分界线啊，，，急，。。谢谢

根据《企业会计准则第6号—无形资产》的规定，企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。研究是指为获得并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。新准则规定，对于企业内部的研究开发项目（包括企业取得的已作为无形资产确认的正在进行中的研究开发项目），研究阶段的支出，应当于发生当期归集后计入损益（管理费用）；开发阶段的支出在符合特定条件时则可以确认为无形资产，即资本化。由于不同阶段支出的会计处理差异巨大，正确区分研究阶段和开发阶段就成为研发支出会计处理的关键。研究阶段支出的会计处理研究阶段具有计划性和探索性，是为进一步的开发活动进行资料及相关方面的准备，由于已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性，因此该阶段的支出，新准则规定应计入当期损益。开发阶段的支出在满足技术上具备可行性、市场上可以销售为公司创造效益、有足够的技术、资金、销售渠道等资源支持、支出能够可靠计量等条件下，可确认为无形资产(即资本化)。以上是为原则性的规定，企业应结合自身实际情况制定相应的管理办法，比如成立新品研发项目评审小组，在新品项目经过样品试制之后，由评审小组对项目进行综合评审，以确定是否进行资本化，评审的主要内容包括：是否具备完成产品设计目标的能力；是否具备或能够建立量产能力；相关的物料需求是否能够在市场上正常获得；质量上是否能够达到应用标准或客户要求；在销售方面是否预计能够形成销售；在量本利方面，是否具备盈利能力，等。评审通过的项目，财务部对该项目进行资本化核算。在投产之后，终止资本化核算，转为生产成本核算。资本化开发支出余额转为无形资产，按受益期分期摊销。在公司为制定资本化评审的条件时，最好征询税务所和审计所的意见，以避免自定义的评审条件随意性太强。另外建议自定义的评审条件应参考国际、国内的相关标准。

Ⅳ 无形资产的摊销，是属于资本性支出吗

无形资产的摊销属于“费用性支出”，摊销额计入“管理费用”，影响当期损益。形成无形回资产的支出如自答行研发无形资产开发阶段符合资本化条件的研发人员工资等属于“资本性支出”，计入无形资产的成本。
资本性支出与费用性支出的划分标准是支出的受益期限，如果该项支出能形成长期资产，受益期限超过一年（如在建工程的各项支出最终形成固定资产）属于资本性支出；如果该项支出只影响当期损益，不能形成长期资产则应列为费用性支出。（如生产工人工资、自行研发无形资产在研究阶段发生的费用、固定资产达到预定可使用状态后的专门借款利息等）

Ⅵ 无形资产的开发支出是资本化还是费用化

开发支出满足无形资产资本化确认条件的，可予资本化。
（1）完成该无内形资产以使其能够使用容或出售在技术上具有可行性；
（2）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；
（3）无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性
（4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产
（5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。

怎样对企业有利？
首先，开发无形资产肯定是受到支持的，无论是入期间费用，还是资本化，所得税前都可加计扣除。
其次，要看企业的目的。如果是想递延缴纳所得税，那当然是费用化比较好。如果想改观资产负债表状况，那当然是资本化比较好。
第三，如果开发无形资产，主要是为了出售，则建议资本化费用越多越好，因为无形资产出售时定价可以比较合理，有可能可以享受一些营业税优惠政策。

Ⅶ 自行研究开发的无形资产.如何区分是费用化支出还是资本化支出、

在企业进行一个抄研发项目初期袭，一般都未确定能否成功及能否为企业带来经济收益的；这个时候，项目的支出就应该费用化，借记“管理费用－研发费用”，贷记各相关科目。当项目研发成功后，并且可以确定其为企业带来经济收益，就可以将之后的支出进行资本化，借记“无形资产-XX项目”贷记有关科目。这里的资本化在实际工作上多指项目后期的改进支出、专利申请费用等。

Ⅷ 无形资产核算中，自行研发的无形资产怎么区分，费用化支出和资本化支出，律师费是什么、

自行抄研究无形资产包括1、研究阶段袭 支出计入当期损益 2、开发阶段 包括（1）符合资本化条件的，计入无形资产（2）不符合资本化条件的计入当期损益。

Ⅸ 自行研发无形资产的支出类别有哪些会计处理的区别是什么

1、
自行研发无形资产的支出分为：费用化支出、资本化支出。
2、（1）费用版化支出账权务处理：
借：研发支出－费用化支出
贷：原材料、银行存款等科目
期末转入管理费用：
借：管理费用
贷：研发支出－费用化支出
（2）资本化支出账务处理：
借：研发支出－资本化支出
贷：原材料、银行存款等相关科目
研发完成转入无形资产：
借：无形资产贷：研发支出－资本化支出

Ⅹ 研发支出资本化支出属于什么科目

这属于企业自行研发无形资产时使用的科目
发生支出时：借：研发支出---费用化专支出 （或资本属化支出）
贷：银行存款

每月把费用化支出转到管理费用，
借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出
资本化支出在无形资产研发成功达到预定使用
状态时，全额转到无形资产
借：无形资产 贷：研发支出-资本化支出