⑴ 金融资产的摊余成本是什么意思
摊余成本金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金融经下列调整后的结果。
(1)扣除已偿还的本金。
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
(3)扣除已发生的减值损失。如何理解“加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额”
⑵ 金融资产会计分录
财政部于2017年修订发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，并确定了分步实施新修订金融工具相关会计准则的方案，对于执行企业会计准则企业，要求自2021年1月1日起施行新金融工具相关会计准则。
新修订的金融工具确认和计量准则规定以企业持有金融资产的“业务模式”和“金融资产合同现金流量特征”作为金融资产分类的判断依据，将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类。
对于每一类金融资产应该如何核算，根据准则应用指南并参考注会考试的教材，给大家整理了一些基本的会计处理分录，供大家学习参考。
一、以摊余成本计量的金融资产的会计处理
分类为以摊余成本计量的金融资产，涉及的主要科目是“债权投资”。
1、债权投资的初始计量
借：债权投资——成本(面值)
——利息调整(差额，也可能在贷方)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
贷：银行存款等科目
2、债权投资的后续计量
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
债权投资——应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益
债权投资——利息调整(差额，利息调整摊销额，也可能在借方)
3、出售债权投资
借：银行存款等
债权投资减值准备
贷：债权投资——成本
——利息调整（或借方）
——应计利息
投资收益(差额，也可能在借方)
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理
分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，涉及的主要科目“交易性金融资产”
1、企业取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款等
2、持有期间的股利或利息
借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)
应收利息(资产负债表日计算的应收利息)
贷：投资收益
3、资产负债表日公允价值变动
（1）公允价值上升
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
（2）公允价值下降
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
4、出售交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动(或借方)
投资收益(差额，也可能在借方)
三、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
（一）如果属于债务工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他债权投资”
1、企业取得金融资产
借：其他债权投资——成本(面值)
——利息调整(差额，也可能在贷方)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款等
注：若购买的债券为到期一次还本付息债券，则购买价款中包含的利息，记入“其他债权投资——应计利息”科目。
2、资产负债表日计算利息
借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
其他债权投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷：投资收益
其他债权投资——利息调整(差额，也可能在借方)
3、资产负债表日公允价值变动
（1）公允价值上升
借：其他债权投资——公允价值变动
贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
（2）公允价值下降
借：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动
贷：其他债权投资——公允价值变动
4、出售其他债权投资
借：银行存款等
贷：其他债权投资(账面价值)
投资收益(差额，也可能在借方)
同时：
借：其他综合收益
贷：投资收益
或相反分录。
（二）如果属于权益工具的，会计处理涉及的主要科目是“其他权益工具投资”
1、企业取得金融资产
借：其他权益工具投资——成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷：银行存款等
2、资产负债表日公允价值变动
（1）公允价值上升
借：其他权益工具投资——公允价值变动
贷：其他综合收益
（2）公允价值下降
借：其他综合收益
贷：其他权益工具投资——公允价值变动
3、持有期间被投资单位宣告发放现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
4、出售其他权益工具投资
借：银行存款等
贷：其他权益工具投资(成本)
其他权益工具投资(公允价值变动)（该分录有可能借方）
盈余公积
利润分配——未分配利润
（差额计入留存收益，也可能在借方）
同时：
借：其他综合收益
贷：盈余公积
利润分配——未分配利润
或相反分录。
作者：老顾（正保财税咨询专家）
⑶ 关于可供出售金融资产债券的摊余成本的计算方法
“摊余成本法”是指，估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。
目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。
通用公式
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
①扣除已偿还的本金；
②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
本期摊余价值=上期摊余价值+实际利率计算的利息－现金流出或流出[应付性质的为减已付或应付，应收性质的为减已收或应收,到期一次还息的为0]]－已发生的减值损失（仅适用于金融资产）；
注意：
①分期付款时，如题目要求计算“还本额”，本期还本额=本期付款额－实际利率计算的损益（该损益即“借：在建工程或财务费用，贷：未确认融资费用”的金额）。
②分期收款时，如题目要求计算“收款额”，本期收款额=本期收款－实际利率计算的损益（该损益即“借：未实现融资费用，货：财务费用”的金额）。
⑷ 以摊余成本计量的金融资产的确认条件和会计处理要点是什么
金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：
1、企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标。
2、该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
企业一般应当设置“银行存款”、“贷款”、“应收账款”、“债权投资”等科目核算分类为以摊余成本计量的金融资产。
摊余成本计量的金融资产有哪些?
什么是摊余成本?
摊余成本是持有至到期投资后续计量的方法，与它密切相关的概念是实际利率法。
它俩形影不离。没有实际利率法就无所谓摊余成本，摊余成本是实际利率法下的必然结果。
摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：
(1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
⑸ 可供出售金融资产的摊余成本怎么算
可供出售金融资产包括债券投资和股票投资。债券投资的处理类似于持有至到期投资，股回票投资的处理答类似于交易性金融资产投资。债券投资要根据减值后的摊余成本进行计量。
摊余成本(amortized cost)是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经过调整后的结果。
⑹ 以摊余成本计量的金融资产若有溢价或资本折价时,为何需要摊销
因为你实际支付的价格和获得的票面价值不一致，这中间的差是实际利率和票面利率的差异导致的，但随着时间推进，差异会逐渐缩小，为了保证计入损益和账面的价值更准确，所以要摊销
⑺ 金融资产为什么要涉及摊销，不摊销会怎么样，摊销的目的是什么求指点
金融资产中只有持有至到期投资才需要摊销，因为票面利率和实际利率不一致导专致票面属价格和实际成交价格不一致才摊销，摊销就是为了逐年摊销票面价格和实际价格的差额。不摊销会导致最后一年的收益和前几年相比差比较大。
⑻ 金融资产也可以摊销吗怎么理解
持有至到期投资和可供出售金融资产投资，都是采用摊余成本计量。当实际利率和票面利率不内同时，期末摊余成容本=已收回的本金+应收利息-投资收益-减值损失，由于应收利息和投资收益不一样，其差额就是对入账时“xxxx投资——利息调整”科目的摊销，可以这么来理解。