无形资产台帐

Ⅰ 关于新注册企业的一些帐务处理。

你详细看一下，关于开办费的规定。

开办费
开放分类： 财务、会计
目录

* • 什么是开办费
* • 开办费的列支范围
* • 开办费的会计处理
* • 开办费的核算
*

*

开办费（Organization cost\Organization expense\organization costs)
什么是开办费
开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间（即筹建期间）发生的费用支出。包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。

筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。
开办费的列支范围
（一）开办费的具体内容

1，筹建人员开支的费用

（1）筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。

（2）差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。

（3）董事会费和联合委员会费

2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。

3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

4，人员培训费：主要有以下二种情况

（1）引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。

（2）聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。

5，企业资产的摊销、报废和毁损

6，其他费用

（1）筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

（2）印花税

（3）经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用

（4）其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。

（二）不列入开办费范围的支出

1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。

3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。

5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

（三）筹建期的确定

企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产）之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营（包括试生产）之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。

（四）开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销
开办费的会计处理
《企业会计制度》（财会〔2000〕25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。”由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异。《企业所得税暂行条例实施细则》第三十四条规定，企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期扣除。因此，企业在生产经营的当月一次性摊销的开办费应从生产经营的次月起分五年平均扣除。纳税人在年终申报所得税时，应做好纳税调整工作，并建立“开办费税前扣除台账”或备查登记簿，为以后年度准确申报税前扣除（调减）额打好基础。

例：某股份公司2001年7月份开始生产经营，前期发生的开办费总额96万元，7月份摊销开办费时，会计分录如下：
借：管理费用——开办费摊销 96万元
贷：长期待摊费用——开办费 96万元
本年度允许税前扣除额＝96万元÷5年÷12个月×5个月＝8（万元），应调增所得额＝96－8＝88（万元）；
2002年至2005年每年应调减所得额＝96÷5＝19.2（万元）；
2006年应调减所得额＝96万元÷5年÷12个月×7个月＝11.2（万元）。

开办费纳税调整台账设置如下：
开办费税前扣除台账
单位：万元

台账填写说明：

1.年度：摊销日期，指开始生产经营的年度和月份，以后年度按顺序类推。
2.会计摊销额：指会计上一次性摊销的开办费总金额。
3.税收扣除额：指按税法规定允许在本年度税前扣除的金额。
4.纳税调整额：纳税调整额＝会计摊销额－税前扣除额。结果是正数为调增所得额，负数为调减所得额。
5.尚未扣除额：指允许在以后年度税前扣除的金额。第一年尚未扣除额按本年度纳税调整额填写，以后年度的尚未扣除额＝上期尚未扣除额－本年税前扣除额。
开办费的核算
开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间。

企业发生的下列费用，不得计入开办费：

（1）由投资者负担的费用支出；

（2）由取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；

（3）筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。

《企业会计制度》（财会〔2000〕25号）对开办费的摊销期限作了重大调整。原行业会计制度规定，企业发生的开办费应当从生产经营的当月起在不超过五年的期限内分期平均摊销。《企业会计制度》第五十条规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益。如果企业长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。” 由此可见，对开办费的会计处理，无论从会计科目的设置还是摊销的期限都与原行业财务制度有较大改变。这一新规定与现行所得税法规存在较大的差异

Ⅱ 酒店的4大台账是什么啊我忘了具体的名字了。 麻烦知道的说一下谢谢。

1.营业成本：指酒店各项经营业务的营业成本，包括为提供餐饮服务
而发生的各种原料，辅料和调料的成本和商品进价成本。

2.营业费用：指各经营部门发生的各种费用，包括营业部门人员的工资、福利费、工作餐费、工作服费、洗涤费、仪容仪表费、燃料费、物料消耗、低值易耗品摊销运输装卸费、包装费、保险费、差旅费、广告宣传费及其他营业费用。

3.管理费用：指管理部门为组织和管理酒店经营活动而发生的各种费用，包括行政管理部门人员的工资、福利费、工作餐费、工作服费、洗涤费、办公费、差旅费、物料消耗、低值易耗品摊销、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、劳动保护费、待业保险费、广告宣传费、装饰布置费、邮电费、能源费、维修费、排污费、运输装卸费、清洁卫生费、车船使用费、业务招待费、开办费摊销、无形资产摊销和其他管理费用。

4.财务费用：指为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息净支出，金融和机构手续费等。

Ⅲ 固定资产、无形资产税法与会计差异台帐怎么样填写

呵呵
你们要求的挺细致的
你所说的差异应该是计提折旧和累计摊销的差版异
你得权清楚会计与税法的差异在哪，比如说固定资产闲置不使用的设备会计上是照提折旧的，而税法规定不提折旧，无形资产税要求年限是10年摊销期，如果你们财务规定不足十年摊销且未到税局报备，如果你们有这种情况话就在台账上按月列示，如果没有则不用写或填零
在台账上应有分别列
年月 折旧计提差 形资产摊销
会计折旧 税法折旧 差异额 会计摊销 税法摊销 差异额

1月
2月
3月
所示供参考哈

Ⅳ 进一步完善无形资产管理与核算的几点建议

四）无形资产在总资产中的重要性
如果某项资产在总资产中占有很大的比例，或者是起关键作用的资产，我们就应当对其予以确认，相反，对那些只占有很小比例的资产，就可以根据重要性原则，不进行核算。
四、我国目前无形资产核算应该包括的范围
根据以上讨论，笔者认为，对于专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等，由于价值比较容易确认，核算成本较低，应当纳入无形资产的核算范围，在这些问题上理论界和实务界也已经达成了共识。而对于商誉、人力资源、知识资本、顾客资源、供应渠道等资源，则应分别情况处理。
（一）关于商誉的会计核算
对于自创的商誉，不应当将其纳入无形资产的核算范围，而对于企业并购活动中发生的商誉，则应当予以核算。这是因为，自创商誉的形成是一个长期的过程，价值构成复杂，形成成本具有不可验证性，为企业带来的收益也经常波动，对其准确计量比较困难。
而且，笔者认为对自创商誉进行确认并不符合历史成本原则。这是因为企业的有形资产和其他无形资产可能因为时间的变化而发生增值，但出于历史成本原则的考虑，我们在进行会计处理时，并不对这些增值进行核算。这时如果核算自创商誉，在某种程度上就是对这部分资产的增值进行了间接确认，不符合历史成本原则。而对于企业合并产生的商誉，其价值的计量比较简单，而且这种情况下对其他各项资产也进行了评估，考虑了其增值，因此就应当将其纳入会计核算的范围。
（二）关于人力资源等的会计核算
对于人力资源、知识资本、顾客资源、供应渠道以及企业组织架构等，由于对其进行计量比较困难，目前不应纳入会计核算的范围。尽管这部分无形资源可能会给企业带来额外的收益，但这种收益的实现具有很大的不确定性并对其他资产具有很大的依赖性。而且从产权的角度来看，很难说他们为企业所拥有，并不完全符合资产的定义。对这些资源进行区分、进行计量也相当困难，如果强行将它们纳入无形资产进行核算，并不能提供真实可靠的信息，相反会导致会计信息质量的下降，最终影响决策质量，不符合成本效益原则，与我们核算无形资产的初衷背道而驰。
实际上，这些资产的价值已经由在企业的利润表进行了反映，而且利润表的反映有时更准确，更合理。超额收益就是企业拥有某些特殊资源的体现，正是因为企业收益的不同，我们才能够从收益出发而不是传统的从资产出发去正确估计企业的价值。笔者认为，如果将所有无形的资源纳入会计核算体系，将会使所有企业的资产收益率相等，也就是说等量资本产生等量利润，那时或许利润表就没有存在的必要了，那么我们凭什么去确定企业的价值呢？这个问题有待以后进一步讨论。

Ⅳ 地质资料与无形资产

赵曙白 沈长山

（中国石化华东分公司资料信息管理中心，南通225300）

摘要 地质资料是无形资产，作者提出需要纳入企业内控管理，尤其是纳入企业会计核算，目的在于将地质资料纳入企业资产进行管理，以求控制企业无形资产管理风险，充分发挥地质资料这一无形资产的作用。

关键词 地质资料；无形资产；内控管理

1 什么是无形资产？ 地质资料是不是无形资产？

《无形资产评估》一书认为，无形资产是指不具实物形态，但能为企业带来收益的法律或契约所赋予的特殊权利以及超额收益能力的资本化价值和相关经济资源的集合。其要义是企业资产但又无实体性。无形资产既是一项特殊权利，也是能超额收益的资本价值。它的价值不能一次转移到产品成本中去，这是学术界的一致共识。在我国将无形资产纳入会计核算体系的，只有6～7种，如专利权、非专利技术、商标权、版权、土地使用权、特许权、商誉等。地质资料不属于其中任何一种，或者说其中任何一种都不能涵盖地质资料全部。

中国石化内控管理手册2006版中所称的无形资产主要是指“专利权、专有技术、商标权、著作权、土地使用权、特许经营权及商誉等”，并没有明确地质资料是否属于无形资产。在实际内控财务操作过程中，也没有将地质资料管理划入内控管理范畴，从而使地质资料管理与内控管理脱节。地质资料是否是无形资产，还是从无形资产的特征分析开始。

1.1 无形资产表现形式具有无形性

与有形资产的区别在于无形，不具实物形态。常以计算公式、文字、图纸、配方等形式表现出来，其作用显示在生产经营过程之中。利用无形资产，在某种程度上会提高固定资产利用率，节约原材料消耗，提高生产质量，减少工时，扩大销售量等，从而达到降低成本，增大企业利润的作用。

地质资料具备这个特征，常以文字、图纸、数据为表现形式。其作用是通过地质资料的利用，提高地质勘探工程质量、减少勘探工程数量、提高探井命中率，提高油气采收率等。

1.2 无形资产受法律或契约保护，具有“ 保护性”特征

在法律、法规保护下，企业对自己的无形资产享有某些特权。如专利权、商标权。在法定保护期限届满后，不再保护独享权益。必须对公众开放以扩大利用，此时为公共财产，任何人在具备合法手续后都可无偿使用。有形固定资产则不然，只要其所有权没有转让，只要所有权存在，无论多少年所有权永远属于所有者。地质资料也受法律和契约保护。保护地质资料的专有法律法规主要是《地质资料管理条例》和相关工程契约保护。地质资料的保护，也有保护期设置。

1.3 无形资产具有独占性或垄断性

无形资产仅与特定的主体有关，禁止非所有权人无偿取得或占有，无形资产的独占性和垄断性还体现在保密性方面。地质资料的独占性体现在“谁投资、谁拥有、谁受益”。特别是企业自有资金投入勘探开发获取的地质资料，其独占性更是不容置疑。除非是公益性研究（如防震等地质减灾）需要，利用也需有合法的手续，同时征得所有权人的同意方可获取，且使用人有不得擅自对外披露的约束。

1.4 无形资产的所有权和使用权可以分离

无形资产所有权人可以将使用权一次或多次转让。在取得一定的价值收益基础上，扩大利用范围。地质资料也具备这样的特征。

1.5 无形资产价值的特殊性

无形资产交易价格是交易双方协商后形成的，通常卖方处于有利地位。无形资产蕴含着智力成果，其价值是科研生产人员的复杂技术劳动凝结出来的，投入与产出不成比例和对应关系。影响因素呈现多元性、复杂性、偶然性，从而导致了价格计算的不确定性。地质资料也具备如此特性。

1.6 无形资产研发耗费的非标准性

有的项目可能耗费较少的人力、物力、财力，即可达到目的，有的项目则可能耗费很大，会以失败告终。地质勘探开发工作也是如此，有些勘探项目很容易取得突破，不但获得丰厚的油气资源，还取得了详尽的地质资料，但也有一些项目投入不少，不但没有油气矿产显示，甚至没有取得有用的资料信息，对进一步勘探开发毫无参考价值。

1.7 无形资产提供未来收益的不确定性

商标、专利等无形资产的收益，依赖于与其他资产的共同作用，条件具备时可以获得巨额利润，条件不具备时，收益能力受到抑制。地质资料也是这样，有些地质资料在今天看来作用不大，但在未来的勘探中，作用不可低估。研究人员常对老资料进行“二次开发”“二次解释”“二次处理”，以求发现其中“金矿”，减少投资风险。

综上所述，无形资产的七个特征，地质资料全部具备，所以地质资料应该界定为无形资产。

2 地质资料管理是否应该纳入内控制度

内控制度是建立现代企业制度、完善法人治理结构加强企业管理的手段，是适应《萨班斯法案》对上市公司的基本要求建立的。它是规范企业管理行为的准则，是减少风险的重大措施。地质资料是企业的无形资产，企业不但应该做好地质资料工作，还应将其纳入内控管理制度中去，与会计核算体系相衔接。

地质资料产生于油气等矿产品勘探开发项目之中，会计核算时将其在勘探开发项目的成本一次结清，地质资料成了零价格产品，更没有按市场价值重新评估，偌大的资料库房里存放着大量管理有序的“无价”之宝，企业也因此被严重价值低估。而地质资料的实际利用价值并不因此而消失。

油气勘探开发，有70%的勘探项目没有获得矿产品（一般探井的成功率为30%左右），所投入的资本都在所取得的地质资料这一“产品”上了，这些地质资料不但填补了某一区块的地质认识盲区，对于该区块及周边地区继续找矿研究作用巨大，谁拥有了这一资料，不但避免重蹈覆辙，还可据此指导进一步的勘探研究，发现新的亮点。如新的勘探线索或从中发现其他矿产资源，发挥地质资料在综合找矿方面的作用。这些例子不胜枚举。如江苏的三大盐矿的发现，江苏CO₂气田的发现与开发利用。现在的江苏的黄桥CO₂气田已经成为华东石油局存续部分的支柱产业。

地质资料是一块价值可观的无形资产，在国际油气勘探开发竞争日益激烈的今天，不能游离于内控管理制度之外。一方面企业资产中也无价值分摊和记载，另一方面地质资料在矿产的继续勘探开发中存在巨大作用，反差很大，是该给一个“名分”了，尽快纳入企业内控管理制度严加管理。

纳入内控管理，一般是要同时纳入会计核算的。有人士曾想建立地质资料价格体系，以便于资料交换、出售使用权时作为依据，但始终没有如愿。企业间收集地质资料需要购买进行实际操作时是有价格的，双方协商一致即可成交。购买方由于购买行为，回到单位是要入账的，卖方则将资料卖出收入纳入企业额外收入账款，算是纳入了会议核算。

如果地质资料属于无形资产，就应该纳入企业资产总额，像固定资产一样，建立健全每项无形资产的信息卡片、台账和账务核算系统，随时反映和提供无形资产的账面价值。这对于拥有巨量地质资料馆藏来说工作量是非常大的，也有不少难度，其中首要的是每项资料的定价。

如果不将地质资料划归无形资产范畴，似乎又不合道理。为什么同样是地质资料，购进的就有价值和价格，会计核算中就有记载，而其他地质资料便被打入另册？更重要的是，企业资产总额中没有反映！如果东海油气田中外合作勘探开发，我们的油气田地质资料应作为无形资产投入，而不是无偿提供利用。

当前一个重要环节，就是建立地质资料的价格体系。我们应该从调研入手，逐步建立地质资料价格体系，以免内控管理中地质资料财务风险发生。

国际能源竞争日益激烈，谁掌握了先进的技术手段，得到准确的地质资料，谁就能在竞争中掌握主动权。国内谁掌握了准确的地质资料，就能及时获得区块突破，取得勘探权证。因此资料管理上存在营运、资产管理风险和自然灾害风险。应该制定专门的业务流程，定期分析和记录潜在风险变化，及时制定或调理控制程序。规范地进行资料信息披露，真实、准确、完整、审慎地编制地质资料年报，提高公司的研究课题、勘探开发项目管理透明度。

3 关于地质资料价格评估问题

首先是要确认地质资料的有效期，或者说是保护期；其次是确定产权归属，然后再进行价值评估。

地质资料的价值评估，可采用无形资产的一般方法。主要有：成本法、收益法和市场法。

（1）成本法评估资料价值。可操作性强，以历史成本为依据，计算公式为：

被评估地质资料估价=重置成本∗成新率

可按历史成本为依据，调整得到重置成本，调整主要是指历史成本的不完整性；也可按现行价格核算方法得到重置成本，按地质资料形成实际发生的物化劳动量和活劳动消耗量，以现行市价和费用标准进行评估。

（2）市场法估算资料价值。以市场价格作为参照，进行定价。

（3）收益法评估地质资料的价值。估计被估算资产未来预期收益折算成现值。预期收益的基本准确性是很重要的，购买者存在风险较大，一般可用于地质储量计算资料。对资料的未来预期产生“超额收益”可以约定收益提成。这都可以在合同中约定。

Ⅵ 跪求小个体工商户的资产负债表和利润表格式及填写样本和个体工商户进销存台帐格式

资 产 负 债 表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元资
产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融
负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款
应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债
非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资
长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理
非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积
商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计非流动资
产合计资产总计负债和所有者权益（或股东权益）总计

Ⅶ 如何清点有型资产与无形资产

有形资产是根据企业提供的台账清点盘算。评估方法采用成本法
无形资产分为权力型资产与资源性资产，评估方法采用收益法

Ⅷ 企业内部现状调研资产盘点无形资产盘点有哪八个方面

固定资产盘点方法：

1、、打印出固定资产盘点表，将单位固定资产明细都详内细列举出来，数容量，使用情况，所在部门等项目都要列举以便盘点过程中核对或者改动做标注。

2、成立盘点小组，根据固定资产标注部门逐一盘点核对。

3、与各部门固定资产管理人员核对台账及实物。

4、将各部门固定资产使用情况做好登记工作，损坏，报废或者地点变更等逐一登记。

5、将盘点情况汇总制表，就相关问题请示领导做出解决方案。

盘点无形资产的方法:

在2006年颁布的最新《企业会计准则》中，无形资产被定义为企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。在这一定义中考虑了无形资产的可辨认性标准。

无形资产主要包括：专利权、商标权、着作权、土地使用权、非专利技术、特许权。

编制盘点表进行留存，应该每年年底进行。

Ⅸ 购买办公软件的费用记入什么会计科目

购买办公用品，可以计入低值易耗品，然后进行摊销计入管理费用：

购买时，

借：低值易耗品

贷：现金

领用时，

借：管理费用

贷：低值易耗品

低值易耗品是指劳动资料中单位价值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以内，不能作为固定资产的劳动资料。低值易耗品费用的摊销分配。

通常是通过编制“低值易耗品摊销分配表”。摊销分配时，应根据不同的使用部门、用途等记入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户及其明细账户有关成本、费用项目。

对于企业投入生产经营时一次大量领用的低值易耗品，可作为待摊费用分期摊销。

(9)无形资产台帐扩展阅读：

低值易耗品的核算：

(一)购入：周转材料——低值易耗品

(二)摊销：

1、一次：金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿（低值易耗品台账）上进行登记。

2、分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。

低值易耗品可根据各公司的不同情况进行管理，下面是进行管理中的一些要点，在具体的管理过程中灵活的选用。

1、低值易耗品领用应有领用单;

2、低值易耗品应分类别进行管理，则管理时应根据类别不同，建立合适的分类编码体系;

3、低值易耗品的领用，根据核算的具体要求，可分部门或分项目、分产品进行核算，在领用时要明确领用的具体用途;

4、低值易耗品较多的单位，可以借助小型进销存软件或用excel建立数据库，进行辅助管理，从而降低日常的统计工作量;

5、低值易耗品的保管和记账应分开，保管人员和财务人员应根据公司的具体情况，不定期进行盘点对账。