母子公司特许权使用费税前扣除

❶ 外地子公司使用母公司商标并支付其商标使用费，如何做涉税处理

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十九条，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
企业内营业机构，是指企业内不具有法人资格的营业机构，而您提到的“子公司与母公司”的关系，我们理解是属于控制与被控制的母子公司的关联关系企业。子公司使用母公司的商标而支付的商标使用费不属于条例第四十九条规定的不得扣除的特许权使用费。
2、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
据此，子公司使用母公司的商标而支付的商标使用费只要符合以上关联企业之间的法规规定，是可以税前扣除的。

❷ 母公司子公司之间的租金 和特许权使用费所得税可以扣吗比如母公司租给子公司房屋收取租金100万，这

按照独立交易的原则可以扣除，并按规定缴纳各种税收。

❸ 子公司向母公司支付的管理费能否税前扣除

子公司向母公司支付的管理费不得税前扣除，而是按独立交易原则确认。

【法律分析】
根据相关法律的规定，企业之间支付管理费，企业内营机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。依据相关规定，母子公司之间收取管理费的情况具体如下，母子公司都是法人企业，均为营业税的纳税人，相互之间提供劳务应按正常的劳务进行处理，这一点与国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知(国税发86号)的规定是一致的，对母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税，子公司作为成本费用在税前扣除。但母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除，同时对母公司自行收取的管理费，应该属于服务性质的收费，应按“服务业”税目缴纳营业税。
【法律依据】
《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

❹ 企业所得税在计算应纳税所得额时，哪些项目不得从收入总额中扣除

《中华人民共和国企业所得税暂行条例 》规定

在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：

（一）资本性支出；

（二）无形资产受让、开发支出；

（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；

（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；

（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠；

（七）各种赞助支出；

（八）与取得收入无关的其他各项支出。

拓展资料：

第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。

❺ 母公司收取子公司的缴纳特许权（商标使用权）使用费，缴纳营业税的计税依据是什么

不是有什么税收优惠，

而是按子公司销售收入的1%做为母公司的特许权使用费收入。

所以要按收入*1%*5%来计算营业税。

你的理解没有问题。特许权使用费的金额来作为营业税的计税依据

❻ 外方向其在华独资企业收取的特许权使用费可否税前列支

一个意大利在华独资企业使用投资方提供的技术诀窍，投资方想向该独资企业收取关于使用这一技术诀窍的特许权使用费 。但是以前的外商投资企业和外国企业所得税法实施细则第十九条（九）规定，支付给总机构的特许权使用费不得列为成本、费用和损失；而新的企业所得税实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 新的企业所得税实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。约束的都是不具有法人资格的企业内部业务往来，而您提到的“意大利在华独资企业”与投资方的关系则是属于控制与被控制的母子公司的关联关系企业。 企业内营业机构：是指企业内不具有法人资格的营业机构 .国税发[2007]23号规定，外国企业营业机构（以下简称分支机构）……。据此，在华独资企业与投资方（母子公司）不属于企业内营业机构。 （2）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号） 第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 第四十一条：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百二十三条：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。” 据此，意大利在华独资企业支付给投资方技术诀窍的特许权使用只要符合以上法规规定，投资方向该独资企业收取特许权使用费是可以税前扣除的。

❼ 特许权使用费可否税前列支

问：答：（1）新的企业所得税实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。约束的都是不具有法人资格的企业内部业务往来，而上述问题中提到的意大利在华独资企业与投资方的关系，是属于控制与被控制的母子公司的关联关系，不属于新企业所得税实施条例中所列的企业范畴。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。第四十一条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，
税务机关有权按照合理方法调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
据此，企业支付给其他企业或关联方的特许权使用费只要符合以上法规规定，就可以在税前扣除。

❽ 子公司支付境外母公司商标使用费可否税前扣除

（1）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第四十九条，企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
企业内营业机构，是指企业内不具有法人资格的营业机构，而您提到的“子公司与母公司”的关系，我们理解是属于控制与被控制的母子公司的关联关系企业。子公司使用母公司的商标而支付的商标使用费不属于条例第四十九条规定的不得扣除的特许权使用费。
（2）《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令2007年第63号）第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令2007年第512号）第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。
据此，子公司使用母公司的商标而支付的商标使用费只要符合以上关联企业之间的法规规定，我们认为是可以税前扣除的。

❾ 特许权使用费和支付给关联企业管理费用 可以税前扣除吗

当然可以扣除啊这不属于不能税前扣除的范围。

❿ 商标使用费能否税前扣除

商标使用费能否税前扣除，商标使用费属于特许权使用费之一，《实施条例》第二十条有明确的定义，是指企业提供商标权的使用权取得的收入，应按照合同约定的商品权使用人应付商品权使用费的日期确认收入的实现。那么商标使用费能否税前扣除？商标使用费能否税前扣除商标使用费能否税前扣除？根据《实施条例》第四十九条的规定，企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不得在税前扣除。由于企业所得税法采取法人所得税，企业分支机构属于企业总机构的组成部分，不是一个对外独立的实体，不能成为独立的企业所得税纳税人，应由企业总机构统一代表来进行汇总纳税。在实际经营过程中，企业出于管理和生产经营等因素的需要，可能采取相对独立的内部分支机构管理，分支机构在企业总机构内部具有相对独立的资产、经营范围等，这就可能使这些分支机构之间可能发生类似于独立企业之间进行所谓提供经营管理服务，如支付商标使用费。但企业内部分支机构之间进行的这类业务活动属于内部业务活动，在缴纳企业所得税时，由于他们不是独立的企业所得税纳税人，需由企业汇总纳税，所以对于这些内部业务往来所产生的费用，均不计入收入和作为费用扣除。也就是说，分公司与总公司之间的商标使用费，总公司无需计入收入，分公司无需计入费用，也就不存在税前扣除这个问题。这里需要注意的是，子公司使用母公司的商标权所支付的商标使用费，是不属于《实施条例》第四十九条规定的不得税前扣除的特许权使用费。由于母公司与子公司属于不同独立法人企业，存在着控制与被控制的关联关系，应当按照独立企业之间的公平交易原则来确定商标使用费的价格，作为企业正常的费用进行税务处理。