无形资产减资要审计

㈠ 企业会计准则——无形资产的减值

16．企业应定期对无形资产的账面价值进行检查，至少于每年年末检查一次。如发现版以下一种或数种情况，应权对无形资产的可收回金额进行估计，并将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备：
(l)该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；
(2)该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；
(3)其他足以表明该无形资产的账面价值已超过可收回金额的情形。
本准则所称可收回金额是指以下两项金额中的较大者：
(1)无形资产的销售净价，即该无形资产的销售价格减去因出售该无形资产所发生的律师费和其他相关税费后的余额；
(2)预期从无形资产的持续使用和使用年限结束时的处置中产生的预计未来现金流量的现值。
17．只有表明无形资产发生减值的迹象全部消失或部分消失，企业才能将以前年度已确认的减值损失予以全部或部分转回；转回的金额不得超过已计提的减值准备的账面余额。

㈡ 无形资产出资需要评估 减资也需要评估吗

如果出资是非货币资产，需要进行评估，如果是货币资产就不需要资产评估的

㈢ 无形资产减资处理

股东投入无形资产时，借记无形资产，贷记实收资本等，发生减值的话不是做相反分录，是借记资产减值损失，贷记无形资产减值准备，减值的话不会涉及营业税而且现在营改增了，但是会涉及递延所得税。

㈣ 无形资产发生减值时如何进行会计处理

无形资产减值准备的会计处理主要在《
企业会计准则第8号——资产减值》中予以明确。无形资产减值损失应计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备，无形资产减值损失确认后，无形资产摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。为了遏制企业利用减值准备的计提和转回来调节利润，同时规定，无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

税法规定，企业计提的无形资产减值准备，因为属于或有支出，不符合确定性原则，因此，不得在所得税税前扣除，应作纳税调整增加处理。因无形资产减值损失确认后不得转回，而税法不考虑计提无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，计提无形资产减值准备以后各年，会计确认的无形资产摊销费用将小于税法允许在所得税前扣除的无形资产摊销费用，因此，每年应调减应纳税所得额。若在使用寿命期内处置无形资产，应转销由于计提无形资产减值准备导致的会计与税法的收益差异。

对无形资产减值的税收筹划，建议如果无形资产预期不能或很少为企业带来经济利益的，尽量通过转让或报损等方式将该无形资产的账面价值予以转销，而不是计提减值准备，因为计提减值准备税法上不允许税前扣除，而出售无形资产的净损失可以税前扣除。

【例1】假设公司2007年1月购入一项专利技术，取得时成本为360万元，估计使用寿命10年，2007年12月31日该技术发生减值，并提取减值准备21.6万元。该无形资产不考虑残值，采用直线法进行摊销，则2007年涉及的税务及会计处理如下：

1.2007年1月购入无形资产时，以实际支付的价款作为入账价值

借：无形资产 360

贷：银行存款 360

2.2007年摊销无形资产费用时，

借：管理费用 36

贷：无形资产 36

3.2007年12月31日提取减值准备时

借：营业外支出 21.6

贷：无形资产减值准备 21.6

2007年摊销无形资产费用36万元，2007年末无形资产账面价值为302.4万元（360-36-21.6），该项无形资产在2007年合计影响利润57.6万元，税法只允许扣除当年摊销的无形资产费用36万元，因此应调增应纳税所得额21.6万元。

2008年涉及的税务及会计处理如下：由于2007年末计提了无形资产减值准备，应当在无形资产剩余使用寿命9年内系统地分摊调整后的资产账面价值302.4万元，每年应摊销33.6万元。

借：管理费用 33.6

贷：无形资产 33.6

2008年摊销无形资产费用33.6万元，2008年末无形资产账面价值为268.8万元（302.4-33.6），该项无形资产在2008年影响利润33.6万元，而税法不考虑计提无形资产减值准备对无形资产摊销的影响，允许按无形资产的历史成本扣除无形资产摊销费用36万元，因此应调减应纳税所得额2.4万元。

因无形资产减值损失确认后不得转回，若公司一直拥有该项专利技术，则在2009～2016年每年应调减应纳税所得额2.4万元。即2008年～2016年9年共计调减应纳税所得额21.6万元，等于2007年末计提的无形资产减值准备。

【例2】承例1，假设公司2010年1月将此专利技术转让，取得收入200万元，营业税税率为5%，不考虑其他转让费用及税金和附加。

2007年～2009年会计和税务处理与例1一致。2009年末无形资产账面价值为235.2万元（268.8-33.6），摊余价值256.8万元（360-36-33.6×2）。

2010年1月出售时，

借：银行存款 200

无形资产减值准备 21.6

营业外支出 49.2

贷：无形资产 256.8

应交税费——应交营业税 14（280×5%）

会计上确认的无形资产处置损失为49.2万元。从税法的角度看，无形资产处置的计税成本为252万元（360-36×3），转让税金14万元，处置损失为66万元（200-252-14），两者相差16.8万元，差额即为转让该期应调减的应纳税所得额21.6-2.4×2=16.8（万元）。

㈤ 如何进行无形资产审计

审计程序

①获取或编制无形资产明细表，复核其加计数是否准确，并与明细帐和总帐余额核对相符。

②获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据。

③检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，检查取得无形资产的法律程序是否完备。

④检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理是否正确。

⑤验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。

(5)无形资产减资要审计扩展阅读：

必要性

（一）无形资产审计促进企业提高对无形资产的认识

虽然知识经济时代已经来临，但是中国企业对无形资产的战略价值仍然认识不足。可以说企业在无形资产方面的竞争决定着企业的兴衰存亡。

这正是众多西方大公司视21世纪为无形资产世纪的原因。无形资产审计促进企业提高对无形资产重要性的认识，既具有长远的战略意义，又是应对中国入世后更加激烈的国内外市场竞争的有利武器。

（二）无形资产审计促进企业无形资产管理机制的形成

目前我国企业关于无形资产管理的问题客观存在，企业权益受侵害的现象时有发生，而企业还没有引起足够的认识。

进行无形资产审计，以督促企业提高对无形资产的认识。制定适合知识经济时代的无形资产管理机制，企业切实加强无形资产保护、维护企业自身的合法权益已显得愈来愈迫切。

我国企业无形资产管理机制必须符合知识经济时代的内在要求，这也是无形资产管理的核心思想和灵魂。

（三）无形资产审计促进企业“以人为本”的观念的形成

现在大多数企业依然存在重视物资、资金，不重视人的观念。无形资产审计促进企业管理层及企业员工观念的转变，促使其认识到。

知识经济条件下人才资源必然超越资本资源、人力资源将成为企业诸资源中的主导力量。企业应将“以物为中心”的管理机制转变为“以人为本”的管理机制。

因为创造企业有形资产的是人，创造企业无形资产的也是人，是用最新的科学技术知识和管理知识武装起来的人，充分发挥和调动人的积极性和创造性。

企业就可拥有不断创造出新的有形资产和无形资产的能力，这本身就是最宝贵的资产。否则，企业的现有无形资产也将随着时代的进步而逐渐贬值，直至丧失全部市场价值。

无形资产审计可以提醒中国企业，人类今天又一次处在科学技术大飞跃的前夜，忽视无形资产的创立、利用和保护的企业必将被历史潮流所淘汰。

㈥ 无形资产减资后会计科目如何处理

借：实收资本/股本
累计摊销
贷：无形资产

㈦ 有关于一家公司无形资产减值准备测试的问题。

直接找专业的评估机构来做

无形资产减值测试复核的程序以及相关内容主要包括：

1、通过获取无形资产减值准备明细表，复核和测试管理层作出会计估计的过程，并与总账数和明细账合计数核对相符。

2、通过检查无形资产减值准备计提和转销的批准程序，取得书面报告等证明文件。

3、通过检查被审计单位计提无形资产减值准备的依据是否充分，会计处理是否正确。

4、通过检查无形资产转让时，相应的减值准备是否一并结转，会计处理是否正确。

5、对于使用寿命有限的无形资产，通过逐项检查是否存在减值迹象，并作出详细记录。

6、对于使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，审核被审计单位是否都进行减值测试。

7、通过检查期后事项，以及比较前期无形资产减值准备数与实际发生数，评价无形资产减值准备的合理性。

我们的执业是独立进行的，没有受到其他中介机构及报告的影响，我们的责任是根据审计准则及我们的专业判断独立执行业务。评估报告的合理性、正确性及完整性由评估机构负责，注册资产评估师的工作不能代替注册会计师的工作。

会计估计与适用的会计准则和相关会计制度的相应概念一致。会计估计，通常是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。无形资产的减值准备就是会计估计之一。

在复核过程中，我们充分考虑了商标权的内部证据（企业的减值测试都是按照会计准则来操作的）和外部审计证据（企业的环境并没有对商标权产生不利影响）以及关注到评估报告中所涉及的净现金流量、折现率和企业进行资产减值测试中所采用数据的差异，我们关注评估报告仅限于报告本身，因客观原因的限制，我们无法关注到评估报告工作底稿。通过复核，我们并没有发现企业的无形资产有明显减值的迹象。

对于折现率的选择，在新的会计准则中没有明确规定，也没有说明究竟何为恰当的折现率。但是《企业会计准则讲解2010》指出，为了资产减值测试的目的，计算资产未来现金流量时所使用的折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。

企业在确定折现率时，应当首先以该资产的市场利率为依据。如果该资产的利率无法从市场获得，可以使用替代利率估计。在估计替代利率时，企业应当充分考虑资产剩余寿命期间的货币时间价值和其他相关因素，比如资产未来现金流量金额及其时间的预计离异程度、资产内在不确定性的定价等。

㈧ 公司减资无形资产如何处理

公司减资无形资产处理：
出售时应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额专计入当期属损益
(资产处置损益)。
借：银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
贷：无形资产
应交税费-应交增值税(销项税额)
资产处置损益(差额，或借方)
预期不能为企业带来未来经济利益时，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期损益(营业外支出)。
借：营业外支出
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权等。
符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性：
能够从企业中分离或者划分出来。并能多带带或者与有关的合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换等。
源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离。
商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不属于无形资产。
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㈨ 公司注册资金有部分是无形资产,要想以股东撤资的方式撤出无形资产出资的部分,工商局方面手续怎么办,

首先，要明确这部分无形资产出资是否到位，即是否按照公司法和有关登记法规要求办理产权转移手续。2005年12月31日以前公司法及有关登记法规要求非货币出资的过户手续在工商执照下发之日起半年内办理，2006年1月1日开始要求先办理非货币财产的产权转移手续才能算作出资。如果是在老公司实行期间在注册后没有在规定期间内办理产权过户，工商部门会作为出资不到位或者虚假出资进行处罚。如果是新公司法实行后没有办理产权过户，有可能是工商登记时没有严格执行公司法。
如果确实是已经办理产权过户的无形资产股东想要撤资，应该按照公司法第178条、公司注册资本登记管理规定（工商总局2004年11号令）、公司登记管理条例（2005年国务院令第451号）等法律法规的要求办理减资手续。如公司法第一百七十八条规定， 公司需要减少注册资本时，必须编制资产负债表及财产清单。
公司应当自作出减少注册资本决议之日起十日内通知债权人，并于三十日内在报纸上公告。债权人自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内，有权要求公司清偿债务或者提供相应的担保。公司减资后的注册资本不得低于法定的最低限额。其他法规请你自己查找一下， 具体的撤资手续如是否（或者何时、以何种方式）拟定减资决议、审计、验资、工商变更登记等操作细节问题应该到注册地工商部门咨询。
即使原来出资时或者出资后与无形资产相关的税收没有问题，那么减资过程中如果发生资产价值的明显变化，即股东会因为减资行为产生利得的情况下，一般会涉及税收问题。
（在工商登记和会计师事务所的操作实务中，对于没有在规定期限内办理产权过户的无形资产出资，工商部门也会在权限内给公司一定程度的豁免，即忽略无形资产出资的时间真空，让公司找事务所出具“替换出资方式”的变更验资报告，即修改公司协议、章程，将原来规定的无形资产出资方式改为货币出资方式或者是不需要办理产权过户的非货币出资方式。）

㈩ 在审计中如何看出无形资产摊销,减值有问题

摊销的话，获取入账时的原值以及预计的可使用年限，自己测算每专年应当摊销多少，与企业属实际摊销金额相比，看是否有差异

减值的话，就看现在这个无形资产还能否给企业带来收益，估算能带来多少收益，再比较企业账上的无形资产净值