采矿使用费征收对象

⑴ 什么是采矿权使用费

采矿权使用费是国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费。由采矿权登记管理机关征收，采矿权人是缴费义务人。
《矿产资源开采登记管理办法》（国务院令〔1998〕第241号）第九条规定：国家实行采矿权有偿取得的制度。采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方公里每年1000元。

⑵ 采矿权使用费的基本资料

学科：矿产资源经济与管理
词目：采矿权使用费
英文：usufruct outlay of mining right
释文：国家实行矿业权有偿取得制度的组成部分。即国家将矿产资源开采权，出让给采矿权人，按法律法规规定向采矿权人收取的准予使用权利的费用。采矿权申请人直接通过申请取得的采矿权和通过国家招标、拍卖等方式取得的采矿权都必须付出经济上的代价，依法按矿区面积逐年向国家缴纳采矿权使用费。设置采矿权使用费的目的与探矿权使用费相同，也是国家控制对土地的过多占用。但因采矿权对土地占用的时间与矿山服务年限相联系，一般不作分时段限制。矿产资源开采登记管理办法规定，遇到下列情况可以申请减缴、免缴采矿权使用费：①开采边远贫困地区的矿产资源的；②开采国家紧缺矿种的；③因自然灾害等不可抗力的原因，造成矿山企业严重亏损或者停产的；④国务院国土资源主管部门和国务院财政部门规定的其他情形。

⑶ 国内外矿业税费分类及其特征

为保障我国矿业经济的可持续发展，有必要利用税收杠杆调节矿产资源的生产和消费。税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，对一切经济活动所征收的税费，是取得财政收入的主要来源，也是国家调控矿业经济的重要手段之一。矿业税收是国家（包括各级政府）依法对矿业企业的经营活动所征收的各种税费，是政府与矿业公司分配矿业利润的一种机制与方式，它除了包括与矿业活动有关的各项税负外，还包括矿业公司直接或间接向政府缴纳的各项费用。在市场经济国家，矿业税收制度是与矿业活动有关的各项赋税方案的财政制度的总和，是由矿产资源勘查、开采活动的特殊性所决定的，包括有矿业公司直接或间接向政府缴纳的各种费用，并随矿业的发展而逐步完善的。

在市场经济国家的矿业税收制度中，矿业税收的种类繁多，不同的分类依据和标准，有不同的划分类型。我们认为一般的划分方法有三种。一是分为直接税和间接税；二是分为利润与非利润税；三是分为一般税收和与矿业有关的专门税收。

第一种分类办法，将矿业税收分为直接税与间接税两类。直接税是指由矿业公司向任一非商业性政府实体直接交纳的税收，包括：所得税（公司税）；权利金（产量税、产品税、采掘税等）；超额利润税（资源租金税、资源租金权利金等）；矿权转让税；环境税等。间接税是指由矿业公司或其股东所负担的除直接税以及资本成本、经营成本等之外的各种费用，包括：股东税；地方发展（的要求）；矿产所有人（非国家所有时）补偿；附带权益（政府所持有成本股）；自由股本（政府所持无成本股）；承包人选择；使用当地提供的服务及产品的要求；因政府授予非矿业公司权利而发生的合同付款、履约保证金、借用和对土地所有人的补偿等。

第二种分类办法，将与矿业有关的税收划分为利润税与非利润税两种。利润税是指按利润征收的税种，如所得税、超额利润税、大公司税等，从矿业公司的角度来看，这种制度是合理的，是有效分配经济纯利的方式。近年来，有不少国家调整了权利金制度，除降低税率或干脆取消权利金外，有的国家采取的措施是调整权利金的征收方式，使权利金与利润挂钩，与投资收益率挂钩，有时对一些大型矿山采用特定税率，有的在矿山投资协议中规定，有时具体的实际税率在招标或拍卖过程中通过考虑矿床类型、吨位/品位、经济及地理和技术因素、风险因素而定，尽量将权利金变成一种利润税，鼓励矿业投资。在许多发达国家，矿业界最为关心的恰恰正是非利润税的问题，当一个国家以利润为基础的税收不超过50%这一阈值时，开始用非利润税作为增加税收收入的一种方式。我们国家目前矿山企业所承受的大多是非利润税，企业难以将非利润税收的成本转嫁给消费者，从而严重威胁着我国矿业的竞争力并危及矿业的健康发展。

第三种分类办法，分成与矿业活动直接关联的专门的税收，以及与矿业活动不直接关联的一般行业均要承担的税收。前者可能包括那些采矿权转让的补偿费，如权利金（或/和出口税）以及采矿用地的租金；有时候，应交税款的收入计算有不同于一般所得税的地方，作为税收的组成部分如可得扣减（投资补贴、耗竭补贴赋税优惠等）可能不同；当资源租金税，如附加利润税对矿业自成一类时，也将归于这一类。后者即与矿业活动无关的税收主要又包括所得税及营业税两部分。

（一）国外部分矿业税种介绍

矿业税收是国家（包括各级政府）依法对矿业企业的经营活动所征收的各种税费，是政府与矿业公司分配矿业利润的一种机制与方式。它除了包括与矿业活动有关的各项税负外，还包括矿业公司直接或间接向政府缴纳的各项费用。许多国家把税收政策作为政府对矿业系统进行宏观调控的重要手段。市场经济国家经过多年的发展，已逐步形成并完善了一套相对有特色的矿业税收制度。这套矿业税收制度颇具创造力，与一般经济活动所适用的税制相比，有共同点，也有不同点，而这正是由矿业活动的特殊性所决定的。国外主要矿业国家矿产资源税费制度基本上由两大部分组成：一是所有工业企业都适用的普通税制，如所得税（利润税）、增值税和预扣税等；另一部分是矿业特有税费制度，如权利金、保证金、耗竭补贴等。在世界上只有部分国家征收增值税或类似增值税性质的税收（销售税），很多国家对矿产品都不征收增值税。

1.所得税（利润税）

所得税一般是以销售收入扣除经营成本、权利金、固定资产折旧及其他法定可扣除项目后的余额为应税基数对公司实体征收的税种。在国外多数国家中，矿业与其他行业的所得税税率相同，但对矿山企业征收所得税的应税所得的确定普遍采取优惠政策。如允许固定资产加速折旧，允许在应税所得中扣除资源耗竭补贴等。不同国家所得税和税基（即应税所得的确定方法）不同。大多数国家在30%左右。加拿大的矿山企业可享受到资源贴，平均税率可降到10.2%；有些国家为累进税率，如印度尼西亚，利润在500万～3000万美元的，税率为25%；利润在3000万美元以上的，税率为30%；澳大利亚的所得税税率为36%；美国为34%。

2.权利金

权利金制度是为了调整矿产资源所有权人与采矿权人之间的法律关系，由采矿权人因开采这种非由他所有的不可再生的矿产资源而向所有人的付费。到20世纪末21世纪初，英美法系国家普遍采用了权利金制度，权利金制度成为矿产资源勘查开发过程中一个普遍接受的国际惯例。各国权利金费率各不相同，多数在3%～8%之间，不少为5%。大多数国家采取从价计征或从量计征方式来征收权利金，还有一些国家按照矿山企业利润的一定比例计征。部分国家矿产资源权利金费率的比较见表3-1所示。一般情况下，权利金除一部分作为国家财政收入外，还分给矿床所在地的地方政府一部分，还有较大的一部分作为矿产资源勘查、开发管理以及环境保护、资源保护等活动的基金。

20世纪90年代以来，随着国际矿业投资环境的变化，一些国家为鼓励和吸引矿业投资，降低了权利金的税费，并对一些大型矿山采用特定税率。

总体来看，权利金调整的趋势是降低费率，征收方式灵活多样，与利润率挂钩，与投资收益率挂钩。但同时，对于一些盈利比较好的项目，政府也要求通过具体谈判而增加权利金的支付。

表3-1 一些矿产生产国的权利金费率

3.耗竭补贴（又称为负权利金）

是自然资源工业独有的补贴，美国于1913年最早采用。所谓耗竭，是指自然资源被开采后造成的资源耗尽或减少。耗竭补贴是指每个纳税年度中从净利润中扣除一部分给油田、矿山的所有人或经营人（矿权人），用于寻找新矿体，以替代正在耗竭的矿体。耗竭补贴是与权利金截然相反的两个概念。但这两个概念的基础却是相同的，即矿产资源是一种不可再生的可耗竭的资源。其不同点在于，权利金是补偿给矿产资源所有人（一般是国家）的，而耗竭补贴是补偿各矿权人（经营人），以鼓励他们更积极地从事矿产资源勘查开发工作，它作为一种对采矿的补偿，有效地降低了采矿人所承受的税负（有的国家是直接补偿，有的国家是从权利金支付中扣除，还有的国家从所得税中扣除）。美国、加拿大、印度尼西亚、津巴布韦、马来西亚等重要的矿产生产国均有这种耗竭补贴制度，见表3-2所示。

表3-2 部分国家矿产资源耗竭补贴条款

4.资源超额利润税（超权利金）

资源超额利润税是对矿山企业超过基本的投资收益水平以上的利润征收的税种。其目的在于通过国家干预，调节因不同矿山企业的资源丰度等自然条件不同而造成的采矿权人收益的显著差距，促使采矿权人在同等条件下公平竞争。澳大利亚于1975年最早提出，目前只有少数国家推行。巴西对按一定公式计算的超额利润征收10%的超额利润税。

5.矿业权出让金

矿业权出让金又称矿业权有偿使用费，它是指矿业权人在开采矿产资源过程中，依法向国家缴纳矿业权使用费，即国家有偿出让矿业权。根据不同国家矿业投资体制的特点，国家有偿出让矿业权可分为两种情况：一种情况是对于国家未进行勘查投资的矿产地，矿业权人取得探矿权或采矿权后，按年度、面积向国家缴纳探矿权租金或采矿权租金。另一种情况是对国家投资勘查形成的矿产地，矿业权人持有矿业权的条件，除按年度、面积向国家缴纳探矿权租金外，还必须对国家投入的勘查投资予以补偿。

6.保证金

矿业活动一个显著的特点是对环境和生态的严重破坏。许多市场经济国家在解决矿山环境问题上都采取了比较有力的措施。一是设置环境税（如许多国家对煤炭生产所征收的“黑肺税”，对黄金生产所征收的“氰化物补偿税”等），另外就是矿地恢复保证金制度，以治理矿业对环境的破坏，并对矿业公司所发生的任何环境或恢复支出在计税时给予相当有利的扣减。如澳大利亚煤炭勘探所需的保证金通常为10000～20000澳元。

（二）国内部分矿业税种介绍

我国现行的矿业税费制度是在1994年税制改革后逐步形成的。1994年我国颁布实行了《中华人民共和国资源税条例》、《矿产资源补偿费征收管理规定》，标志着我国实行矿产资源有偿开采取得了实质性的进展。1998年颁布实行的《矿产资源勘查区块登记管理方法》、《矿产资源开采登记管理方法》使得我国矿业有偿开采逐步完善。目前，我国矿业税费种类主要包括：增值税、所得税、资源税、矿产资源补偿费、城建税、土地使用税、营业税、教育费附加、资源税外的销售税金以及其他税费。

1.增值税

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税额，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。目前，我国对石油、天然气的增值税税率为17%，固体矿产的增值税为13%，暂对黄金免征增值税。

2.所得税

我国现行的企业所得税制是内、外两套税制分立并存，税前列支标准和税收优惠等均不一致，导致税制的结构复杂，而且企业税赋差异很大。据测算，目前企业平均实际税收负担率，外资企业为11%，内资企业为22%，国有大中型企业为30%。就税基的计算和优惠政策方面来说，我国矿山企业却不及国外矿业企业和我国的中外合资企业，这种状况不利于各类企业公平竞争。第一，国外将矿产资源储量资本化，按产量折耗计入成本，而我国的矿产资源储量未作为资产处理。国外这种折耗占总收入的比例也是很高的，如法国是23%，西班牙是25%，以色列是27%。第二，国外对勘探与开发费用的处理也有具体的规定，有些规定比较优惠，如规定勘探费用在采矿后一次性作为成本扣除，开发费用原则上在发生的当年扣除。这将大大减轻企业的所得税税赋。第三，多数国家允许矿业企业采用加速折旧、初期折旧和提值折旧等方法，也使所得税税基减小。第四，很多国家企业实行联合纳税，可以减少总体纳税额，减轻企业所得税负担。虽然目前在普遍亏损与微利的情况下，我国矿山企业所得税负担不重，但对矿业投资还是有较大的潜在影响。

3.资源税

资源税是以各种自然资源为课税对象的一种税，根据《中华人民共和国新税制通释》对“资源税”的解释，立法依据有五条：一是促进国有资源合理开采、节约使用、有效配置；二是合理调节由于资源条件差异而形成的级差收入，促使企业在同一起跑线上公平竞争；三是为国家取得一定的财政收入；四是有利于正确处理国家与企业、个人之间的分配关系；五是有利于实行分税制。1994年税制改革后，我国扩大了资源税的征收范围，除原油、天然气、煤炭外，还对黑色金属矿原矿、有色金属原矿和其他非金属原矿等征收资源税。采取从量定额的办法征收，实施“普遍征收，级差调节”的原则：就资源赋存状况、开采条件、资源等级、地理位置等客观条件的差异而规定了幅度税额。资源税作为同经济发展直接相关的主要税种，是中央和地方共享税，其中海洋石油资源税作为中央税收，其他资源税作为地方税收。

4.矿产资源补偿费

矿产资源补偿费从1994年4月1日起对采矿权人征收。矿产资源补偿费所调整的是国家作为矿产资源所有者与采矿权人之间的经济关系，是国家对矿产资源所有权收益的重要组成部分，是采矿权人开采不可再生矿产资源而对作为矿产资源所有者的国家的补偿，与国外的权利金大体一致或接近。征收资源补偿费的费率按矿种分别规定，费率为0.5%～4%，国外权利金费率一般为2%～8%。矿产资源补偿费由国土资源部门会同财政部门征收，主要用于矿产资源勘查和寻找新的矿产资源。

5.矿权使用费

1996年修改后的《中华人民共和国矿产资源法》，首次提出了国家实行矿权有偿取得制度。1998年又出台了《矿产资源勘查区块登记管理办法》和《矿产资源开采区块登记管理办法》，在这两个办法中规定了探矿权、采矿权使用费的具体缴纳办法。

矿产资源勘查区块登记管理办法中，规定了探矿权使用费标准：第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方千米每年缴纳100元；从第四个勘查年度起，每年增加100元/平方千米，但是最高不得超过500元/平方千米。矿产资源开采登记管理办法中，规定了采矿权使用费标准为1000元/平方千米。一个占地10平方千米的矿区，即使按照最高标准计算，每年缴纳的矿权使用费仅仅1万元，矿权使用费收费之低是再明显不过的了。矿产资源补偿费、矿权使用费收费过低导致的后果之一，是矿权人不珍惜矿产资源，盲目追求产量，哪块好采采哪块，不好采的扔掉。为了杜绝这种浪费资源的现象，必须提高矿产资源补偿费、矿权使用费的收费标准。

综上所述，我国矿业经济活动及矿产资源有偿是建立在一系列经济关系基础上的。矿业税费本质上是资源性质的税费，是由矿产资源资产价值决定的，主要体现为资源所有权的收益，也是国有法定的财政预算收入，国务院明确国土资源部代表国家行使矿产资源所有者的权能，因此由资源主管部门和财政主管部门共同协调合作，抓好这件涉及矿业改革、开放的大事是非常必要和及时的。从长远看，中国的地勘和矿业还需要持续发展，做大做强，还需要下大力气改善投资环境以缓解资源约束的严峻形势，因此需要一个较为宽松和稳定的经济政策环境和矿业税费制度。

⑷ 　矿产资源补偿费的征收管理

一、矿产资源补偿费征收规定适用范围

补偿费征收规定第2条规定，“在中华人民共和国领域及管辖海域开采矿产资源，应当依照本规定缴纳矿产资源补偿费；法律、行政法规另有规定的，从其规定。”从上述规定可以看出，补偿费征收规定的适用范围是：

1.空间上的适用范围

空间适用范围，为我国领域及管辖的其他海域。凡在上述地域范围内开采矿产资源，国家都要征收矿产资源补偿费。

2.主体的适用范围

补偿费征收规定覆盖包括各种经济成分和各种经营方式在内的所有合法取得采矿权并从事采矿活动的法人和自然人，如国有矿山企业、外商投资矿山企业、集体矿山企业、私营矿山企业、各种合作联营形式的矿山企业和个体采矿者，开采矿产资源都必须依照规定缴纳矿产资源补偿费。但是，外商投资开采石油资源时，则应依照经国务院批准，财政部于1989年和1990年分别发布的中外合作开采海上、陆上石油资源，缴纳矿区使用费的规定交费。

3.客体的适用范围

客体即矿产资源。补偿费征收规定含盖各矿种在内的全部矿产资源，即我国目前发现的所有矿产资源。缴纳资源补偿费的具体矿种已列在补偿费征收规定的附录费率表中，共有168种。其中，地下水的费率及征收管理办法由国务院另行规定。

二、征收主管与管辖

（一）征收主管

补偿费征收规定第7条规定，“矿产资源补偿费由地质矿产主管部门会同财政部门征收。”具体征收工作由地质矿产主管部门负责，财政部门对征收工作进行监督。

（二）征收管辖

管辖分为地域管辖和指定管辖。

1.地域管辖

地域管辖是指在某一行政区域内确定由该地区地质矿产主管部门在其管辖范围内负责矿产资源补偿费的征收工作。适用地域管辖的有三种情况：

（1）县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门征收矿区范围在本县所辖行政区内的采矿权人的矿产资源补偿费。

（2）市（地）级人民政府负责地质矿产管理工作的部门征收在本行政区域内矿区范围跨县级行政区划的采矿权人的矿产资源补偿费。

（3）省级人民政府地质矿产主管部门负责征收在本省所辖行政区域内矿区范围跨市（地）级行政区域的采矿权人的矿产资源补偿费。

2.指定管辖

指定管辖是指国务院地质矿产主管部门将特定情况下的矿产资源补偿费的征收工作，授权由某省级人民政府地质矿产主管部门负责。适用授权管辖的有两种情况：

（1）矿区范围跨省级行政区域的矿产资源补偿费征收工作；

（2）矿区范围在领海及管辖的其他海域的矿产资源补偿费征收工作。

三、征收方式

补偿费征收规定第3条规定，“矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。”即采用了从价计征方式。计算公式为：

征收矿产资源补偿费金额＝矿产品销售收入×补偿费费率X开采回采率系数。式中的

地质矿产行政管理

核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准。按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府地质矿产主管部门会同同级有关部门核定。

在式中之所以设置开采回采率系数，是为了促进采矿权人提高矿产资源回收率，以达到合理开发、充分利用矿产资源之目的。

矿产品及其销售收入是影响征收矿产资源补偿费的重要因素。因此，补偿费征收规定对矿产品、销售价格及结算方式作了明确的界定。

1.矿产品

补偿费征收规定第3条第4款规定，“本规定所称矿产品，是指矿产资源经过开采或者采选后，脱离自然赋存状态的产品。”此规定明确了矿产资源补偿费的计征对象是经过开采后或边采边选后脱离自然赋存状态的矿产品。

2.销售价格

（1）采矿权人采出的矿产品直接在市场销售的，按其销售收入计征补偿费。采矿权人向境外销售矿产品的，按照国际市场价格计算销售收入计征补偿费。

（2）采矿权人未直接销售矿产品，而是自行加工销售加工产品或是自行加工利用的，如开采水泥用石灰岩自行加工水泥产品而自己利用或销售者，则按照国家规定的矿产品价格计算销售收入。国家没有规定价格的，则按征收时矿产品当地市场价格计算销售收入。

3.结算方式

矿产资源补偿费以矿产品销售时使用的货币结算，矿产品自行加工的，以其销售最终产品时使用的货币结算。一般地，在国内销售矿产品或最终产品用人民币结算。当矿产品或最终产品向境外销售时，应按销售合同约定的货币结算。

四、矿产资源补偿费费率

根据对世界上20多个重要矿业国权利金制度的研究结果并结合我国矿山企业的承受能力，经反复测算调整，确定以从价法计征的资源补偿费的费率基本上是按矿种进行分档的，大体为矿产品销售收入的1%～4%，平均为1.18%。具体情况是：石油、天然气、煤炭、煤成气、石煤、油砂的费率为1%；黑色金属矿产、有色金属矿产、非金属矿产及天然沥青、油页岩的费率为2%；放射性矿产、稀有金属矿产、稀土金属矿产、稀散元素矿产、气体矿产及地热的费率为3%；贵金属矿产、离子型稀土矿产、宝石、玉石、宝石级金刚石及矿泉水的费率为4%；矿盐的费率为0.5%；地下水的费率由国务院另行规定（详见补偿费征收规定附录矿产资源补偿费费率表）。

我国补偿费征收规定，对外商投资企业和国内不同经济类型的采矿权人适用同一费率和相同征收管理办法。这符合社会主义市场经济体制下公平竞争的原则，体现了对外国投资者实行同等国民待遇原则，有助于改善我国的矿业投资环境。

五、矿产资源补偿费征收和免缴、减缴程序

（一）征收缴纳程序

根据补偿费征收规定的要求，矿产资源补偿费一般的征收缴纳程序是：

（1）矿山企业和采矿者在取得合法采矿权后，作为补偿费的纳费人到当地县级以上补偿费征收机关进行纳费登记。

（2）纳费人在有纳费义务的行为后（即形成销售收入），按规定向征收机关办理申请纳费或申请减免纳费手续。

（3）征收机关对纳费人的纳费申报进行核定。对纳费人申请减免纳费进行审核和审批。

（4）纳费人持征收机关批准的、纳费申报或减免批复按规定的期限和方式缴纳费款。

（5）纳费人在缴费过程中或缴费后，应该履行补偿费征收规定所规定的义务并承担相应的法律责任。

（二）征收方法

补偿费征收规定第4条规定，“矿产资源补偿费由采矿权人缴纳”；第10条规定，“征收的矿产资源补偿费，应当及时全额就地上缴中央金库”。据上述规定，征收矿产资源补偿费的方法有两种。

1.申报自缴

此种方法适用于有银行帐户、规模开采矿产资源的采矿权人缴纳矿产资源补偿费。有纳费义务的采矿权人应按照补偿费征收规定向征收管理机关办理纳费申报，经征收机关审核后，在规定的征收期限内通过采矿权人的开户银行直接将应缴纳的资源补偿费划入当地的国库或国库经收处。这样，应纳的费款直接就地进入中央金库。

2.自收汇缴

此缴费方法适用于无银行帐户、季节性开采或开采零星分散矿产资源的采矿权人缴纳矿产资源补偿费。一般是采矿权人在规定的征收期限内，直接以现金形式向征收机关缴纳资源补偿费，再由征收机关将收到的费款汇总后缴入当地国库或国库经收处。

（三）征收期限

（1）征收期限是指采矿权人在规定的时限内向征收机关定期缴纳矿产资源补偿费的时间界限。根据补偿费征收规定第8条和财政部的有关规定，资源补偿费是按月或按季缴纳，每半年即当年7月31日以前和次年的1月31日以前缴清。

（2）采矿权人在中止或者终止采矿活动时，应当及时结缴矿产资源补偿费。这里所说的中止采矿是指采矿权人由于某种原因暂时停止采矿活动，但不注销采矿许可证。遇到这种情况，应在中止后的一定时间内结缴资源补偿费。终止采矿活动是指采矿权人由于法定原因或者其他原因停止采矿并注销采矿许可证。此种情况，应在注销采矿许可证之前结缴资源补偿费。

（四）纳费时应提交的资料

根据补偿费征收规定第9条规定，采矿权人在缴纳矿产资源补偿费的同时，还应向征收机关报送与采矿活动和计算补偿费数额相关的资料，主要包括：

（1）矿种资料。采矿权人已采出的主要矿产及其共、伴生矿产的名称、种类。

（2）产量资料。采矿权人已采出的各种矿产的月产量和累计产量，一般以原矿吨或立方米为单位。

（3）销售数量资料。在规定的缴纳矿产资源补偿费期间内，采矿权人销售已采出的各种矿产的月销售量和累计销售量，一般以原矿吨或立方米为单位。

（4）销售价格资料。在规定的缴纳矿产资源补偿费期间内，采矿权人销售各种矿产品的价格。

（5）实际开采回采率资料。采矿权人在一定开采范围内采出的矿产量与该范围内消耗工业储量的百分比。

采矿权人在中止或终止采矿活动时，在结缴矿产资源补偿费的同时，也要向征收机关报送上述资料。

（五）免缴、减缴矿产资源补偿费的条件和审批程序

1.免缴、减缴资源补偿费的条件

按照矿产资源所有者与使用者的经济关系，为体现所有者的权益，国家征收资源补偿费本不应作免缴、减缴的规定，而且在法规制定时，已考虑到我国矿业经济的情况，征收费率很低，平均仅为1.18%。但是，考虑到当前矿山企业开采矿产资源的难度，成本高，利润少；为鼓励矿山企业充分利用矿产资源，补偿费征收规定设定了免缴、减缴矿产资源补偿费的条件。

1）免缴资源补偿费的条件

（1）从废石（矸石）中回收矿产品的；

（2）按照国家有关规定经批准开采已关闭矿山的非保安残留矿体的；

（3）国务院地质矿产主管部门会同财政部门认定免缴的其他情形。

2）减缴资源补偿费的条件

（1）从尾矿中回收矿产品的；

（2）开采未达到工业品位或者未计算储量的低品位矿产资源的；

（3）依法开采水体下、建筑物下、交通要道下的矿产资源的；

（4）由于执行国家规定价格而形成政策性亏损的；

（5）国务院地质矿产主管部门会同国务院财政部门认定减缴的其他情形。

2.免缴、减缴资源补偿费的审批程序

为防止国家预算收入在免缴、减缴矿产资源补偿费环节上随意丧失，补偿费征收规定第12条、第13条对申请免缴、减缴矿产资源补偿费的申请，由省级人民政府地质矿产主管部门会同同级财政部门负责审批，减缴幅度超过50%的申请，还要由省（区、市）人民政府审批。市（地）、县级人民政府负责地质矿产管理工作的部门和同级财政部门都无权批准是否免缴、减缴资源补偿费的申请。

1）免缴矿产资源补偿费的审批程序

采矿权人符合免缴补偿费的条件时，可以向当地负责征收补偿费的机关提出免缴书面申请，填写“免缴矿产资源补偿费申请书”。市（地）、县级负责矿产资源补偿费的征收机关和财政部门应在接到申请的20日内根据采矿权人的具体情况对申请进行调查核实，并签署审核意见。然后，将免缴申请和审核意见上报省级地质矿产主管部门和财政部门。省级地质矿产主管部门和同级财政部门自接到上报的免缴申请后，应在30日内作出审批决定。免缴申请批准后，直接批复给申请人，同时抄送审核的征收机关。申请人凭批复文件，在批准免缴的期限内，免缴资源补偿费。

2）减缴矿产资源补偿费的审批程序

采矿权人符合减缴补偿费的条件时，可以向当地负责征收补偿费的机关提出减缴书面申请，填写“减缴矿产资源补偿费申请书”。市（地）、县级负责矿产资源补偿费的征收机关和财政部门，应在接到申请的20日内，根据采矿权人的具体情况对申请进行调查核实，并签署审核意见。然后，将减缴申请和审核意见上报省级地质矿产主管部门和财政部门。省级地质矿产主管部门和同级财政部门自接到上报的减缴申请后，对减缴补偿费的额度小于或等于应当纳费数额50%的申请，在30日内作出审批决定。对减缴补偿费的额度超过了应当纳费数额50%的申请，在30日内提出意见报省级人民政府批准。减缴申请批准后，由省级地质矿产主管部门直接批复给申请人，同时抄送审核的征收机关。申请人凭批复文件及批复的减缴额度，在批准减缴的期限内，减缴资源补偿费。

上述批准免缴、减缴补偿费的，都应当向国务院地质矿产主管部门和国务院财政部门备案，以便使这两个部门及时了解和掌握全国矿产资源补偿费的征收和免缴、减缴的情况。

⑸ 采矿权使用费的征收标准和征收办法是什么

采矿权人按年度向登记管理机关缴纳采矿权使用费，依据矿区范围的面积，标准为每平方公里1 000元，低于l平方公里高于0.5平方公里按1 000元征收；0.5平方公里以下的按500元进行征收。

⑹ 探矿权使用费、采矿权使用费

探矿权使用费来是国家将矿产资源源探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的使用费采矿权使用费是国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费。

探矿权使用费收费标准：探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方千米每年缴纳100元，从第四个勘查年度起每平方千米每年增加100元，最高不超过每平方千米每年500元。采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方千米每年1000元。

探矿权使用费、采矿权使用费由探矿权、采矿权登记管理机关负责收取。探矿权、采矿权使用费由探矿权、采矿权人在办理勘查、采矿登记或年检时缴纳。

部分特别规定的探矿权、采矿权使用费可申请减缴或免缴，具体请参见《探矿权采矿权使用费减免办法》（国土资发［2000]174号）。

表1-1 矿产资源补偿费费率表

⑺ 矿业权使用费的征缴和使用有什么要求

矿业权使用费是国家将矿业权出让给矿业权人，按规定向矿业权人收取的使用费，包括探矿权使用费和采矿权使用费。探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方公里每年缴纳100元；从第四个勘查年度起，每平方公里每年增加100元，最高不超过每平方公里每年500元。采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。

国土资源部登记管理范围的矿业权使用费由国土资源部收取，缴入“国土资源部非税收入财政汇缴专户”；省级国土资源行政主管部门登记管理范围的矿业权使用费，由省级国土资源行政主管部门收取，缴入省级财政部门指定账户。矿业权使用费收入应专项用于矿产资源勘查、保护和管理支出，由国土资源部和省级国土资源行政主管部门提出使用计划，报同级财政部门审批后，拨付使用。

⑻ 采矿权收费标准及依据是怎样的

1、采矿权使用费：采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方公里每年1000元。
2、采矿权价款：采矿权价款收取标准：采矿权价款以国务院地质矿产主管部门确认的评估价格为依据。
依据：《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》(1999年6月7日财政部、国土资源部财综字〔1997〕74号)
3、采矿权登记费：采矿登记收费标准
1、新建、在建、生产矿山采矿登记收费。 （1）大型矿山500元；（2）中型矿山300元； （3）小型矿山200元
2、矿山企业变更开采范围、矿区范围、开采矿种、开采方式换领采矿许可证，均收费100元。
依据：《矿产资源勘查、采矿登记收费标准及其使用范围的暂行规定》颁布单位:地矿部;财政部 颁布日期:1987/07/01 文号:地发289号
4、矿产资源补偿费：计算方式：征收矿产资源补偿费金额= 矿产品销售收入×补偿费费率×开采回采率系数（开采回采率系数=核定开采回采率/实际开采回采率），核定开采回采率，以按照国家有关规定经批准的矿山设计为准；按照国家有关规定，只要求有开采方案，不要求有矿山设计的矿山企业，其开采回采率由县级以上地方人民政府负责地质矿产管理工作的部门会同同级有关部门核定。
依据：《矿产资源补偿费征收管理规定》(1994年2月27日国务院令第150号发布，1997年

⑼ 采矿权使用费的介绍

国家实行抄采矿权有偿取得的制度。袭采矿权使用费是指国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，并按规定向采矿权人收取的使用费。采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方公里每年1000元。采矿权使用费，可以根据不同情况规定予以减缴、免缴。具体办法和实施步骤由国务院规定。

⑽ 理清矿产资源税费加强探矿权采矿权价款的管理

在矿产资源管理中，常常涉及到各种矿产资源税、费、基金和价款，矿产资源的税费、价款都包括哪些，如何正确区分这些税费和价款呢？笔者下面对此进行具体梳理。

一、矿产资源管理中的税费和价款的主要种类

（1）资源税。资源税目的是调节矿业企业由于开采不同品位的资源产生的级差收入，促进企业之间公平竞争。资源税最初是一种累进制的超额利润税， 1986年，石油资源税开始实行按产量定额征收。1993年发布的《资源税暂行条例》（国务院令第139号）规定，按产量定额计征资源税。

（2）矿产资源补偿费。矿产资源作为资源性资产，使用和开发这种资源，必须向其所有权人支付一定的费用。矿产资源补偿费是矿业权人因使用（开采）矿产资源向其所有者支付的费用。 矿产资源补偿费是1986年《矿产资源法》设立的，但到1994年才真正实施征收。1994年颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》（国务院令第150号）规定，各地按照销售额一定比例征收的矿产资源补偿费，应及时全额上缴中央财政，年终再由中央与地方按一定比例分成。具体分配比例为：中央与省、直辖市分成比例为5:5；中央与自治区分成比例为4:6。

（3）探矿权、采矿权使用费。探矿权采矿权使用费包括探矿权使用费和采矿权使用费。探矿权使用费是指国家将矿产资源探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的使用费。 采矿权使用费是指国家将矿产资源采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的使用费。探矿权、采矿权使用费按矿区面积实行定额收费，探矿权使用费以勘查年度计算，按区块面积逐年缴纳，第一个勘查年度至第三个勘查年度，每平方千米每年缴纳100元；从第四个勘查年度起每平方千米每年增加100元，最高不超过每平方千米每年500元；采矿权使用费按矿区范围面积逐年缴纳，每平方千米每年1000元。

（4）探矿权、采矿权价款。探矿权采矿权价款包括探矿权价款和采矿权价款。探矿权价款是指国家将其出资勘查形成的探矿权出让给探矿权人，按规定向探矿权人收取的价款；采矿权价款是指国家将其出资勘查形成的采矿权出让给采矿权人，按规定向采矿权人收取的价款。探矿权采矿权价款以国务院国土资源行政主管部门确认的评估价格为依据，一次或分期缴纳，但探矿权价款缴纳期限最长不得超过2年，采矿权价款缴纳期限最长不得超过6年。

（5）试点地区建立的基金和保证金。2004年4月国务院以山西省作为煤炭工业可持续发展试点，批准山西省征收煤炭可持续发展基金、提取矿山环境治理恢复保证金和建立煤矿转产发展基金，旨在促进煤炭资源可持续利用。

（6）矿区使用费。《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》（财政部令第1号）和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》（财政部令第3号）规定，在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的中国企业和外国企业，在中华人民共和国境内从事合作开采陆上石油资源的中国企业和外国企业，均应当依照规定缴纳矿区使用费。1994年税制改革以后对合作开采石油、天然气资源的，仍按原规定缴纳矿区使用费，不缴纳资源税。另外，1994年，原地质矿产部对中国海洋石油总公司《关于确认在中国海域开采海洋石油资源不重复征收矿产资源补偿费的复函》（地质矿产部地函156号）中明确，在中国海域开采海洋石油资源按照《开采海洋石油资源缴纳矿区使用费的规定》和《中外合作开采陆上石油资源缴纳矿区使用费暂行规定》两个行政法规的规定缴纳矿区使用费的采矿权人，不再重复征收矿产资源补偿费。

二、明确探矿权采矿权有偿取得的具体形式

依据法律法规和规范性文件，探矿权采矿权有偿取得的具体形式包括以下三种：

1.探矿权采矿权使用费

《矿产资源勘查区块登记管理办法》（国务院令第240号）第十二条第一款规定：“国家实行探矿权有偿取得的制度。探矿权使用费以勘查年度计算，逐年缴纳。”《矿产资源开采登记管理办法》（国务院令第241号）第九条规定：“国家实行采矿权有偿取得的制度。采矿权使用费，按照矿区范围的面积逐年缴纳，标准为每平方千米每年1000元。”财政部、国土资源部1999年6月联合下发的《关于印发 ＜探矿权采矿权使用费和价款管理办法＞的通知》（财综字[1999]74号）又对探矿权使用费、采矿权使用费作了明确的界定。根据上述规定可以看出，在1996年《矿产资源法》修订以来，探矿权、采矿权有偿取得的制度的重要表现形式，是国家通过向探矿权人、采矿权人收取探矿权使用费、采矿权使用费。

2.探矿权采矿权价款

《矿产资源勘查区块登记管理办法》第十三条第一款规定：“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的区块的探矿权的，探矿权申请人除依照本办法第十二条的规定缴纳探矿权使用费外，还应当缴纳经评估确认的国家出资勘查形成的探矿权价款；探矿权价款按照国家有关规定，可以一次缴纳，也可以分期缴纳。”《矿产资源开采登记管理办法》第十条第一款规定：“申请国家出资勘查并已经探明矿产地的采矿权的，采矿权申请人除依照本办法第九条的规定缴纳采矿权使用费外，还应当缴纳经评估确认的国家出资勘查形成的采矿权价款；采矿权价款按照国家有关规定，可以一次缴纳，也可以分期缴纳。”财政部、国土资源部1999年6月联合下发的《探矿权采矿权使用费和价款管理办法》也对探矿权价款、采矿权价款作了明确的界定。根据上述规定可以看出，探矿权价款、采矿权价款收取对象有严格的界限，即申请国家出资勘查并已经探明矿产地的探矿权、采矿权的申请人。

3.以招标拍卖挂牌方式出让探矿权采矿权形成的价款

国土资源部下发的《关于印发 ＜探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法（试行）＞的通知》（国土资发[2003]197号）中规定，以招标拍卖挂牌方式确定中标人、竞得人后，主管部门应当与中标人、竞得人签订成交确认书。成交确认书应当包含“探矿权采矿权价款和探矿权采矿权价款缴纳时间、方式”。虽然这里用的是 “探矿权采矿权价款”一词，与上述的第二种有偿方式一样，但具体含义应该是不同的，所以笔者用“以招标拍卖挂牌方式出让探矿权采矿权形成的价款”加以区别。

三、正确区分探矿权采矿权价款与以招标拍卖挂牌方式出让探矿权采矿权形成的价款

从上述概念中，笔者认为两者的不同主要体现为以下几方面：

（1）价款适用的范围不同。探矿权采矿权价款收取是有严格范围的，即国家出让“国家出资勘查并已经探明矿产地的探矿权或采矿权”时，才能在收取探矿权采矿权有偿使用费的同时，收取探矿权采矿权价款。以招标拍卖挂牌方式出让探矿权采矿权形成的价款，是只要通过招标拍卖挂牌方式出让探矿权或采矿权的，就应当收取探矿权价款或采矿权价款。以招标拍卖挂牌方式出让的探矿权采矿权，包括“国家出资勘查并已经探明矿产地的”，但并不限于该范围。

（2）价款形成的方式不同。 探矿权采矿权价款以国务院国土资源行政主管部门确认的评估价格为依据，也就是说是经过确认的评估价。以招标拍卖挂牌方式出让探矿权采矿权形成的价款是成交价，在招标方式中，是中标人的投标价；在拍卖方式中，是竞买人的最高应价；在挂牌方式中，是竞买人的最高报价。需要指出的，成交价必须不低于确定的招标标底、拍卖挂牌底价。

（3）价款的实质内涵不同。探矿权采矿权价款以国务院国土资源行政主管部门确认的评估价格为准，评估价格实质上是国家勘查投入的成本，并且评估价格一经确定就确定了价款的具体数额；以招标拍卖挂牌方式出让探矿权采矿权形成的价款是探矿权采矿权的市场价格，是在设定的底价基础上交易双方自愿达成的协议价格，是矿产资源市场配置的重要体现。

大力推进矿产资源有偿使用，充分发挥市场对矿产资源配置的基础作用，是矿产资源管理的必然要求。 在实践中，也有的地方对以申请方式取得的探矿权采矿权，尽管不符合“国家出资勘查并已经探明矿产地的”的条件，仍以探矿权采矿权有偿使用为由，收取申请人探矿权或采矿权价款，这是不符合国家相关规定的。正如笔者前面指出，收取探矿权采矿权价款的条件是十分明确的，即“国家出资勘查并已经探明矿产地的”。对于不符合该条件，又是通过申请方式获得的探矿权采矿权，矿产资源有偿使用的形式只能是收取探矿权采矿权使用费。