反避税案例无形资产

⑴ 偷税丶漏税丶避税丶节税的区别在哪

1、 偷税、漏税、避税、节税的区别在哪？ 偷税：违法。只要是因为纳税人的原因少缴税款，不论主观客观，一律视为偷税！ 后果：A、经济责任：补税 滞纳金（相当于借了高利贷） 罚款（使纳税成本成倍增加：偷税数额不满1万元或 偷税数额占应纳税额不到10%，税务机关追缴偷税款、并处偷税额5倍以下罚款） B、行政责任：提请工商部门吊销营业执照,采取税收保全和强制执行 C、刑事责任（偷税数额占应纳税额10%以上并且偷税数额在1万元以上，或因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。） 因为税法规定许多行为视同应税行为，比如以房换房没有发生货币交易、房屋抵押，所以纳税人很容易在不经意间产生偷税并达到承担刑事责任的数额，而一旦达到此数额补税为时已晚，司法程序已经启动，税务机关已无权过问，必须移交司法机关，否则税务机关责任人将承担责任。单位犯罪，对单位处以罚金，并对主管人员判处刑罚。市场份额领先的公司更应控制风险确保地位，防止对手的攻击。此外，单位是个人所得税的代扣代缴义务人，如未代扣代缴，被查出后个人所得税将由单位承担。由于监管力量的不足，一部分人已偷税却不知，一部分人在搏弈(因为资产实名制、计算机联网、打击力度、纳税意识是前提)，但名人、高收入者已成为税务局重点监管对象，多人监督一人，并对其建立专门档案。一些偷税者办理了移民，但未注销中国国籍，外国人在中国尚要纳税，汝能逃乎？君不见，索非亚罗兰流亡美国数十年而不能返乡！
漏税：只有因为税务机关的过失而使纳税人少缴税款才叫漏税。 后果：补缴税款（税务机关3年内可以追征；特殊情况追征期可延长到10年；偷骗税无限期追征）补税时可争取分期但要注意对现金流的冲击。不交滞纳金、不罚款（不会使纳税成本成倍增加）。 意义：如果一年漏税100万，国债年利率3%，则相当于得到国家无息贷款100万，一年后补税还本，至少赢利3万元。如果每年漏税100万，补税100万，漏新补旧，则相当于得到一笔永久无息资金。
避税：不违法，但法律亦不鼓励。利用法律漏洞零和搏弈，属非专利技术，所以一般不出书，即使出书也是一些泛泛之谈或过时案例，因为国家一旦掌握便出相应条文反避税。更何况水平差的书偷税明显，严重误导企业。
节税：法律鼓励。按国家鼓励政策行事，双赢。
2、哪类企业或个人更需要税务筹划？ 盈利多的企业或个人：财富已积累到一定程度，风险超过收益，开始将风险视为第一重要因素（设想一人财富上亿而纳税无多，除非个人炒股所得，多半已达到应负刑事责任的数额）；具有超前风险意识，在业界有一定地位，竞争白热化，税收足以影响其竞争力，使其打败No.1或被对手攻击（业界No.1万众瞩目，很可能因税收问题或伤元气或损兵折将而功亏一篑，饮恨出局，客走他乡；企业亦可聘请税务顾问将税务筹划作为一项福利提供给高收入员工，保其安全，吸引人才，提高自身竞争优势）。 税务筹划是有成本的（筹划费用及实施费用），所以赢利不足，成本大于节税额则不经济。
2001年北京市地税局认定九大行业十六类高收入者：1、金融保险2、电信3、房地产开发4、足球俱乐部5、外企6、星级饭店7、娱乐业8、律师所9、会计师所10、私营企业主11、企业承包人12、建筑承包人13、时装模特14、审计师15、大学教师16、医生17、导游。
防病成本低于治病成本，企业要想以防病为主就要了解税务机关稽查选案的方法： 1、 有没有被举报 2、 有没有前科 3、 是否年检、报表是否平衡 4、 规模大不大 5、 是否常年亏损不纳税或纳税太少 6、 纳税是否突然减少 7、 抽样
3、 税务筹划效果如何衡量？ 税务筹划第一目标是安全无风险不违法，第二是货币的时间价值，第三是利益最大化，第四才是节税。 万万不可舍本逐末且无度！税务筹划的一个前提是得到税务机关的认可，所以必须与税务机关有良好的沟通！一味追求过度节税而成偷税则得不偿失！（补税交罚款使纳税成本成倍上升，与筹划目的截然相反；名誉等无形资产严重受损；上了黑名单成为每年税务机关检查重点，每年不得不投入大量人财物时间精力应付检查加大成本）一旦翻案还不如当初不做，所以选择税务所要慎之又慎，因为隐患可能几年后才会显现，不能图暂时少交了点税，东窗事发，前功尽弃！偷鸡不成，反失把米。一定要树立安全就是最大的赢利的领导意识！正如审计、评估与中国证券市场共同走过的十年，当开始加大打击力度时，谁是最后赢家才被重新确定。事务所的声誉是由一个一个客户的安全节税积累而成，不可一失足成千古恨。 第二目标货币的时间价值：如果延迟一年纳税或早一年退税100万，国债年利率3%，则相当于得到国家无息贷款100万，一年后补税还本，至少赢利3万元。如果每年都可以延迟纳税或早退税100万，补税100万，延新补旧，则相当于得到一笔永久无息资金。 第三个目标才是税负减轻的衡量：甲企业去年纳税300万，经税务筹划今年纳税250万；乙企业去年纳税300万，经税务筹划今年纳税400万。孰好孰差？必须看相对指标：如果甲企业去年收入1000万，今年收入500万，则税负率由30%上升到50%；如果乙企业去年收入1000万，今年收入2000万，则税负率由30%下降到20%，筹划成功！凡事物极必反，筹划应有一定限度，无节制任意扩大，后果将导致税务机关纳税调整，得不偿失，所以这种扩大不是越大越好，必要时纳点税反而更好。
4、 您一生会遇到四道税是什么？ 第一道行为税：如签合同、设帐簿要缴印花税 第二道流转税：如增值税、消费税、营业税、关税，流转税对C+V+M全额征税，不管 你赢不盈利，采用比例税率，有利于效率不利于公平 第三道所得税：第一道企业所得税，第二道个人所得税，第三道未来要开征的社会保障税， 只对盈利M征税，采用累进税率，有利于公平不利于效率 第四道财产税：如房产税、车船使用税、土地使用税、土地增值税、契税以及未来要开 征的遗产税和赠与税，使富不过三代，有利于公平不利于效率
5、 税务筹划的一些特点 随着竞争的加剧、两极分化的加剧、财富的积累、打击力度的加强、税法的日益复杂，对税收服务的需求将进入迅速膨胀期（房地产一级市场蛋糕的迅速膨胀已为今后二级市场的税收服务打开了广阔的空间就是一个例证）。对社会分工提出进一步要求，于是注册税务师从注册会计师中分离出来，成为高风险高收益职业。 富人纳税多，税务筹划需求最强烈，是生力军，由于时间的有限、税法的复杂及高风险，注册税务师不必危言耸听，打击力度的加大使需求迅速膨胀，使注册税务师双赢成为可能。如某企业收入1000万，纳税200万，经税务筹划可只纳税100万，如果付税务师事务所50万，则相当于国家替企业买单50万，企业一分没掏还得到50万的好处，而且税务筹划是非专利技术，对于模式定型的企业一旦掌握便可年年如法炮制，不再聘请税务顾问，从第二年开始年年得到100万的好处，第一年付给税务顾问的50万实在是杯水车薪，一劳永逸！何况本质还是国家买单！但若每年情况有变，则应继续聘请税务顾问，因税务筹划如看病，因人而异，而且还是一个渐进的过程，不能苛求一步到位。 经过税务筹划可以少交税，不能说企业自己的会计无能，树业有专攻也，否则注册税务师便不能成为一个独立的职业。税务筹划是一项艰苦复杂的脑力劳动，如同搞发明创造，需要创新能力，不可能听一下简单介绍就开药方，必须望闻问切，实地考察，根据企业自身特点才能对症下药。
注册税务师的职业道德要求其为企业保密，企业亦应将真实情况及合同告知注册税务师并对税务筹划技术严格对外保密，理由有三：1、企业获得此项技术是花了成本但对应取得了某种优势，一旦泄密为竞争对手无偿取得，则优势丧失，还比竞争对手多付了成本，打击了自己，壮大了竞争对手，对企业极为不利！2、税务筹划技术是有寿命的，一旦税务机关认为某项技术被很多企业采用数便会出台相应条文反避税，则此项技术寿命终结，企业又将增加税负，而且再开发新技术会越来越难，周期也会越来越长，对企业及税务师行业都不利！所以泄密会加速技术的传播速度，缩短技术寿命，加大企业成本，损人不利己！。而少数企业使用影响不大，不会使税务机关认为值得采取反避税措施。3、因税务筹划是非专利技术不受法律保护，少说一句对方不信，多说一句则泄密，凝结着注册税务师多年的心血，一旦泄密，无从起诉。而如果税务顾问同时为竞争对手服务，则企业虽然没有了优势，但也不会比竞争对手成本高，因为税务顾问同样收费，属于利人不损己。 总之，泄密百害而无一利，为企业领导不可不察！！！企业间的保密更甚于对税务机关的保密，所以世界知名咨询公司才会规定客户名称用代号，公文包回家要上锁，飞机上不准办公，电子邮件严格保密，行事不亚于间谍。
某企业去年收入1000万，纳税100万，偷税100万，经过税务筹划仍纳税100万，但将偷税化为节税，化解了风险，优秀的企业领导不可不知；有第一年比较，容易看成果，但若税务顾问第一年就介入（越早介入越好，否则画完了就不好改了，白纸好画），只需纳税100万，没有比较，成果不易考核；而且税务筹划是为企业长期利益，不能做因今年节税而以后年度多交税的短期行为；不能只看某一税种少缴税，而要看整体税负,不能只追求纳税最少化，而要追求利益最大化；经济在一体化，税制在不断演进，只有了解演进趋势，才能未雨绸缪，所以更不易考核，企业领导非明大义者不能区分手艺高下也。
药方开了是否就能药到病除？还要按方抓药，有正确的煎药方法并按时按量服药。有的企业不按方抓药，不按时服药，死了人却要将医生告上法庭作垫背，注册税务师之第一高风险也！ 越是病人越投保，信息不对称、道德风险、逆向选择，越是偷税的企业越希望在年审时通过税务师的检查，用税务师的信用加固自身信用，转嫁风险，税务师之第二高风险也！
由于电话咨询不负法律责任，所以美国电话咨询错误率50%。所以当您咨询之后，最好再通过我所验证一下。

⑵ 国际反避税的借鉴

随着我国对外开放的不断深入,外商来华投资日益增多,为我国经济的发展尤其是出口创汇做出了重要贡献。但是,也应当看到,我国在吸引外商投资的工作中存在着一个突出的问题,即外商投资企业的国际避税问题较为严重。这不仅严重侵蚀了我国的税收收入;还会扰乱我国的经济秩序,对外汇收支平衡产生了影响,造成企业间的不公平竞争。此外,由于转移利润造成外商到中国投资会出现亏损的假象,影响了不明真相的外商投资的积极性,不利于吸收外资。综上所述,我国有必要借鉴国际经验,切实加强反避税工作。
严格判断纳税人居民身份的标准
一方面,针对人们利用临时移居、压缩拘留时间的办法躲避我国的自然人居民身份,在税法中规定了纳税人中途临时离境不扣减其在我国的居住天数,即纳税人在一个纳税年度中在我国境内居住满365日的,要就其从我国境内和境外取得的所得缴纳个人所得税,临时离境一次不超过 30日,或多次离境累计不超过90日的不扣减。另一方面,针对法人的移居,我国在判定法人居民身份时有必要采取法律标准和总机构所在地标准相结合的办法, 而且这两个标准必须同时满足,缺一不可。
加快完善我国转让定价法规的步伐
我国作为发展中国家,由于吸引外商投资心切,一般不愿意象发达国家那样制定严厉的转让定价法规。借鉴发达国家制定转让定价法规的经验,首先要制定相关的程序性立法,加快制定预约定价协议的操作规程;其次针对目前的转让定价法规过于粗略的问题,要对有关的业务范围做出明确的规定,尤其是对无形资产和劳务的范围要做出界定;对违反转让定价法规的纳税人要做出具体的处罚规定,以提高纳税人对税法的遵从度;从税务部门执法的角度看,要培养一批具有良好业务素质、精通各种业务知识并有丰富经验的专业反避税人员,同时还要加强与国外税务部门在转让定价调整方面的合作。
不需制定对付避税地的法规
发达国家之所以实行对付避税地的法规,原因之一就在于他们有“推迟课税”的规定。而我国由于税法中没有推迟课税或对国外所得免税的相关规定,所以不需要制定对付避税地的法规。但并不是说明我们对外商投资企业的利润转移行为听之任之,就我国目前的实际情况,我们可以利用外汇管制手段达到反避税的目的。
在双边税收协定中加入反滥用条款
为防止第三国居民滥用我国与他国签订的税收协定,我国可以在与他国签订税收协定时加进一些反滥用条款。如具体规定某些不固定的营业地亦可视为常设机构;此外, 凡为了其委托人的利益而从事经营性业务的非独立代理机构可视为常设机构。规定对那些具有消极投资特征的所得将不能按协定享受低税待遇;对外商投资企业滥用我国免税期,如“两免三减半”的行为采取必要的措施;严格限定适用低税率的范围等措施。
明确界定“资本弱化规则”的概念及其措施
我国目前没有非常系统的手段来对付资本弱化,甚至在官方文件中都没有提及“资本弱化”的概念。但事实上在很多方面,我国已采取了一些措施来防止资本弱化对我国税基的侵蚀。基于此,我们首先要明确界定我国对资本弱化的准确界定及其债务/股本的比例;由于 25%的关联企业的判定标准过于严格,所以要适当降低这一限制比例,以促进资本的自由流动;最后,借鉴发达国家的成熟经验,整理零散的法规,建立一套系统的限制资本弱化的税收制度。
采取必要措施加强税务行政管理
目前主要采取了如下措施以加强我国反避税的税务行政管理工作,即外商投资企业和外国企业必须定期向主管税务部门报送其与关联企业开展业务往来情况的申报表;企业负有向税务机关就其转让定价等行为进行举证的责任;明确税务机关对企业转让定价行为进行调查审计的程序和内容。也可以借鉴加拿大和美国在进行税务审计时实施的“双向审计计划”,即对同时在我国和其他国家从事经营的跨国纳税人,两国同时进行审计。

⑶ 煤矿企业账务处理

相知详细的信息那要你们老板出点血楼!
http://blog.aicosoft.com/index520/200512/6476.htm
看看这个是北京的<中国煤矿企业税收优惠政策解读（带光盘） >
第一篇煤矿企业内部会计控制设计与会计控制规范、
独立审计准则及相关准则
第一章 企业内部会计控制概论
第二章 我国内部控制要求与现状
第三章 内部会计控制设计
第四章 企业内部会计控制规范
第二篇 煤矿企业内部会计控制财务管理制度
第一章 财务管理制度
第二章 会计管理制度
第三章 增值税——般纳税人登记制度
第三篇 煤矿企业税收优惠政策分析与实施标准
第一章 中国税收制度与税收优惠政策
第二章 企业税收优惠政策丛本理论
第二章 分税种税收优惠政策
第四章 分行业税收优惠政策
第五章 分区域税收优惠政策
第六章 涉外税收优惠政策
第四篇 煤矿企业纳税筹划运作与评估分析
第一章 纳税筹划基础知识
第二章 避税筹划
第三章 节税筹划
第四章 转嫁筹划
第五篇 煤矿企业纳税筹划知识准备
第—章 法律知识准备
第二章 征管知识准备
第三章 会计知识准备
第四章 中介知识准备
第六篇 煤矿企业征纳往来
第一章 征纳关系——权利与义务
第二章 征纳程序——从税务登记到税收处罚
第二章 征纳争议——从税务行政复议到税务行政诉讼
第四章 征方税收筹划——从立法筹划到征管筹划
第七篇 个人纳税筹划
第一章 个人所得税的纳税筹划
第二章 上地增值税的纳税筹划
第三章 印花税的纳税筹划
第四章 契税的纳税筹划
第五章 资源税的纳税筹划
第六章 车船仙用税的纳税筹划
第七章 其他纳税筹划技巧
第八篇煤矿企业纳税、节税、转嫁筹划运作方法与案
例评析
第一章 国内企业避税筹划的一般方法
第二章 国内企业避税筹划案例评析
第三章 国内企业节税筹划的一般方法
第四章 国内企业节税筹划案例评析
第五章 税负转嫁筹划的一般方法
第六章 税负转嫁筹划案例评析
第九篇 煤矿企业税收优惠政策利用筹划案例评析
第一章 增值税优惠政策利用筹划案例评析
第二章 消费税优惠政策利用筹划案例评析
第三章 营业税优惠政策利用筹划案例评析
第四章 企业所得税优惠政策利用筹划案例评析
第五章 外商投资企业和外国企业所得税优惠政策利用
筹划案例讦析
第六章 个人所得税优惠政策利用筹划案例评析
第七章 其他税种优惠政策利用筹划案例讦析
第十篇 煤矿企业筹划平台案例点评与分析
第一章 价格平台
第二章 优惠平台
第三章 漏洞平台
第四章 空白平台
第五章 弹性平台
第六章 规避平台
第十一篇 煤矿企业纳税筹划会计处理
第一章 伞业会计操作的特征归纳
第二章 企业避税的会计处理
第十二篇 逃税查处与反避税对策
第一章 流转税的逃税审查方法
第二章 所得税的逃税审查方法
第三章 其他税的逃税审查方法
第四章 避税与反避税基础理论
第五章 税收征管勺反避税
第十三篇 偷漏税心理分析及偷漏税的基本模式
第一章 纳税人的需要与偷漏税
第二章 纳税人的偷漏税态度分析
第三章 纳税人的偷漏税动机分析
第五幸 挫折理论与偷漏税
第十四篇 金税工程——税收会计电算化
第一章 会计电算化概述
第二章 税收会讣电算化的实现过程
第三章 税收会计电算化信息系统
第四章 电子向务对税收的影响
第五章 国际上解决电子商务税收问题对策及比较分析
第十五篇煤矿企业内部会计控制具体准则与税收优惠
政策及纳税筹划评估政策法规

⑷ 哪位大虾请提供一下国际避税与反避税案例分析资料嘛

挺多的。。。
国际避税方法案例解析
美国伊思雅跨国公司，在避税地百慕大设立了一个伊美子公司。伊思雅公司向英国出售一批货物，销售收入2000万美元，销售成本800万美元，美国所得税税率30％。伊思雅公司将此笔交易获得的收入转到百慕大公司的账上。因百慕大没有所得税，此项收入无须纳税。

按照正常交易原则，伊思雅公司在美国应纳公司所得税为：

（2000万-800万）×30％=360（万元）

而伊思雅公司通过“虚设避税地营业”，并未将此笔交易表现在本公司美国账面上。百慕大的伊美子公司虽有收入，也无须缴税，若伊美子公司利用这笔账面收入投资，获得收益也可免缴资本所得税；若伊美子公司将此笔收入赠与其他公司、企业，还可不缴纳赠与税。这就是避税地的好处。

〔案例二百八十四〕

美国蔓特芙公司在中国、日本分设津岗公司、庆怡公司两家分公司。美、中、日三国的企业所得税税率分别为35％、30％、30％。美国允许采取分国抵免法进行税收抵免，但抵免额不得超过同期所得按美国税率计算的税额。假设该年度蔓特芙公司在美国实现应纳税所得额2400万元；津岗公司在中国获应纳税所得额为500万元；庆怡公司在日本亏损100万元。为减轻税负，蔓特芙公司采取了以下办法：降低对庆怡公司的材料售价，使庆怡公司在日本国的应税所得额由0变为100万元。

我们来分析一下该公司总体税负的变化。

1．在正常交易情况下的税负

（1）津岗分公司在中国已纳所得税额：500万×30％

=150万元

在美国可抵免限额：500万×35％=175万元

实际可抵免税额为150万元。

（2）庆怡分公司已纳所得税额和在美国可抵免限额为0。

（3）蔓特芙公司总体可抵免额：150万元＋0=150万元。

（4）蔓特芙公司实缴美国所得税额：

（2400万＋500万）×35％150万=865万元

2．在非正常交易情况下的税负

（1）津岗分公司在中国已纳税额：300万×30％=90万元

津岗分公司在美国的抵免限额：300万×35％=105万元，

90万元＜105万元，可抵免限为90万元。

（2）庆怡分公司在日本已纳税额：100万×30％=30万元

庆怡公司在美国抵免限额：100万×35％=35万元，

30万＜35万元，可抵免限额为30万元。

（3）蔓特芙公司在美国可抵免总额：90万＋30万

=120万元

（4）由于蔓特芙公司降低了对庆怡公司的材料售价，则蔓特芙公司的销售收入减少为2200万元（即2400万元-200万元）。蔓特芙公司应缴美国所得税额

=（2400万＋300万＋100万）×30％-120万

=860万元

⑸ 谁能帮我解决一下这几个关于纳税筹划的问题

一、狭义的纳税筹划仅指节税，广义的纳税筹划既包括节税，又包括避税和税负转嫁。偷税的性质是违法的不合理的，往往是发生在纳税义务发生以后，其结果是损失金钱（税务机关的处罚）和声誉，对微观和宏观无利，政府是坚决打击的。避税的性质是非违法，不合理的，也就是常说的钻法律的空子，发生时间是纳税义务发生之中，可以获得短期的经济利益，对微观来说有利，对宏观不利，政府是反避税态度（即完善法律）。纳税筹划的性质是合法合理的，发生时间是纳税义务发生之前，效果是可以获得长期收益，对宏观和微观都有利，政府是保护、鼓励和倡导的。
二、纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。其特征有：（1）合法性（2）超前性（3）综合性（4）目的性（5）专业性（6）时效性
三、（1）案例：常先生某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：某省某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费两万元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得1.5万翻译报酬;给某民营企业提供技术帮助，获得该公司3万报酬。
采用分项计算筹划法：劳务报酬所得以每次收入额减一定的费用后的余额作为应纳所得税额。对于这些所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税额。
分析（1）将各项所得总额缴纳个人所得税款，则：
应纳税所得额=（2+1.5+3）×（1-20%）=5.2（万元）
应纳税额=5.2×40%-0.7=1.38(万元)
（2）分项计算，可节省大量税款
设计费应纳税额=2×（1-20%）×20%=0.32（万元）
翻译费应纳税额=1.5×（1-20%）×20%=0.24（万元）
技术服务费应纳税额=3×（1-20%）×30%-0.2=0.52（万元）
应纳税额=0.32+0.24+0.52=1.08(万元)
通过（1）、（2）比较，可减轻0.3万元的税负
2、 某商场是增值税的一般纳税人，该商场为了促销商品设计了三种不同的折扣销售方案：一是七折销售（将销售额与折扣额开在同一张发票上）；二是购物满200元（购进成本为120元）赠送价值60元（购进成本为36元）的商品；三是购物满200元，返还60元的现金。这三种方式从营销策划的角度看，都是给客户让利30%，那么，从纳税筹划的角度看，该商场应该选择哪个方案最为有利（以上均为含税价）
方案1：商品七折销售时，价值200元的商品售价140元，成本120元。
应纳增值税额
=[140÷（1+17%）]×17%- [120÷（1+17%）]×17%=2.91（元）
方案2：购物满200元赠送价值60元的商品，则
应纳增值税额
=[200÷(1+17%)]×17%- [120÷(1+17%)]×17%=11.62（元）
赠送的60元商品视同销售，应纳增值税为：
=[60÷(1+17%)]×17%- [36÷(1+17%)]×17%=3.49（元）
合计应纳增值税=11.62+3.49=15.11（元）
方案3：商场返还现金方式销售200元的商品，属于财务还本销售方式销售货物，应纳增值税：
=[200÷(1+17%)]×17%- [120÷(1+17%)]×17%=11.62（元）
上述方案中，方案1对纳税人最为有利
1）由于折扣销售在同一张发票上注明的可扣除折扣计征增值税，在操作上尽可能采取同一张发票注明的方法。
2）销售折扣不可抵减，如果确实有需要，可按前面所讲例题方式处理；
3）如果商家买x送x，请注意，送的也视同为销售，需要按折扣销售方式处理。
4）以旧换新也可以参照实务折扣，将其变为折扣销售的形式进行筹划
3、假设某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发品，其中销路较好的几种产品的出厂价分别为口红40元、眼影60元、粉饼50元、洗面奶30元。另外，该企业新开发的润肤霜出厂价为70元。
以上产品中前三种属于化妆品，适用30%的消费税率，后两种为护肤护发品，不属于消费税征收范围。
如果以上产品各销售一件，则企业应缴纳消费税45元。
现在该公司为推销其新产品润肤霜，计划将前述几种产品与润肤霜组成礼品套装销售，出厂价仍为各个品种出厂价之和，即250元。但此时，企业每销售一套产品，需缴纳消费税75元（250×30%），税负增加了近67%[（75-45）/45]。
4、一、避免成为营业税的纳税人
要成为我国营业税的纳税人，必须同时具备：
第一：其提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为；
第二：其提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为，必须属于营业税的征税范围；
第三：必须使有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的所有权。
合作建房就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方建房。合作建房有两种方式，一种是“以物易物”方式，即双方以各自拥有的土地使用权和房屋所有权相互交换。另一种方式是成立“合营企业”方式，即双方分别以土地使用权和货币资金入股，成立合营企业，合作建房。两种方式产生了不同的纳税义务，纳税人便有了筹划的机会。

甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。双方约定，房屋建好后按5：5的比例分配房屋。工程完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1 200万元，则甲、乙各分得600万元的房屋。甲企业通过转让土地使用权而拥有了部分新建房屋的所有权，产生了转让无形资产的应税行为，其营业额为600万元。
乙企业以转让部分房屋所有权为代价换取部分土地的使用权，发生了销售不动产的应税行为，其营业额为600万元。
则甲、乙企业分别应缴纳营业税税额为：600×5%＝30（万元），双方合计总税负60万元。
如果甲、乙双方分别以土地使用权和货币资金入股成立合营企业，合作建房，房屋建成后，双方采取风险共担、利润共享的分配方式，按照营业税暂行条例规定，以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征营业税。对投资方向合营企业提供的土地使用权，视为投资入股，对其不征营业税；合营企业对外销售房屋取得的收入按销售不动产征税；对双方分得房屋作为投资利润（缴纳所得税），不征营业税。
经过筹划，甲、乙合营企业在建房环节减少了60万元的营业税税负。

⑹ 企业所得税怎么合理节税

企业所得税怎么合理节税？

一定要学会利用返税政策合理节税！

不同地区、不同园区，企业进行落户就可以享受不同程度的税收返还奖励政策。

例如：浙江的一家商务服务公司，去年营业额在4000万，利润总额在3000万，税负压力较大，通过入驻税收洼地享受了财政扶持政策。

在节税前

营业额：4000万

利润总额：3000万

增值税：4000/1.06*6%=226.42元

企业所得税：3000万*25%=750万元

附加税以及个税先忽略不计

总计缴税：976.42万元

但是经过入驻园区，享受了税收返还奖励之后得到了增值税返还和 企业所得税返还 ，据笔者了解，目前园区给到的增值税地方留存50%，园区次月返还地方留存的75%-85%，企业所得税地方留存40%，园区次月返还地方留存的75%-85%。

增值税：226.42*50%*85%=96.23万元

企业所得税：750*40%*85%=255万元

附加税以及个税先忽略不计

总计缴税：351.23万元

节省税收：976.42-351.23=625.19万

节税率：608.91/948.11=64.03%

希望我的回答能够帮助到您，得到您的采纳！

⑺ 求一个跨国公司内部贸易转让定价的案例

跨国公司在华利润转移以及避税问题探讨
一．案例背景

在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提
出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。由此外资企业获得了在
税收、土地等方面的优惠政策。但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。

由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研
究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的
税款损失有300亿元。外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开
拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。

研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。集团化、全球化是企业发
展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，
加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。

二．跨国公司利润转移－成功的横向管控

在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团
整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根
据运营环境的变化构筑有效的横向管控。在财务管控的辅助之下，集团整体战略的
实施就会更加迅速而有效。

1．跨国公司利润转移的动因－将属于中方的利润转入其集团内部

跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商
独资公司两种。在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不
是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公
司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资
公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将
合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大
化。

我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际
上是母子公司管控中的横向战略。横向战略（Horizonta1Strategy）是协调相关业
务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新
产业。横向战略是集团公司总部对下属业务单位在目标、政策上的协调统一。

那么是什么样的方式得以让这样的横向管控生效呢？

2．跨国公司利润转移的途径

要实施有效的横向管控，需要跨国公司全方位的思考合作中出现的各种有利于
自己的机会，以及机会的利用价值。横向管控光有战略不行，还需要有可操作的具
体策略。在华跨国公司实施利润转移这个横向管控战略所实施的策略不外乎以下2种：

（1）利用品牌优势钳制合作伙伴

合资企业的中方企业往往没有自己的品牌，而是期望于利用跨国公司提供的知
名品牌迅速增加销量，抢占市场。在合资之处，这样的做法确实能快速提高销量，
但是也确立了中方对外资方的依赖，离开跨国公司提供的知名品牌，中方几乎无法
生存。基于此，跨国公司在合资企业运营的过程中就占据了主动，中方不得不看其
脸色行事。

单纯的钳制住合作伙伴并不能为跨国公司带来直接的收益，对其横向战略的实
施也没有直接的影响，跨国公司必须进一步的掌握合资企业的财务支配权，才能实
现利润的转移。那么财务支配权是怎么落到跨国公司手里的呢？

（2）利用技术优势掌握购销渠道

在许多合资企业里，中方拥有更多的控股权，按理说掌握领导权的应该是中方
企业，但在实际工作中，由于外资提供了“先进的管理经验”以及“先进的生产技
术”，掌握了绝大多数实际问题的决策方向。特别是外方凭技术控制权，在实际操
作中控制了原材料和零部件的采购大权。

另外，作为合资公司成立的条件，跨国公司实际上掌握了集团大部分的销售权。

涉及到购销，就必然涉及财务，采购的结果是现金流出，销售的结果是现金流
入，这就为跨国公司的利润转移提供了可能。

外资企业利润转移就发生在采购环节，其前提就是外方坚持“原始供应原则”，
在中外合资的主机企业和整车企业，外方凭技术控制权，掌握了原材料和零部件的
采购大权。近年来，中外合资企业和外商独资企业采购原材料和零部件，普遍坚持
“原始供应原则”，排斥中资企业。

以汽车生产企业为例，外商故意在其本国建立独资零部件企业，在中国建立中
外合资整车公司。中外合资公司挣的钱要分给中方一部分，但是外商在其本国建立
的独资零部件公司挣的利润完全是外商的。中国零部件企业给中外合资主机企业和
整车企业供应配套产品，必须通过外方总部的“认证”。这样就实现了“利润转移”。
“认证”只不过是一种手段，转移利润才是实质。

从母公司高价采购原材料和零部件是外资公司“偷梁换柱”的另一大法宝。一家
日资汽车零部件企业从母公司采购原材料，其采购价比中国同样的原材料高出数十
倍。权威人士告诉记者，外方从母公司高价采购原材料和零件，再以低价向母公司
出售产品，从而把利润转移到母公司，加大中外合资企业的成本，减少中外合资企
业的利润。

从集团战略，到横向战略，再到具体的操作策略，跨国公司表现出了横向管控
的有效性，其在华子公司的发展战略早就纳入集团的整体战略之中，等到中方意识
到这个问题的时候，似乎一切都已经不可动摇了。

三．跨国公司的避税分析－强大的财务管控

在母子公司管控体系中，最受人们关注的无疑就是财务管控了，因为财务数据
指标是母子公司管控是否成功的重要标志，也是母子公司管控的核心。

母公司集权管理的基础是财务上掌握以下几种权利：

（1）、母公司对子公司的投资及收益分配的最终决策权；

（2）、母公司对子公司的会计规范权,子公司执行母公司统一的会计制度及会
计政策；

（3）、母公司拥有对子公司的财务规范权。

1．跨国公司避税的动因――超国民待遇引发的税收漏洞

在作出合理的财务管控之前，跨国公司会先研究所在国的国情，根据特定情况
作出分析，结合企业的发展战略构建合适的财务管理模式。

《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定，对于生产性外商投
资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得
税，第3年至第5年减半征收企业所得税。

对于这些企业，有两种方法可以做到不纳税：一是亏损，而是只盈利两年。

跨国公司未必会采用上述的经营方式，跨国公司有专门的律师来研究各国的政
策，以及政策的漏洞，结合各种成本分析，作出非常合法又合理的财务管控，配合
横向战略的执行。

2．跨国公司怎样避税

我们在研究跨国公司在华避税方法的过程中发现，其强大的财务管控非常好的
配合了集团整体战略和横向战略，凭借其全球一体化的财务管控体系，他们所制定
的避税方案才能顺利实施。那么，他们具体采用什么方法来避税呢？

（1）价格转移

从实践中发现的问题看，企业规避税收的手段主要有如下几种：其一，在跨境
贸易方面，通过出口高报和进口低报向处于减免税期的企业转移利润，或者是通过
出口低报和进口高报使已过减免税期的外商投资企业处于亏损或微利的状态。就前
者而言，企业规避的是境外的税收，不是中国税务部门关注的重点，但它往往是洗
钱或热钱流入境内的重要渠道。就后者而言，它损害的是中国的税基；在经济全球
化的大趋势下，这一被跨国经营的企业所广泛采用的手段理应成为中国海关和税务
部门关注的重点。

比如河北一家食品公司，2005年主营产品的内销价格为71元/箱，但出口价格
仅却为36元/箱；山东一家制药公司通过境外母公司直接定价的方式，将出口产品
单价定为比国内同类产品平均价格低40元，以此来减少销售收入、变相将实际利润
转移出境。在当前形势下，企业的上述行为不仅会成为资金外逃的通道，造成国家
税收的流失，还会成为外国指责中国低价倾销的口实之一。

其二，在服务贸易方面，外商投资企业通过管理费分摊以及咨询费、技术专利
费的转移支付，可以达到向境内或境外企业转移利润的目的。比如河北一陶瓷有限
公司，与其香港母公司签订协议，规定每年按其销售收入的32%向境外支付咨询
费，仅2005年就支付了804万美元，相当于其当年利润的3倍。深圳一石化有限公
司，2003-2005年累计向境外关联企业支付技术转让费、服务费和商标许可费1.6亿
元，占总管理费用的56.3%，占未弥补亏损2.6亿元的63%。其服务贸易开支的比重
之高确实令人咋舌。

在华跨国公司显然将价格转移作为主要手段来实现利润转移和避税。在母子公
司财务管控的特点里，我们注意到在财务管理方式上，企业集团体现为高度的全面
预算性，预算结构及运作过程较为复杂。跨国公司显然深谙此道，其实际运作方法
非常复杂，往往在国外转好几个圈，而且内部财务核算有着非常先进的软件系统，
有的软件系统国内税务工作者根本就不会操作，监管极其困难。

(2)资本弱化——虚假亏损的通道

在资本项目交易方面，企业不仅可以通过股权转让或注册空壳公司的方式，将
母公司注册地变更为离岸金融中心等税收优惠地区，并通过关联交易将利润转移到
母公司；还可以通过增加股东贷款及资本弱化的手段，尽可能多地汇出债务利息、
减少税前利润。国际经合组织对资本弱化的认定标准为企业权益与债务资本之比低
于1:1，美国税制对此的认定标准为1:1.5。按照中国现行税法，企业借入外债的应
付利息可从企业税前所得中扣除。

为了达到避税的目的，有些外商投资企业就尽可能多地借入股东贷款，将权益
资本与债务资本之比压至远低于1:1的国际标准，以通过资本弱化的手段造成账面
亏损，而实际利润却通过债务利息的方式汇给境外的母公司。

除了资本弱化外，现在还有许多外商投资企业通过价格转移将实际收益汇往在
避税型离岸金融中心注册的企业，而国内外商投资企业本身却长期处于亏损状态。

在母子公司财务管控体系里，资金管理（Treasury）是一项重要内容。为了获
得更多的资金用于企业的发展，向银行贷款几乎是每一个企业的必经之路，但银行
贷款的利息却又使企业的财务费用急剧上升。即便是股份制企业，可以通过公开市
场筹措到大量资金，但是面对资本市场，却仍然存在一个投资回报的问题。

尽管在国内借款产生的利息也可以从企业税前所得中扣除，但是与其将利息付
给国内的银行，还不如以更高的利率向母公司支付，同时达到避税和利润转移的目
的。

（3）新外企是老外企逃避税收的载体

境外投资方根据两免三减半的时间段，滚动设立新的外商投资企业，并通过境
内新老外企之间或境内外公司之间的关联交易让老外企亏损、新外企获利则是另一
种逃避税收的手段。

比如某著名的台资食品集团，就有按减免税期不断增设外商投资企业的趋势。
该台资的系列企业，设立后头两年的利润特别多；税收减半的三年，利润就显著下
滑；全额缴税后，更马上陷入盈亏临界点或亏损状态。而调整新老外商投资企业利
润的办法还有前面提到的关联交易手段。如青岛一韩资制鞋有限公司，通过境外母
公司操纵进出口价格，以及让老外企承担新外企额外费用的办法，让老外企常年大
额亏损、新外企利润率奇高。该集团在税收优惠期企业的净资产收益率曾高达
757%，与经营范围相同的老外企的持续亏损形成了鲜明对照。

我们前面已经提到，跨国公司有专门的律师团来研究各子公司所在国的法律，
而中国目前在引进外资方面的制度缺陷成为跨国公司利用的环节。对于很多地方官
员来说，引进外资就等于有了政绩，因此在引进外资时不注意外资所能带来的效益。

另一方面，我们看到了外资横向管控在中国的又一表现形式，对于集团来说，
将利润从一个国家转移到另一个国家，以及将税收转移至国外，不如在一国内部转
移来的方便和低廉，并且保证了在子公司所在国再投资时的资金需求。横向管控的
内容十分丰富。

四．中国企业集团化、全球化过程中母子公司管控的借鉴

策略的制定是战略制定的顺延，我们认为跨国公司的一整套战略、策略的制定
和实施之所以能够如此周密和顺利，是与其完善的母子公司管控体系分不开的。跨
国公司并不只是在中国针对中国的特殊情况进行利润转移和避税，在世界的各个角
落，只要有利益，只要是在其集团业务范围之内，他们的母子公司管控体系就会施
加影响，其优秀的横向管控和财务管控就像双剑合并，无所不破。

对于中国的企业来说，集团化和全球化是必然的趋势。没有这样的野心，就必
然会落后于其他企业。要想集团化、全球化，就必须加强母子公司管控。

如何加强母子公司管控？中国的企业也并非没有经验可以借鉴，在华跨国公司
的许多案例已经成为活生生的教科书。我们暂且不论跨国公司在华利润转移和避税
这两种做法是否正确，至少在横向战略和财务管控方面，有许多值得中国企业学习
的地方。

1．集团的横向战略

（1）怎样理解横向战略

横向战略是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与
现有单位的关联选择进入新产业。横向战略能够而且应该在集团、部门、公司等层
次上存在。但是，不管企业如何精心地为单个的业务单元制定战略，它们也只有最
不正规的横向战略。然而，可见的关联仍是形成竞争优势的主要潜在来源。明晰的
横向战略应是集团、部门和公司战略的核心。

没有明晰横向战略的企业难以顶住始终存在着的使单个业务单元业绩最大化而
损害公司业绩的强大压力，尤其是那些有分散决策传统的企业。

跨国公司并没有把自己的优势局限在某个单一部门或者是单一地理区域，而是
从集团利益最大化的角度来衡量战略的科学性。

横向战略是以竞争优势为基础的集团、公司和部门战略的概念，横向战略并非
是业务组合管理，它是公司战略的精华。

横向战略是集团公司总部对下属业务单位在目标、政策上的协调统一。在很多
集团企业中，长期存在着具有战略重要性的相互关联，识别这些关联以及获取关联
所带来的战略性效益是集团公司超越多企业联合体的差别所在。

横向战略就是集团公司总部通过关联管理实现下属业务单元之间的协同效应，
在集团化的情况下为下属企业创造作为单体企业永不能达成的竞争优势来提升集团
公司管控水准。

中国企业在集团化过程中要逐步习惯全局性的考虑问题，不要过分在意在某个
领域或地区暂时的成败得失，通过合理的横向战略最大化集团利益才是重点。那
么，应该怎样制定横向战略呢？

（2）横向战略的制定

Ⅰ.识别关联。先要科学地鉴别一个公司所属的各经营单位之间实际上存在的或
潜在的一切有形的横向关系。在做法上，第一步是检查每个经营单位的价值链，看
是否有共用各种价值活动的实际而可能的机会。开始，应该对似乎已存在着的一切
横向关系进行鉴别；然后，通过进一步分析，排除那些虚幻的或无实际意义的横向
关系。在研究横向关系时，必须对有可能提供作为共用基础的价值活动的具体特征
进行鉴别。

Ⅱ.评估关联，如果转让专门知识的益处大于转让专门知识的成本，无形的相互
关系导致竞争优势。如果价值活动之间有很多相似点，价值活动对有关产业的竞争
优势很重要以及公司的专门知识的转让能在物质上增强竞争优势，则转让专门知识
就是有益的活动。

Ⅲ.制定横向战略，公司如果没有一个鼓励在经营单位之间进行协调和转让技能
的横向组织机制就无法成功地发展相互联系。确定合适的经营单位，把它们组成相
应的集团和部门以及建立鼓励经营单位的经理人员共事的奖励制度等诸如此类的措
施，这些对企业的成功至关重要。

前文所述的是横向战略的一般制定过程，集团公司在制定横向战略时，必须认
清自己的母子公司管控体系，不能离开母子公司管控框架。

2．集团的财务管控

从我们前文的分析可以看出，跨国公司横向战略的实施需要集团财务管控的配
合。对于财务管控，中国的企业并不陌生，再小的企业也有财务，也需要财务管
理。但是，企业规模不一样，财务管理的要求也不一样。那么集团化公司的财务管
控的要求是什么呢？如何实施财务管控呢？

（1）财务管控的要求

最为理想的母子公司财务管控体系是不能管的太死，又不能放的太开，行之有
效的管控体系。

集团化财务管理的关键部分就是将战略、业务计划和预算管理结合起来，这也
是战略执行和贯彻的最主要手段。

完善的财务分析和报告体系是实施管理管控的有效手段，而且是支持集团高层
领导进行决策的重要信息依据。

降低财务管理费用，这是是衡量一个公司管理水平和运行机制的重要指标。

观察跨国公司在华财务管控体系就可以发现，他们的财务管控体系就是把重点
放在财务管控的效率、成本以及配合战略的有效性上面。

（2）如何实施财务管控

Ⅰ.健全财务制度

如果会计制度不健全，就会给经营者造成违法乱纪的机会。会计制度是事前的
防范，会计核算是事中的、即时的监督,而审计是事后的监督。一定时期企业财务
管理制度的混乱和财务控制能力的低下，往往是一个企业财务失败的主要原因。

Ⅱ.财务预算控制

通过编制财务预算，集团公司可以全面掌握所属企业的生产经营过程。财务预
算下达后，即成为公司的经营目标，执行中一般不需要作调整。特殊情况需作调整
的，要按照程序报董事会审批。集团总部通过对财务预算的动态管理，可以对子公
司及分支机构的主要财务活动实施有效控制。

Ⅲ.对现金进行有效的控制

首先必须杜绝账外现金循环，所有的现金都必须进入银行帐户体系。二是保证
现金全部能够集中管理。企业可以设立财务结算中心对集团内部得资金进行统一管
理，及时了解子公司资金运营方向。三是做好预算结算工作。日常开支做到事前有
预算，事后有结算。四是超过一定额度的支出项目要经过董事会审批。五是对资金
统一筹集，从而直接控制经营着的投资计划，对资金调拨、利润分配等重大决策都
直接掌握，集中管理。

Ⅳ.对企业的资产和负债的控制

资产和负债是衡量企业经营好坏的重要指标。出资者把经营权交给经营者，实
际上是两权分离。这就需要出资者对经营者掌握的资产进行严格的控制，购置时要
审批存档，报废时要记录档案，并有专人负责账和物的核对。

由于负债过高可以导致资本的毁灭，所以出资者必须通过合理化的手段对负债
的规模进行时常的控制。出资者负债一般就会与银行有关系，所以处理好与银行之
间的债权债务关系是控制好企业资产和负债的主要手段。

Ⅴ.财务风险的控制

财务风险是指由于举债给企业收益带来有不确定性。企业举债经营会对企业自
有资金的盈利能力造成影响，由于负债要支付利息，债务人对企业的资产有优先的
权利，万一公司经营不善，或有其他不利因素，则公司资不抵债，破产倒闭的危险
就会加大。但是另一方面，有效地利用债务，可以大大地提高企业的收益，当企业
经营好利润高时，高负债会带来企业的高速增长。合理的控制和利用财务风险是企
业成功的又一因素。

Ⅵ.强化内部审计监督制度

内部审计监督是整个财务控制体系中极为重要的一环，为确保集团公司整体目
标的顺利实现，集团公司应建立内部审计制度，设立审计部。从而一方面使内部审
计工作制度化、规范化、经常化，另一方面有利于开展定期和不定期审计工作，如
财务收支审计、经济责任审计、财务决策审计、基建审计等，以保证集团公司及时
获取准确的财务信息，提高经营决策的科学性。

同样，我们也要求集团公司的财务管控要配合集团战略，尤其要符合母子公司
管控框架，否则财务管控就会像空中楼阁一样，空有华丽的外表，不能对集团做出
实质的贡献。在这方面，跨国公司为中国企业作出了很好的范例。

一．中国政府如何加强对跨国公司的监管

在华跨国公司的利润转移和避税确实体现出了这些跨国公司横向战略和财务管
控的能力，但是我们也不能否认中国在引进外资的某些制度上仍有改进的空间。

1．逐步取消跨国公司的“超国民待遇”

中国自改革开放以来，对于外资政策上是“有收”、“有放”，对合资和出口比例
都有一定的要求。在税收方面，外资的税收政策也有优惠。利用外资的本质是促进
国内经济的发展，而外资的引入和地方政府官员的考核标准相挂钩，一方面可以促
进地方外资的引进，但另一方面，过多的外资引进对地方经济的冲击会更大。

商务部出台的《商务发展第十一个五年规划纲要》提出逐步取消外资的“超国民
待遇”，使内资企业和外资企业在同一起跑线上平等竞争，让世人看到中国的对外
开放正在和国际接轨。

合理重建我国涉外税法中的税收优惠政策也是一项紧迫任务。名目繁多的优惠
政策的删减更新,将使外商投资企业利用优惠政策进行国际避税失去了条件。

2．加强国际反避税工作

Ⅰ.规范转让定价税制,建立国际市场价格信息系统

在实践中应做好以下四个方面的工作:第一,设置执行转让定价税制的专门机
构,制订具体的执行规划和制度。第二,税务调查与账务调整同步进行,切实保护合
资企业的中方利益。第三,严格执行中国注册会计师对涉外企业的账务审计制度,使
部分转让定价在审计阶段得到调整。第四,税务部门应建立健全完善系统的国际市
场价格资料的汇集体系,为调整和确认转让定价提供依据。

Ⅱ.完善税收立法,扩大税务部门反避税的权力

在税法中应单独制定反避税条款,其主要内容应包括:明确关联企业的概念,为
国际反避税提供法律依据;完善防范转让定价避税的法规,在制定法规时,可参照国
际通行的正常交易原则、举证转嫁原则和税收妥协原则等,对跨国定价按正常交易
原则进行事后调整;明确税务机关在掌握充分资料和确凿数据的情况下,有权作出调
整和处罚的决定;制定对纳税人不与税务机关配合的处罚规则;明确有关部门在国际
反避税中的配合职能,制定对有关部门不配合及违章的处罚条款;尽快修改和补充有
关电子商务适用的税收条款,明确网络商贸的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税
地点、税率以及纳税资料申报、保管制度等等。

Ⅲ.适应新形势,采取相应措施防范电子商务国际避税

首先,应建立符合电子商务要求的税收征管体系,加强税务机关自身网络建设,
尽早实现在国际互联网上与银行、海关、网上商业用户的连接,实现真正的网上监
控与稽查,并加强与各国税务当局的网上合作。第二,推行电子商务税收登记制度,
纳税人在办理了上网交易手续之后必须到税务机关办理电子商务的税收登记。第
三,从支付体系入手解决电子商务税收的征管问题,杜绝税源流失。可以考虑把电子
商务建立和使用的支付体系作为稽查、追踪和监控交易行为的手段。第四,组织研
制开发智能征税软件,形成网上自动征税系统,能自动识别通过网络实现交易的应税
商品或劳务,确定所适用的税种、税目、税率,自动计算税额,自动将税款划入税务
机关指定的帐户之中。第五,要加强国际税收合作,完善国际税收协定。

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⑼ 小企业如何合理避税(甲从乙借款60万产生利润30万交多少税

提供一些经济类毕业论文的题目，供参考。
1、企业全面预算应用研究。
2、企业内控制度与方法研究
3、东西部上市公司绩效比较研究
4、上市公司行业绩效比较研究
5、重庆市上市公司绩效比较研究
6、上市公司会计信息披露改进研究
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11、完善上市公司股权结构的对策分析
12、上市公司股权结构成因分析
13、上市公司募集资金流向分析
14、上市公司融资方式的选择分析
15、中国上市公司融资行为分析
16、企业财务风险预警与控制分析
17、高校财务运作模式分析
18、高等教育投入体制改革分析
20、集团财务集权管理模式分析
21、上市公司资本结构优化探讨--XX行业的分析
22、上市公司股利政策研究
23、上市公司募集资金变更投向分析
24、上市公司质量评价指标体系研究
25、上市公司融资结构研究研究
26、国有企业财务评价指标体系探讨
27、内部控制制度的评价研究
28、上市公司内部控制信息披露分析
29、上市公司内部控制环境分析
30、企业内部控制与会计监管
31、银行中间业务在中小城市的推广策略分析
32、运用战略管理会计理论对实例的分析（三个）
33、运用价值链分析法对实例的分析
34、运用波士顿矩阵对实例的分析
35、运用SWOT法对实例的分析
36、个人投资理财方式比较
37、上市公司的财务报告分析方法分析
41、上市公司利益相关者治理机制及其实现途经探析
42、上市公司资金募集方式及资金流向分析
43、国有企业股权结构的成因与多元化改革的新思路
44、中国上市公司盈余管理的制度背景与行为初探
45、试论企业并购的价值创造与衡量
46.新旧企业所得税法对比分析
47.鼓励自主创新税收政策研究
48.建立节约型社会的税收政策研究
49.新企业所得税法的反避税措施
50.预约定价制度研究
51.反资本弱化避税
52.完善我国资源税收制度的思考
53.建立我国绿色税收制度的探讨
54.对我国就业税收问题的研究
55.新企业所得税法的制度创新
财务管理
1、基于市场经济的个人理财规划探析
2、传统文化与企业理财观
3、无形资产与企业核心竞争力的构建
4、财会交叉学科与创新分析
5、试论私人理财规划及职业发展前景
6、试论基于管理视角的财务管理框架
7、试论基于会计视角的财务管理框架
8、试论基于金融视角的财务管理框架
9、试论新形势下财会职业形象设计
10、试论和谐社会观下的财务指标评价
11、试论企业生产与运作管理会计的构建
12、试论企业集团一元与多元财务战略评价
13、试论企业集团持股模式与管理控制
14、试论企业集团核心编造下的财务指标的建立
绿色贸易
1．浅谈绿色税收
2．环境税收的国际经验与我国环境税构想
3．税务会计与财务会计差异分析
4．避税规制研究
5．财务管理中企业所得税的纳税筹划
6。我国增值税法的完善
7．我国房产税制的改革
8．国外纳税人保护制度比较研究及其对我国的启示
9．香港物业税基本制度及其对我国的借鉴意义
10．我国开征遗产税的思考
11．税收筹划在企业管理中的应用
12．西方国家环境税的发展及启示
13．我国个人所得税法的完善
14．税收优先权研究
15．税收风险控制分析
16．税收筹划与政府反避税
17．试探企业管理中的增值税筹划
18．国际纳税筹划方法与风险防范措施
公司治理
1、独立董事背景与公司经营绩效关系分析
2、内部控制与企业价值相关性分析
3、公司治理结构与公司绩效的关系分析
4、对我国企业高比例短期借款与高比例现金流量同时存在的原因分析
5、新资产减值准则对财务分析的影响
公司上市
1、论上市公司的盈利质量
2、企业财务危机预警体系
3、企业价值评估方法的比较分析
4、论企业并购中的融资问题
5、股权分置下的上市公司融资行为
6、论上市公司的股利政策选择
内部控制
1、大学生个人理财意识及财商教育研究分析
2、财务策略分析
3、企业内控环境缺陷与完善
4、企业信息披露与企业业绩关系分析
5、中小企业融资担保问题分析
公司
1、公司治理结构与独立董事
2、企业所得税改革
3、论我国个人信用体系的构建
4、对社会信用构建的思考
5、上市公司信息披露体系研究

⑽ 反避税措施

国家越发达，反避税力度越强
市场经济越发达，法律体系越完备，对避税的打击力度越大。美国是世界上反避税打击力度最大的国家。美国规定，企业避税（所得税）净额达500万美元以上的，除如数追缴外，还将处以20％—40％的罚款；对来自避税港的企业，采用不同于其他地区企业的税收条款等。不仅如此，在11万联邦税务人员中，数百人专门从事反避税工作。同时，美国还拥有一支精干的税务警察队伍，把避税当成偷税一样严厉打击。对于避税中最常用的转让定价，美国总结出三类调整转让定价的方法：比较价格法，即从审查具体交易项目的价格入手，把不合理的价格调整到合理的市场正常价格，从而调整应税所得；比较利润法，即从利润比较入手，从而推断转让价格是否合理，把不正常的应税所得调整到正常的应税所得上；预约定价制法，即纳税人事先将其和境外关联企业之间的内部交易与财务往来所涉及的转让定价方法向税务机关申报，经税务机关审定认可后，作为计征所得税的会计依据，并免除事后对内部定价调整的一项制度。

我国对三资企业的反避税措施

为了维护国家的权益，贯彻公平税负、平等竞争的原则，根据我国的实际情况，可以采取下列措施。
一、制定反避税的法律
开展反避税工作，必须有法律依据。因此，国家税务总局应参照国际上的通常做法，尤其是一些发达国家已形成了一套比较完整的的法规体系和措施体系，取得了一些有益的经验，对此，我们应该借鉴，以制定一套适合我国国情的反避税法规。
在一般条款中，注意准确地使用文字，尽量堵塞漏洞。比如，对纳税客体的表述，采用经济概念，而不用法律概念。因为前者内涵广泛、适用性强、后者则显得狭窄、刻板。像对应税所得，可以明确规定为”来自营业企业的任何种类的所得”。对可扣除成本，明确规定为”正常营业过程中发生的全部成本”。这样就好比一张大张的罗网，所有要捕的鱼都尽在其中。另一方面，对一些税源大或容易避税的项目，可以采用专门列举的办法，做到在法律解释上不给纳税人留下模棱两可的空子。这就好比一把钩
子，把网中或是分量重、对税收有举足轻重影响的，或是活动能力强、容易逃出网的鱼，再一条条用钩子钩住。
对容易避税，而且用一般条款又难以控制的项目，采用在一般条款外再另设一条附加准则办法。可以参考美国《国内收入法典》第367条的附加准则：”这类交易不是根据其主要目的在于避免联邦所得税的计划进行的”。也就是说，公司的交易必须被税务当局认为其目的并不主要是避税，否则，便不适用该准则的规定。
在反避税法规中，既要明确纳税人有举证的责任，即纳税义务人要向税务机关提供与纳税有关的资料、文件等，又要授予税务机关核定纳税人应交税收的权力，坚持依法治税，以确保国家税收及时足额入库。
二、国家税务总局建立信息库
由于各地税务机关收集的信息有限，而反避税工作又离不开信息资料，国家税务总局如果能在管期内建立信息库，为全国税务部门提供有关信息，必然会推动反避税工作的开展。这个信息库可收集国内国外的产品价格信息、主要原材料价格信息、设备特许权使用费的价格信息、国外个人收入水平的信息等等。
三、对未违法的避税行为进行引导，堵塞漏洞
在实际生活中，有些纳税人的行为并没有违反税收法规，少纳税款只不过是通过对税收负担的优化选择而实现的，譬如回避征税管辖权、选择低税点、利用税收优惠待遇等，都属于此，在法律上应当允许。补救的对策只能在实行正确的税收导向，堵塞可能发生的漏洞。比如，对减免期终了的企业，通过分设或更换牌号，重新享受新办企业优惠，税法上应当规定有准许和不准许的明确界限。对新开办的企业，允许其亏损两至三年，过期还未盈利的，按企业所得额进行调整等等，必须有明文规定，以便征纳双方有据可循，共同遵守。
四、对带有欺骗性的避税行为，申明正常交易标准
纳税人的有些行为表面上没有触犯税收法规，但实质上是采取欺诈的手段，有意违反市场的公平交易原则，钻税法的空子，以达到逃避税收的目的。滥用税收协定、转让定价、骗取出口退税等均属于此类。
借鉴国际经验，可以针对不同的交易类别，分别规定”正常交易标准”：
(1)相关联企业间的贷款利率，按没有关系的双方在独立进行借贷往来中使用的利率。必要时可规定上下浮动的幅度。
(2)相关联企业之间提供劳务，劳务费的收取标准按没有关系的双方提供劳务活动时的费用收取标准执行。劳务费的成本应包括工薪、材料等直接成本和管理费辅助费等间接成本。
(3)相关联企业之间租赁有形财产，租赁费收取标准执行没有关系的双方之间的正常往来中用相同的或类似的财产所支付的租费标准。
(4)相关联企业之间发生的无形资产的使用或转让，其特许权使用费收取标准也应按没有关系的双方之间的计费标准。如无同类业务可资比照，可以按照竞争性出让人要价或承让人的出价，原则上都应包含利润因素。
(5)相关联企业之间货物购销，按照无关联企业之间的可比价格，即采取所谓”比较价格法”。如无比较价时，采取倒扣价格法、成本加利法或税务当局核定价格法处理。
当税务局对企业提供的数据真实性表示怀疑时，有权让国外的会计师事务所或公证机关给予公证。
五、坚持转移利润的责任人或受益人负有举证和补税义务的原则
在反对关联公司转移利润的斗争中，既要积极，又要注意和考虑目前我国的实际情况。国际资本向成本低的地区转移是客观规律，在制定反避税措施时，既要注意其转移利润，损害我国权益的一面，也要考虑引进外资对社会发展的综合效益。在采取的措施上，注重掌握充足的证据。
从我国当前外商投资企业转移利润的实际看，外国公司主要是利用我国企业对国际市场行情不熟、信息不灵、没有独立的购买材料及销售产品渠道等弱点，控制企业销售权转移利润。而转移利润的受益人是合营、合作企业的外方，而不是合营、合作企业本身，更不是合营、合作企业的中方。如果反避税措施只对合营、合作企业本身实施，有可能将这部分应由外方承担的税负转嫁到中方头上，最终仍是损害国家或集体利益，也使中方难以接受。因此其责任人或受益人有举证和补税的义务。
六、正确确定外商承包工程应纳税所得额
如何确定公司在我国境内承包工程的应纳税所得额，这是一个比较复杂的问题，税务机关不应仅停留在对外国公司如何扣除材料、如何提高利润率核定水平进行征税的基础上，因为税务机关按照材料供应的实际发生额，在征税时予以扣除，是不现实的，税务机关对外国公司代购工程材料的实际发生额无从考查和掌握，要获得材料的实际价格和费用的真实情况难度很大。而且由于外国公司转移利润后的劳务费水平基础低，税务机关对其核定的利润率水平再高，也难以达到准确合理征税的目的。因此，应要求外国公司所承包工程项目的工程材料价格和工程设计、装修、安装价格，符合以市场价格为基础的正常交易价格。
首先，对于一个工程项目，不论外国公司是独自承包，还是以不同公司的名义分项承包，都应将工程材料和工程设计、装修、安装视为一个不可分割的整体，就整个工程项目征税。税务机关不应局限在只对外国承包公司核定利润率的基础上，要按市场价格对工程价款进行核定、调整，然后就其征税。
其次，国家应在国内同行业的一般收费标准的基础上，结合外国的工程管理费和劳务费高于国内同行业的特定因素，分类分项地制定一个基本设计、装修和安装的收费标准，以使各地税务机关掌握，并参照执行。
七、加强对企业外方借款、用款的掌握
税务机关要通过制定有关政策，对此做出明确的规定。合资企业应将其外方年终应分得的利润与其外方从企业内的借款区分开来，不得以利润顶借款、躲避税收。另外，国家各级税务部门之间以及税务与银行之间要有力地配合和紧密地衔接，建立必要的查询监督制度。对外方分得的利润暂不汇出境外的，各地税务机关要通过有关资料的传递，掌握其转移资金的流向，一旦发现被提取和兑换，并可能流向境外时，应立即对该笔资金硬性冻结、强行扣税后才可放行。
八、要加强国际税收协作
在与国际避税的斗争中，面对在广阔的国际背景中进行活动的对手，许多国家逐渐认识到，仅靠本国的力量，单枪匹马去禁止，难以收到预期效果，只有通过加强政府间的双边合作和开展更广泛的多边合作，组成反国际避税同盟，协同行动，才有可能在这场避税与反避税的长期较量中取得胜利。
在国与国税收协定中，要规定防范滥用协定的条款，明确调整联属企业应税所得的具体程序，并加强税收情报的交流。要注意的是，世界各国由于经济发展水平的差异，以及税收政策目标的不同，反避税的态度也是不同的。我国对外缔结税收协定时，要坚持原则性与灵活性的结合，不能拘泥于一种模式。
九、密切涉外经济部门的横向联系，互相支持，通力合作，共同做好反避税工作
[案例一百二十三]
南昌市的华伟工具有限公司由外方负责生产经营，连年无利可图。从1995年起，中方股东单位决定由外方承包合营公司50万元利润，否则由中方负责合营公司的生产经营，外方权衡利弊后决定承包。实际执行下来，195年该公司亏本9万元，由于外方掌握着合营公司原材料和产品的定价权，实际盈利已被外方通过产品的定价而转移。因此，外方同意弥补亏损，并如数上交承包利润。
外商避税手法高超，情况复杂，涉及面广，只靠税务部门是难以防范的。在引进外资的全过程中，包括立项、可行性研究、协议、合同的签定和执行，各有关部门都要注意不能留下外商避税的空子。
十、提高税务审计水平
在税收征管过程中，提高税务审计水平是发现和杜绝偷漏税与避税行为的重要环节。各国除了积极运用现代科学技术和统计技术提高税务审计的质量外，一些国家税务当局在实践中还创造了许多方法来查明不正当的申报或虚假的账簿和账户。
十一、加强税务机关的处置权
根据国外反避税立法经验，应该明确地规定税务机关的处置权。因此，必须规定：税务机关在掌握充分的资料和确凿证据情况下，如果纳税人不与税务机关配合，税务机关有权自行确定交易价格，并调整利润，并拥有充分的处置权。与此同时，还要加强对避税行为的处罚措施。如果对避税行为仅仅是重新调整其利润，重新计算其应纳税所得额，据以重新征税，这远远不够，因为这对避税的企业和准备避税的企业没有强有力的威慑作用。所以，我们在制定避税罚则时，应根据纳税人避税行为引起的应
纳税所得额减少的程度不同而给予不同的处罚。
十二、要加强反避税工作的领导
要经常总结反避税工作的经验，搜集整理反避税的典型案例，加强对涉外税收人员的培训工作。从现在起就应加紧培养这方面的人才，以便早日实现税收管理电脑化。
另外，还应充分发挥我驻外机构在反避税中的作用，及时在所在国搜集有关情报、资料，并向我税务机关提供，税务机关在可能的情况下，也可以派员去国外协同我驻外机构进行专项调查，以确保国家的权益不受侵犯。

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