弥补亏损的年限

❶ 弥补亏损的弥补亏损期限

根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则第二十八条规定： 条例（中华人内民共和国企业所得税法实施条容例）第十一条规定的弥补亏损期限，是指纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，1年弥补不足的， 可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。当纳税年度内企业取得的收入可以弥补前五年的亏损总额，无论前五年是否全部发生亏损，本年度的收入只能弥补此前五年内发生的亏损额，例如，某企业在2000年取得了收入200万元，但1994年发生了亏损20万元，1995年亏损10万元，1996年盈利1万元，1997、98、99年共亏损45万元，则2000年的收入可弥补1995、96、97、98、99这五年发生的且没有被其他年度弥补的亏损额，即使1996年盈利弥补年限不得顺延。
无论在纳税年度亏损与否，纳税人都应填制《弥补亏损明细表》反映以前年度亏损在本年度弥补情况，并按照企业所得税法的规定将明细表与主表及相关资料一并报送主管税务机关。

❷ 弥补亏损 当超过5年期限后 该如何弥补

弥补亏损
当超过5年期限后
该用所得税税后利润弥补；
亏损弥补原则是：先亏先补，从亏损次年连续计算补亏年度，最长补亏年度不超过5年，超过5年仍未弥补完的税前不再予以弥补。
就是说企业今年的盈利可以在交税前用来弥补以前年度的亏损，而可弥补的年限是5年，即今年的盈利最多用来弥补5年前企业的亏损，而6年前及更早的亏损不能弥补。在弥补以前年度亏损后，若还有结余则就剩下结余部分计税上交。

❸ 企业所得税亏损弥补最长期限不得超过5年，请大家举例说明

如2005年亏损100万，可以用2006－2010年的税前利润进行弥补．不管在2006－2010年弥补了还是没有弥补了．2011年都不能再弥补2005年的亏损．

❹ 亏损弥补年限

可以 税法规定 亏损弥补期限为5年 即从06年往前的第5年之内的亏损都可以弥补 刚好到01年 但是 07年就不能再弥补01年未弥补完的亏损了

❺ 破产企业所得税亏损弥补年限

适用企业所得税法的一般企业
1. 享受主体：所有行业。
2. 结转年限：5年。
3. 政策内容：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年
高新技术企业或科技型中小企业
1. 享受主体：高新技术企业或科技型中小企业。
2. 结转年限：10年。
3. 政策内容：自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
国家鼓励的集成电路生产企业
1. 享受主体：国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业。
2. 结转年限：10年。
3. 政策内容：国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
受疫情影响较大的困难行业企业
1. 享受主体：受疫情影响较大的困难行业企业。
2. 结转年限：8年。
3. 政策内容：受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
电影行业企业
1. 享受主体：电影行业企业。
2. 结转年限：8年。

❻ 弥补亏损年限最新规定

近期有不少人关心企业亏损税前可弥补年限的问题，笔者查阅了相关涉税文件，并进行了整理，以期对财税同仁有可借鉴的价值。

一、一般性质企业

《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

二、高新技术企业和科技型中小企业

为贯彻落实创新驱动发展战略，财政部、税务总局出台了一系列支持科技创新、助力创新创业的企业所得税政策。《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）规定，自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。

为准确理解《财政部、税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》规定的“具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损”，《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）明确了1）资格是指：高新技术企业依据其取得的高新技术企业证书注明的有效期所属年度确定其具备资格的年度；科技型中小企业按照其取得的科技型中小企业入库登记编号注明的年度确定其具备资格的年度。2）具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，是指当年具备资格的企业，其前5个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。

三、受疫情影响较大的困难行业企业

为做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相关企业发展，2020年2月6日财政部和税务总局联合发文《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部、国家税务总局公告2020年第8号）中明确指出，受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。公告中所阐述的困难行业企业，包括交通运输、餐饮、住宿、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）四大类，具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额（剔除不征税收入和投资收益）的50%以上。

四、特殊事项

（一）企业合并分立

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定,被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额，由分立企业继续弥补。

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2018年第45号）对上述的重组事项进行了明确：

1、合并企业承继被合并企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被合并企业的亏损结转年限确定；

2、分立企业承继被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照被分立企业的亏损结转年限确定；

3、合并企业或分立企业具备资格的，其承继被合并企业或被分立企业尚未弥补完的亏损的结转年限，按照“自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”予以处理。

（二）政策性搬迁

《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）二十一条明确指出，企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。

另外特别注意的是，上述公告给予企业最长的是五年的搬迁期限，由于企业搬迁完成期限（五年内任何一年完成搬迁的或搬迁满五年的年度）不尽相同，导致亏损可弥补年限最长在5-15年之间。

❼ 以前年度亏损能弥补多少年

企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
亏损弥补期限是自亏损年度报告的下一个年度起连续5年不间断地计算。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算;先亏先补，后亏后补。
亏损是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(税法口径的亏损额)。
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。