美国可弥补亏损年限

㈠ 美联储如何化解经济周期风险

20世纪90年代以来，美国大致经历了三轮加息周期。

1

1994年2月份起

美联储7次上调联邦基金利率，使之从3%增至6%。

2

1999年至2000年

美联储7次上调联邦基金利率，使其从4.75%升至6.5%，并将利率水平维持到2001年1月份。

3

2004年6月起

连续17次提高利率，将联邦基金利率从1%推高至2006年6月份的5.25%，并将利率水平维持到2007年9月17日

（一）美联储的货币政策 ：

1.降低利率

为化解次贷危机可能引发的经济衰退风险，美联储于2007年9月18日决定将保持了14个月的联邦基金目标利率从5.25%下调至4.75%，这是美联储自2003年以来首次下调该利率。随着次贷危机影响的扩散，美联储连续降息，到2008年4月30日，美联储连续7次降低联邦基金利率至2%。但利率的降低在恢复金融市场流动性即恢复金融资产价值的同时，资本流出数量增加，美元相对外币贬值，实体经济领域的价格膨胀。在市场一片“降息见底”声中，美联储悄然开始了货币政策工具的转换。

2.贴现窗口重新启动

贴现窗口（DiscountWindow）是美联邦储备体系向商业银行发放贴现贷款的设施，联储通过变动贴现利率可以调节商业银行的贷款成本，但是否通过贴现窗口取得贷款及贷款数量取决于商业银行，联储处于相对被动的地位。为防止信贷市场危机恶化，美联储于2007年8月17日宣布将贴现利率降低50个基点，即从6.25%降到5.75%。之前美联储对贴现利率与联邦基金利率的调整基本保持同步，二者之间一般维持100个基点的利差，本次单方面下调贴现利率后二者的利差缩小为50个基点。虽然美联储在信贷危机发生后一再降低贴现率至2.25%，但由于再贴现对市场有“告示作用”，许多商业银行担心这么做会导致投资者对其健康状况担忧，所以它们大多不愿意通过贴现方式直接向美联储借款。

3．短期贷款拍卖工具应运而生

美联储于2007年12月开始启用短期贷款拍卖工具这一新的操作工具，以向面临流动性不足的商业银行提供资金。与公开市场业务相比，可参与短期贷款拍卖工具的金融机构更为广泛，作为贷款担保的债券种类也相对更多，从而有利于更为高效地为机构提供流动性；与贴现窗口相比，由于美联储不对外披露使用短期贷款拍卖工具的机构名称，从而较好地保护了参与机构的商业机密，加之短期贷款拍卖利率略低于贴现利率，因而受到急需短期资金的存款机构的欢迎。

（二）美联储的财政政策

美国国会议院于2008年1月24日公布了由美国政府提出的总成本达1500亿美元的经济刺激方案。根据美国国会公布的美国财政刺激政策，每个美国工人可享有每人三百美元的税收减免，而有多个孩子的家庭可享受最高达1200美元的税收减免。该方案还包括了商业减税计划，允许企业可预支50%的资本性支出费用，并且拥有更长的时间来弥补以前的亏损，期限也由原来的两年提高至五年。目前美国的利率已经处于较低的水平，货币需求对利率的弹性较大，易出现流动性陷阱，此时采取扩张的财政政策刺激经济要比宽松的货币政策效果明显。减税可以作为刺激社会有效需求的重要手段，增加人们的可支配收入。此外，减税可以缓解通货膨胀的压力。所以对于目前美国的经济状况来说，采取扩张的财政政策刺激经济发展也许是应对危机的良策，美联储主席伯南克也称目前采取赤字的财政政策对于美国的经济更为有效。

㈡ 国际准则可抵扣亏损可以无限期结转吗

弥补亏损形成的可抵扣暂时性差异简介：

1. 按照《所得税法》的规定，纳税年度发生的亏损可以结转以后年度在税前扣除，但结转抵扣期限最长不得超过5年。按照《会计准则》的规定，预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额来抵扣亏损时，应确认相应的递延所得税资产，即将亏损视同为可抵扣暂时性差异。

2.税法规定，如本年亏损，那么以后年度的税前利润可以弥补本年亏损，但会计上我们没有这个说法，每年都需要确认当年的所得税费用，不与其他年度挂钩，于是，会计处理与税法处理有了差异，形成可抵扣暂时性差异。

㈢ 在美国纳斯达克上市有什么要求

实收资本 无具体要求 有盈利的企业资产净值要求在400万美元以上，无盈利企业资产净值要求在1200万美元以上
营运记录 须具备三年业务记录，发行人最近三年主要业务和管理层没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更，采用美国会计准则 有盈利的企业经营年限没有要求，无盈利的企业经营年限要在三年以上
盈利要求 三年盈利，每年税前收益200万美元，最近一年税前收益为250万美元；
或三年累计税前收益650万美元，最近一年450万美元；
或最近一年总市值不低于5亿美元的公司且收入达到2亿美元的公司，三年总收益合计2500万美元。 要求有盈利的企业以最新的财政年度或者前三年中两个会计年度净收入40万美元；对无盈利的企业没有净收入的要求
最低公众持股量 社会公众持有的股票数目不少于250万股；有100股以上的股东人数不少于5000名 25%以上，有盈利的企业公众的持股要在50万股以上，无盈利企业公众持股要在100万股以上；有盈利的企业公众持股量在50万股至100万股的，股东人数要求在800人以上；公众持股多于100万股的，股东人数要求在400人以上。无盈利的企业股东人数要求在400人以上。
最低市值 1亿美元。
证券市场监管 其机制比较成熟，监管制度和监管力度较强，市场化程度高，政府的监管手段结合市场的力量对上市公司构成极大的约束，一旦上市公司出现违法违规，处罚严厉。

扩展阅读：我国创业板上市条件建议
（一）国内主板和创业板上市条件的简要比较
国内主板 国内创业板（建议）
实收资本 发行前股本总额不少于人民币3,000万元 发行前股本总额不少于人民币2,000万元
营运记录 须具备三年业务记录，发行人最近三年主要业务和管理层没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更 须具备两年业务记录，发行人最近三年主要业务和管理层没有发生重大变化，实际控制人没有发生变更
盈利要求 最近三个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币三千万元，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据
最近三个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币五千万元；或最近三个会计年度营业收入累计超过人民币三亿元。
最近一期末不存在未弥补亏损。 最近1个会计年度净利润均为正数，净利润以扣除非经常性损益前后较低者为计算依据
最低公众持股量 公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币四亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。 公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；
最低市值 无具体要求 无具体规定
证券市场监管 存在一些不规范的地方，但规范化、与国际接轨是今后发展的主题，国内市场的监管将是一个逐步加强的过程。对于国内公司而言，始终有地缘优势，政府始终以保护和发展作为主题

㈣ 各国税务亏损处理

哈哈，我也猜到是谁了？看来大家都纠结啊。
亏损弥补的方式有回转和结转之分。实践中，各国采用的亏损弥补方法主要有两
类：一类是既可以转回又可以结转。如美国规定，公司当年的净亏损可以回转到过去
3年的利润补偿，即本年亏损可从过去3年的应税所得中扣除。如果过去3年的利润仍不
足以弥补，不足部分还可结转到未来15年的利润中弥补。英国、德国、法国、荷兰、
日本等国都有类似规定。另一类是只可以结转不可以回转。如韩国、意大利等国规定
发生的亏损只允许向以后年度结转而不许向以前年度回转。从亏损弥补的期限看，允
许回转的期限一般不超过3年；允许结转的期限则长短不一。如澳大利亚公司所得税
规定亏损可以无限期向以后年度结转；奥地利公司所得税规定亏损可以向后结转7年。
在实践中，只有少数国家规定将损失转入前期，大部分国家规定将损失转入后期。
这是因为，若允许损失回转，则公司在某一特定年度发生的亏损可以用以前年度的应
税利润弥补，并且可以要求退还相应的前几年的税款。虽然纳税人的亏损得到了尽快
的补偿，但国家财政要承担退税的责任，所以少数国家采用；而且少数的采用回转的
国家还都明确规定了回转的期限。多数国家规定允许损失结转，避免减少人们对风险
性企业的投资兴趣，妨碍创新活动。但允许损失结转同时会鼓励成功公司和不成功公
司的合并，使经济日益走向集中化的同时，降低了竞争程度。
提问题要多给分回答的人才多嘛，都没分，大家都懒得告诉你

㈤ 美国金融界押注美联储最早在今年11月开启负利率，可能性大吗

其一、美国联邦基金利率期货市场出现了异常波动，显示市场压住美联储会在明年1月份实施负利率，极大可能会提前到今年的11月份。其二、 美东时间8日周五美股早盘时段，美国联邦基金期货交易价显示，交易者预计，美联储可能最早今年11月就将政策利率联邦基金利率降为负值。 所以美国金融界押注美联储最早在今年11月开启负利率，可能性非常大。

㈥ 财政缺口超1万亿！ 美国再提百年债券， 美方财政濒临崩盘

美国的财政是不会崩盘的，即使有这么大的缺口，美国是世界上做富强的国家，即使在发行证券，也不会面临着经济的停摆。美国在之前经历过政府的停摆，但是美国也是积极化解了危机。此次的证券政策，是美国对经济的宏观调控的一项措施。

最近的美国的经济不被看好。但是，美国的一系列的措施也使得，经济发展的颓势也在改变。事实上在上一次的财政缺口这么大的时候，是在2012年，当时美国也采取了一些的措施使得财政的缺口得以弥补。其实美国的财政缺口的大，一定程度上也有利于我国经济的发展。特别是在贸易战的背景之下。

㈦ 弥补以前年度亏损问题

－200＋300＝100（万元）

企业发生亏损用亏损以后年度的盈利弥补，不能用以前年度未分配的利润弥补。

弥补亏损也叫做亏损结转，是指缴纳所得税的纳税人在某一纳税年度发生经营亏损，准予在其他纳税年度盈利中抵补。
是23种税收优惠中的一种。

准许亏损结转的原因：
1、企业的生产经营是一个延续进行的过程，并无绝对的终止日期。要合理计算企业的应纳税所得额，必须以企业延续经营为基础，在对固定资产分期折旧、无形资产合理摊销的同时，对企业亏损进行适当期限的结转。
2、企业在延续经营过程中，又是划分阶段按会计年度核算盈亏的。与之相适应，对所得税的征收也采取了分期计税的原则。但企业划分阶段计算盈亏，并没有割断阶段之间的连续性。企业的各种收入和支出，除了应归属于当期以外，都要延续地计算下去，并不以划分阶段计算盈亏而停止。所得税分期计税的原则也没有割断各期之间的内在联系。因此，在计算所得税时，既要坚持收益与成本费用定期相配合的原则，又要考虑到收益与成本费用的配合是一个持续进行的过程，非本期为获得收益的支出要准予结转到上期或下期列支。
3、一个企业各阶段的经营实绩都是相对的。因为，一方面，企业不到终止之日，其所承担的风险，包括非正常性的和不经常发生的交易和事件所可能造成的损失，都是始终存在的，如自然灾害和意外财产损失等。另一方面，由于有些当期收益和损失的发生是在企业持续经营过程中演变形成的，如应收款、存货及固定资产减值或注销，企业厂房、设备的出售或废弃等等；上述两个方面所造成的损失，如果全部归于当期承担，显然是不合理的。考虑到上述种种原因，准许亏损结转已成为世界各国普遍采用的应纳税所得额合理计算的一项准则，在各国的所得税法中都有相应的规定。

准许亏损结转的基本方法有两种：
一是准许前后结转。即用以前年度利润弥补，并相应退还以前年度已缴纳的所得税税款；如果以前年度的利润抵消不完,还可以向后结转,用以后年度利润继续弥补,并相应减少以后年度的应纳税所得额。采取这种方法的国家,如加拿大规定为前转3年,后转7年；美国规定为前转3年,后转5年；印度尼西亚为前转5年,后转8年。
二是只准向后结转。采取这种方法的国家如阿根廷规定后转10年,法国、巴西和泰国规定为后转5年；英国、新西兰、新加坡规定可以无限期结转。这种办法的好处在于,可以避免办理退税的手续,对国家财政收入有利。但企业却会在亏损的情况下，仍然承担着以前年度的税款,而且如果因亏损而倒闭,则无法得到亏损结转所应减少的税收。因此,两种方法比较,第一种做法更具合理性。

我国现行的所得税法均规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，

但最长不得超过5年。因此，中国税法采取的是第2种方法，即企业亏损向后结转5年的做法。

㈧ 税法亏损弥补的问题

一般而言，企业所得税亏损结转的基本方式，可以分为向以前年度结转和向以后年度结转两种，也有的将两种结合起来的，称为混合结转。从国际上看，各国一般采取两种基本方式中的一种，很少有将两种方式结合起来用的。据了解，全世界开征企业所得税的159个国家(地区)中，仅有美国、法国、加拿大、荷兰、关岛、文莱和北马里亚纳群岛等7个国家(地区)采用混合结转的方式。从理论上讲，这两种计划成本方式并不存在明显的优劣之分，而选择其中一种方式并在税法中将其固定下来，则有利于统一各类企业在所得税亏损弥补上的处理，有利于保证税制的确定性。从实际工作来看，一些企业由于初始投资成本较大，在初创时期往往盈利较少而发生的可能性更大，因此向以后年度结转亏损对企业更为有利。同时，如果向以前年度结转亏损，还存在一个以前年度已纳所得税税款的退库问题，加大了税收征管的工作量，而向以后年度结转亏损，纳税人可以直接冲减以后盈利年度的应纳税所得额，直接减少应纳税款，即有利于税收征管，也方便纳税人。

亏损抵补。即纳税人当年发生的亏损允许用盈利年度来抵补， 从而减轻盈利年度的所得税负担。它包括向前结转和向后结转两种方式。向后结转， 指用结转对外投资亏损来抵消未来几年收入。这种办法被较多国家采用， 如韩国为 3－ 4 年， 菲律宾为6 年， 美国为 7 年， 德国税法对亏损向以后年度弥补没有时间限制， 我国也有连续抵补五年的规定。向前结转， 指企业发生海外经营亏损时可退还前几年所得已缴的赋税来补偿其亏损。采用国家较少， 美国实施该政策， 并把结转弥补时间定为 3 年。德国、日本、加拿大等国税法允许亏损向以前年度结转弥补 1 年。

㈨ 美国宣布再补贴40.7亿，为何农民却开始对美国失望

由于美国对中国发动了贸易战，使得美国的很多农产品失去了中国这个大市场，导致美国农业一路下滑。很多美国农民对政府表达了不满情绪。为了平息农民的愤怒情绪，美国政府决定补贴40.7亿美元用来补偿农民的损失。

很明显，补贴政策根本不能弥补美国政府的错误政策给农民带来的损失。如果特朗普还不能正确对待贸易战，不仅对世界经济，对本国国民来说，都是一个毁灭性的打击。

㈩ 中美税法制度在个人所得税方面的区别，大概的谈一下就行，不用复制

中美所得税会计比较 （一）、所得税会计核算内容的对比 1、 对会计收益与应税收益差异原因对比 会计收益是指根据财务会计准则的规定，通过财务会计的程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的收益；应税收益是根据国家税法及其实施细则的规定计算确定的收益。显然，会计收益的计算过程严格地受财务报告须采用的会计程序和方法的限制；而应税收益的计算则受国家税法的约束。对于它们两者产生的具体原因，我国将差异分为永久性差异和时间性差异。美国Nikolail和Bazley合著的《中级会计》把会计收益和应税收益差异的原因分为5种：即永久性差异、暂时性差异、营业亏损抵回与抵后、税收减免及期间所得税分配。但美国注册会计师协会下设的会计原则委员会于1967年公布的第11号意见书——“所得税会计”，把由于会计准则和税收法规的不同而造成的会计收益与应税收益之间发生的、在以后能转回的差异，称为“时间性差异”。美国财务会计标准委员会于1987年公布的替代第11号意见书的《FASB说明书第96号——所得税会计》，则把“时间性差异”这个词扩展为“暂时性差异”。综上所述，可以看出，两国对会计收益和应税收益差异原因的分析实质上是一致的，只是论述的详略程度和表达方式不同而已，都认为永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）是造成会计收益与应税收益存在差异的两大基本原因。 2、 关于永久性差异和时间性差异（或暂时性差异）内容的对比 尽管我国在1993年7月1日实施新的《企业会计准则》以及1994年1月1日起施行《企业所得税会计处理的暂行规定》使我国所得税会计处理开始与国际会计惯例“接轨”，但目前还不规范，且我国与美国所得税会计处理的规定有一定的差别，因此，永久性差异、时间性差异（或暂时性差异）所包含的内容也不尽相同，下面分别予以论述： （1）永久性差异的对比 永久性差异是指由于企业一定时期的应纳税所得与税前会计利润因计算口径不同而产生的差异，这种差异在本期发生后，不能在以后各会计期间转回。美国把永久性差异分为三种基本类型：（1）有些收入在财务报告上确认为收入，但不要求纳税。如市政债券利息、公司因投保职工死亡而取得的人寿保险所得。（2）有些费用在财务报告上确认为费用，但税法则不允许扣除。如商誉的摊销、高级职员的人寿保险费。（3）有些项目税法规定允许扣除，但按一般公认会计原则不能确认为费用。如超成本折耗的百分比折耗、特殊股息扣减。我国对永久性差异包含的内容没有分类列示，而是在税法中逐项列示，但笔者认为，若要对我国永久性差异进行分类列示，分为项目差异和标准差异两种情况是比较合适的。（1）项目差异。项目差异是由于会计准则和税法两者对收入、费用的确认不一致造成的，一方确认而另一方不予确认。具体可以细分为四种情况：一是会计上确认为收入，但不要求纳税。如购买国库券和公债利息所得。二是会计上不确认为收入，但税法要求纳税。我国对某些视同销售的规定即属此类，如将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者等。三是会计上确认为费用，但税法上不允许扣除。如违法经营的罚款和被没收财物的损失；各项税收的滞纳金、罚金和罚款，各种非救济、公益性捐赠和赞助支出等。四是会计上不确认为费用，但税法允许扣除。（2）标准差异。标准差异是指会计准则和税法两者对费用都允许扣除，但税法对其扣除有限额规定，超过限额部分应予纳税。一是利息支出。会计制度规定应据实列支，税法规定向非金融机构借款的利息支出高于按照向金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的超额部分，要作为计税利润。二是工资支出。会计制度要求工资、奖金据实进入成本，但税法规定由各省、自治区、直辖市人民政府制定计税工资标准，企业实发数超过计税标准的部分要缴纳所得税。三是职工工会经费、福利费和教育经费支出。会计制度规定企业应按职工实发工资计提，而税法只允许按计税工资标准总额计提“三费”。四是业务招待费支出。财务制度虽规定应控制在规定比例范围内开支，但超过部分仍据实列支，但纳税时超额部分要作为计税利润调整。五是公益、救济性捐赠支出。会计制度规定此项支出应据实列支，但税法规定公益、救济性捐赠支出超过应纳税所得额3%以外的部分要计算纳税。 （2）时间性差异（或暂时性差异）的对比 美国《FASB说明书第96号》列出了所有当期存在的暂时性差异，并把它们分为九类，其中前四类是关于财务会计所得和纳税所得的差额，后五类是与直接调整资产或负债时产生的暂时性差额相关。 我国长期以来，为了既方便税务部门计征所得税，又便于企业计缴所得税，立法机构制定税法时，尽量使应税收益同税前会计收益保持一致，与此相适应，财政部在制定财务会计制度时，力求与税法现行的规定接轨。由此决定了在我国时间性差异项目的出现是不多见的，即使有出现时间性差异的会计项目，也有很多限制条件，如折旧问题，所得税法要求对固定资产折旧一般采用直线法（年限平均法），企业如需采用加速折旧法而经税务机关批准后，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。但是，财务会计和税收作为两个不同的经济领域，其实施主体、所持立场以及工作目标都存在差别，如果我们硬把两者糅合在一起，不利于财务会计为社会有关方面提供有用的决策信息，也不利于实现税收对国民经济发展的宏观调控。因此，我国的税法和财务制度必须保持其独立性，美国在这方面走在了前头，它的经验值得我们借鉴学习。 3、对永久性差异、时间性差异会计处理规定的对比 对于永久性差异，采用应付税款法。而对于时间性差异（或暂时性差异），美国学者对下面几个问题一直存在着争议，第一，究竟公司应不应该对暂时性差异进行跨期分配？第二，如果要进行所得税跨期分配，那么，是所有暂时性差异进行综合分配还是对某些暂时性差异进行部分分配？第三，如果要进行所得税分配，那么，应选债务法还是选用递延法？针对这些问题，美国财务会计标准委员会进行了详细调查研究，最后在《FASB说明书第96号》中明确规定了所得税会计处理的现行一般公认会计原则。即要求公司以“综合基础”采用“债务法”对暂时性差异进行“所得税跨期分配”。我国《企业所得税会计处理暂行规定》中明确提出：对于永久性差异，应采用应付税款法；对于时间性差异，可以采用“应付税款法”或“纳税影响会计法”，但出于稳妥的考虑，对于应用纳税影响法（递延法和债务法）限定了约束条件：当会计收益小于应税收益时，只有在以后时间性差异转回的时期内有足够的应税所得予以转销的企业，才能够采用纳税影响会计法，否则只能采用应付税款法进行会计处理。与美国规定相比，我国的会计处理方法不是很规范，但由于我国当前财务会计与税法规定差别不是很大，时间性差异出现的不多，按我国现行的规定基本上还能适应我国的现状，但如果随着我国税法与会计准则的不断完善，经济的不断发展，美国的做法应是我们的目标，但并不是要原样照搬，应有鉴别地吸收。 （二）经营亏损弥补处理的对比 美国《国内税务法规》准许公司将特定年度的经营净损失向前追溯3年或向后结转15年，即“营业亏损抵回”和“营业亏损抵后”。所谓营业亏损抵回是指公司用当年发生的亏损去抵销以前年度报告的应税收益，它应在亏损期间予以确认，会计处理为：借记“应收所得税退还款”，贷记“营业亏损抵回所得税利益”，并应在资产负债表上列为一项资产（短期应收款），在损益表上反映为营业亏损的减少；所谓营业亏损抵后是指公司用当年发生的亏损额去抵销以后年度的应税收益，它也应在亏损期间予以确认，其会计处理为：借记“所得税”，贷记“应交税金——应交所得税”，贷记“营业亏损抵后所得税利益”。在资产负债表上列报为递延所得税负债的减少，在损益表上反映为营业亏损的减少。这两者都将给公司带来所得税上的好处。我国税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期计算。在发生亏损的年度，会计处理为：借记“利润分配——未分配利润”，贷记“本年利润”，在弥补时，不用作会计账务处理，仅进行计算调整。从两者比较可见，我国与美国税法的有关规定存在以下区别：（1）我国现只有营业亏损抵后的规定，而没有营业亏损抵回的规定；（2）抵补数额和连续抵补年限少 （三）所得税在财务报表上列示的对比 根据《FASB说明书第96号》的要求，在资产负债表上，应付所得税应报告为一项流动负债；而递延所得税负债（或资产）则必须分成两类分别反映，即流动部分和非流动部分。流动部分是指在下一年度将带来净应税额或减税的所有暂时性差异对递延所得税的净影响额，剩下的部分即为非流动部分。同时，还要求公司在财务报表脚注里，说明造成递延所得税负债（或资产）的暂时性差异的性质和种类。在损益表上，应披露所得税费用的构成，同时，还须进一步说明每年与连续营业相关的所得税费用的重要组成内容，如本期所得税费用或利益、递延所得税费用或利益、税款减免、营业亏损抵后利益及因税法或税率修改而进行的递延所得税负债或资产调整等。在我国，递延税款账户应在资产负债表其他资产或其他负债下的“递延税款”下进行反映。递延税款账户的期末余额如在借方，应填列在资产——其他资产下“递延税款借项”项目内；递延税款账户的期末余额如在贷方，则应填列在其他负债下的“递延税款贷项”项目内。而作为损益类费用支出中所得税费用支出的所得税余额，应填列在损益表的利润总额下，作为减项予以反映。