工程预付款确认收入期限税务规定

Ⅰ 营改增之前的预收款，营改增后结转收入如何缴税

先将预收账款的工程款转收入时计提营业税及对应的城建税、教育费附加，调账成未计提营业税等，再按以下规定方法的处理。
营改增前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税，营改增后发生增值税纳税义务的账务调整

《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）第二条第（二）项第3款规定：“企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入”。

同时，《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）第一条第（八一）项规定：“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。基于以上规定，建筑企业在2016年4月30日之前已经确认收入，但因未发生营业税纳税义务为未计提营业税，营改增后（2016年5月1日之后），发生增值税纳税义务时间时的账务调整如下：

1、 选择一般计税方法计征增值税的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整。

借：主营业务收入；

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）[营改增前确定的主营业务收入÷ （1+11%）] ×11%；

2、选择简易计税方法计征增值税的建筑施工企业按照以下方法进行账务调整。

借：主营业务收入；

贷：应交税费——简易计税[营改增前确定的主营业务收入；÷（1+3%）] ×3%。

Ⅱ 预收账款3个月以后就要是同收入纳税吗

这个不能一概而论。

在企业的日常经营中，常有预收性质的款项流入企业。对该性质款项的的处理，企业一般是通过预收帐款核算，并未在财务上确认为收入，原因有：一、未开具发票；二、相关销售或劳务尚未发生或提供。
那么，预收帐款的纳税时间应如何确定呢？如果不掌握好纳税时间，错过了正常的纳税申报或入账时间，则有故意延迟收入记帐嫌疑，引起不必要的税务风险。下面就单以预收帐款为例，从销售商品和提供劳务两方面分析：

一、销售商品
采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。就是说采取预收货款方式的销售，如果收取了货款，商品货物尚未发出，则收款当天不作为纳税时间。（增值税暂行条例）
在确认收入时，还应同时满足下列条 件的，才能予以确认：

（一）风险和报酬已转移；（二）不再有继续管理权和控制权；（三）金额能够可靠计量；（四）相关经济利益可能流入；（五）相关成本能可靠计量。在此确认条件中，（三）、（四）、(五）条的“可能性”的估计是需要个人的职业判断的，而职业判断的依据一是个人的专业水准及分析，二是该笔业务的相关书面协议或说明。

二、提供劳务
1、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所称预收款包括预收定金，因此，转让土地使用权或销售不动产，预收定金的营业税纳税义务发生时间为收到预收定金的当天。
【国税发（1995）156号】

2、纳税人提供建筑业应税劳务，预收尚未开工的工程款项，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。【国税发（1995）156号】就是说，工程开工前的预收工程款不作为当月的计税基数。新营业税细则第二十五条规定“纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”
。--变化太快了！！新旧税法有冲突的，按新法执行。
3、单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。【财税〔2003〕16号】

那么，财务会计制度对这样的预收收入是如何规定的呢？（一）收入的金额能够可靠计量；（二）相关的经济利益很可能流入企业；（三）交易的完工进度能够可靠确定。这对于所得税比较适用，但对于营业税来说，就比较模糊了。因此，只要这笔预收款没在财务上处理为营业收入和开具发票，那么，该预收款就可以暂时不将收款当日的时间确定为纳税时间，因为营业税暂行条例规定的是“纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”为纳税时间（旧条例规定的是“收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天”），如果该笔预收收入尚不能确认已经提供了劳务（应税实质已经发生）和已确认为营业收入（收讫营业收入款项或书面合同确定的收款日期），那么该笔预收款的收款时间就可暂不作为当月的计税金额。注意的是，不管劳务发生与否，只要开具了发票，那么就要将发票日期确认为当期的收入计税（流转税）。

Ⅲ 所得税法规定建筑业可按完工进度确认收入,而我公司收了工程预收款且开了票,工程才刚刚开始,

施工过程中可以这样做,也可以参考依据确认的工程量开给甲方的建筑业发票数来做,因此税务说开了票就得确认收入，是有根据的，你单位没有成本按预算成本结转这样做应该是可以的。

Ⅳ 建筑工程项目按进度确认了收入，计提了增值税，但是对方未结算未付款，我们要预缴增值税么

1，预缴增值税金额小，必须要抵减的！
若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目
。
（一）第13项“上期留抵税额”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金——应交增值税”明细科目借方月初余额一致。
（二）第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数。
2，抵减的会计分录如下：
预缴税金时
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
如果下月有上交的增值税，可以抵减预缴税款。
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
3，抵减的预缴增值税款，还要通过向税务机关申请，并且填写增值税申报表时，预缴税款能否直接抵减本月应交税款：并且你还是按正常的填写，区别只在于交税的金额不一样，要交的是差额。
预缴税款视不同情况分别填入新的增值税纳税申报表第"29"、"30"栏。
具体做法：
货物金额占企业全部应税销售额的50％以下的，其多缴税款可由主管税务机关审批结转下期应缴税款中抵减，申报时填入《增值税纳税申报表》第三十栏“期初未缴税额（多缴为负数）”内，并在纳税申报前填写《销售出口货物超缴增值税抵减审报表》（附表四）向主管税务机关申请抵减上期多缴的税款。

Ⅳ 请问做工程的给预付款,但什么时候才能确定为收入

适用建造合同的规定。建造合同收入一般在年终确认收入。
建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。
建造承包商建造工程合同收入及费用应按以下原则确认和计量；
(一)如果建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。完工百分比法，是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。
1.固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时具备以下4项条件：
(1)合同总收入能够可靠地计量；
(2)与合同相关的经济利益能够流入企业；
(3)在资产负债表日合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定；
(4)为完成合同已经发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量，以便实际合同成本能够与以前的预计成本相比较。
2.成本加成合同的结果能够可靠估计，是指同时具备以下2项条件：
(1)与合同相关的经济利益能够流入企业；
(2)实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量。
(二)当期完成的建造合同，应按实际合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额作为当期收入，同时按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的费用后的余额作为当期费用。
(三)如果建造合同的结果不能可靠地估计，应当区别以下情况处理：
1.合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；
2.合同成本不可能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。
(四)在一个会计年度内完成的建造合同，应当在完成时确认合同收入和合同费用。
(五)如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应当将预计损失立即作为当期费用。

Ⅵ 收到工程预付款，施工方何时确认收入

施工企业确认收入是在资产负债表日以项目完工进度（选用一定的衡量方法）进行确认的。个人观点，仅供参考。

Ⅶ 建筑企业预收账款需要多久转收入啊税务现在要求转做收入，可是对方不需要开发票，我的账务上怎么处理

是否可以和税务协商在会计账务处理上不确认收入而只是税务上预交税款，这样预交的税款计入应交营业税的借方，以后开票时计提税金时计入了应交营业税的贷方，这样就平了。

Ⅷ 工程预付款需要交纳税收吗

建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备收入确认条件，不需就该预收款预缴企业所得税。

《国家税务总局关于确认企业所得随收入若干问题的通知》（国税函【2008】875号）规定，企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

提供劳务交易的结果能够可靠估计，指同时满足下列条件：

1、收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已经发生和将发生的成本能够可靠地核算。

企业应按照接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入。

因此，建筑公司收取工程预收款对应的项目未开工，不具备上述收入确认条件，也不需就该预收款预缴企业所得税。

(8)工程预付款确认收入期限税务规定扩展阅读：

《关于印发<建设工程价款结算暂行办法>的通知》（财建[2004]369号）关于工程预付款结算规定：

1）包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10％，不高于合同金额的30％，对重大工程项目，按年度工程计划逐年预付。

2）在具备施工条件的前提下，发包人应在双方签订合同后的一个月内或不迟于约定的开工日期前的7天内预付工程款。

3）预付的工程款必须在合同中约定抵扣方式，并在工程进度款中进行抵扣。

那就是，工程预付款只有在工程进度款中进行抵扣时，才转化为施工单位的工程款，增值税的应税义务才实际发生。如果在收到款项时缴税，就等于提前向国家预缴了一笔税款。

根据企业会计制度的相关规定，应以实际确认为企业收入的时点，确定增值税的纳税义务时点。但这点，在实际操作过程中，往往行不通，税收征收机关更多地是见款到账即要求缴税！

Ⅸ 劳务公司收到工程预付款,但是次年才开具发票,所得税汇算需要调整吗

收到发票时做预收账款，建安类企业按百分比法，或完工进度法确认收入，计算缴纳企业所得税

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Ⅹ 工程预付款是如何缴税的

纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按预征率预缴增值税。

按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。

根据《国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）第五条规定：纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。

纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《实施细则》第二十四条，第二十五条规定，纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，营业税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(10)工程预付款确认收入期限税务规定扩展阅读：

工程预付款支付流程是：

1、施工单位提交预付款《工程款支付申请表》给预算专员，施工单位项目经理要签字确认;

2、预算办根据合同约定的预付比例审核预付款，签署预付款《工程款支付申请表》然后交给财务部;

3、财务部再次复核后，交给总经理和董事长审批，然后将审核审批通过的《工程款支付申请表》交给出纳安排付款。