什么情况下解除税收保全期限

㈠ 税收保全是征收管理工作中那一部分的工作什么情况下需要进行税收保全有关收税保全的规定有哪些

一、属于税收稽查环节采取的措施；
税收保全是税务机关在规定的纳税期限之前，对由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
二、税收保全的措施主要有两种形式 :
1、书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款；
2、扣押、查封纳税人相当于应纳税款的财产 。
三、适用税收保全的相关规定：
（一）适用税收保全措施应具备以下条件：
1、只适用于从事生产，经营的纳税人；
2、必须有根据认为纳税人有明显的转移，隐匿其应纳税财产等行为或迹象；
3、必须在规定的纳税期之前和责令限期缴纳之内；
4、必须在纳税人不肯或不能提供担保；
5、必须经县以上税务局（分局）局长批准。
（二）税收保全措施的解除
纳税人在规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
纳税人在限期内已纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益受损失时，税务机关应承担赔偿责任

㈡ 《税收征收管理法》对税收保全措施作了怎样的规定

新的《税收征收管理法》第38条就税收保全作了如下规定：“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取以下税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于税款的存款；（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；期限期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。”

一、此法条的含义和内容主要有以下三方面：

（一）采取税收保全措施的前提和条件。税务机关采取税收保全措施应当符合两个条件：1.纳税人有逃避纳税义务的行为。没有逃避纳税义务的行为的，不能采取税收保全措施。逃避纳税义务行为的最终目的是为了不缴或少缴税款，其采取的方法主要是转移、隐匿可以用来缴纳税款的资金或实物。2.必须是在规定的纳税期之前和责令限期缴纳应纳税款的期限内。如果纳税期和责令缴纳应纳税款的限期届满，纳税人没有缴纳应纳税款的，税务机关就应当按照规定采取强制执行措施了。

（二）采取税收保全措施的法定程序。1.责令纳税人提前缴纳税款。税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。2.责成纳税人提供纳税担保。在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。3.冻结纳税人存款。纳税人如果不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。4.查封、扣押纳税人的商品、货物或者其他财产。如果纳税人在开户银行或者其他金融机构没有存款，或者税务机关无法掌握其存款情况的，税务机关可以扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

（三）税收保全措施的终止。税收保全措施的终止有两种情况：1.纳税人在规定的期限内交纳了应纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。2.纳税人超过规定的期限仍不缴纳税款的，经税务局（分局）局长批准，终止保全措施，转入强制执行措施：书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者拍卖、变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款及滞纳金。

二、在执行税收保全措施时，应当注意的问题：

（一）“有根据认为”是指税务机关依据一定线索做出的符合逻辑的判断，根据不等于证据。证据是能够表明真相的事实和材料，证据具有客观性而且必须依照法定程序取得。税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施，不可能等到事实全部查清，取得充分证据后在采取行动，因此只要“有根据认为”即可采取税收保全措施。当然，这并不是说税务机关可以随意采取保全措施。

（二）可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人。不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。在实际工作中，特别要注意有代扣代缴个人所得税义务的从事生产经营的大中型企业和有代扣代缴营业税义务的总承包人。

（三）冻结纳税人存款中的“其他金融机构”按照《实施细则》第71条的规定是指“证券交易机构、信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构”。另外，《实施细则》第72条规定，存款“包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等”。

（四）被采取税收保全措施的纳税人在规定的期限内交纳了应纳税款，主管税务机关必须立即解除此项税收保全措施，否则要承担赔偿责任。《实施细则》第68条对解除时限作了规定：“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当在收到税款或银行转回的完税凭证之日起一日内解除税收保全”。

（五）个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品的标准，《实施细则》第59 条第2、3款规定“机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以上的住房”不属于维持生活必需的住房和用品。但应注意税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。《实施细则》第60条对个人所抚养家属的范围也做出规定：“个人所抚养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人抚养的其他亲属”。

三、新《税收征收管理法》的其他法条对税务机关采取税收保全措施当中一些特殊情况做了规定：

（一）对未办理税务登记从事生产经营和临时从事经营的纳税人，针对其较难控管的情况，新《税收征收管理法》第37条规定由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；经责令缴纳而不缴纳的，对其采取税收保全措施时可不经县以上税务局（分局）局长批准。

（二）税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行检查时，如果发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者纳税的收入的迹象的，新《税收征收管理法》第55条规定可直接采取税收保全措施或者强制执行措施。这一规定便于税务机关在检查中及时采取相应的措施，有利于加强税收执法权，避免国家税款的流失。按照本条规定，在对以前纳税期的纳税情况依法进行检查时，在执行税收保全时可不经过要求提供纳税担保程序，在采取强制执行措施时可不经过限期缴纳程序。

（三）纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人合法权益受到损失的，新《税收征收管理法》第39条规定，税务机关应承担赔偿责任。这种赔偿属于行政赔偿，《国家赔偿法》规定以支付赔偿金为主要方式，能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢复原状。

㈢ 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报当地税务部门批准

中华人民共和国税复收征收制管理法实施细则的规定 国务院令[2002]362号
第八十八条依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

㈣ 税收保全措施后多长时间解封税款

您所称的“解封税款”的税收保全措施是冻结存款吧。
按照强制法的规定，冻结存款的税收保全措施的期限是三十日，经行政机关负责人的批准，可以延长，但是延长期限不得超过三十日。
行政机关逾期未作出处理决定或者解除冻结决定的，金融机构应当自冻结期满之日起解除冻结。

㈤ 完税凭证一日内解除税收保全措施，一日是指第二天以内吗

纳税人在抄税务机关实施税收保全措袭施后按规定期限缴纳了税款的，税务机关应在收到税款或银行转回税票后的24小时内解除税收保全措施。

详情参考神州财税网案例：纳税人按时缴税后税务机关应及时解除税收保全http://www.dcetax.com/ntax/apps/case/index.php/Article/displayArticle/ArticleID/6218

㈥ 什么情况下实行税收保全措施

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定；税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

因此，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施。

根据《纳税担保试行办法》（国家税务总局令〔2005〕11号）的规定，纳税担保是指经税务机关同意或确认，纳税人或其他自然人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保人包括以保证方式为纳税人提供纳税担保的纳税保证人和其他以未设置或者未全部设置担保物权的财产为纳税人提供纳税担保的第三人。

如果纳税人被税务机关有根据认为有逃避纳税义务的行为限期缴纳税款的，则必须在税务机关规定的期限内缴纳应缴税款，如果纳税人被税务机关认为在规定的期限内有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，纳税人必须按税务机关的规定提供纳税担保，包括向税务机关提供被税务机关认可的纳税担保人，或向税务机关提供自己所拥有的未设置抵押权的财产，以当作自己的纳税担保。税务机关只要认为有必要，可以对有偷、逃税款行为或迹象的纳税人，要求其提供纳税担保。纳税人必须履行依法提供纳税担保的义务。

纳税担保与税收保全一样，都是保证纳税的措施，但是二者之间具有明显的差别，主要表现为纳税担保由纳税人提供，是纳税人自愿保证将会履行纳税义务，而税收保全措施由税务机关实施，是税务机关强制征收税款，迫使纳税人履行纳税义务的措施。

纳税担保在形式上可以分为3种：

（1）纳税保证金，是指纳税人缴纳一定数额的货币作为其纳税的保证；

（2）纳税保证物，是指纳税人以自己一定量的实物财产作抵押，以保证缴纳税款；

（3）纳税担保人，是指纳税人以外的法人，个人或其他经济组织，以其财产担保纳税人及时足额纳税。

㈦ 多少小时解除税收保全

按照《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（自2002年10月15日起施行）第六十八条回规定：纳税人答在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。即：24小时。

㈧ 税务机关在什么情况下可以采取税收保全措施

《中华人民共和国税收征收管理法》规定：
第三十八条 税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；
（二）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

延伸阅读：

第三十九条 纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。
第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；
（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
第四十一条 本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
第四十三条 税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。
第四十四条 欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳金或者提供担保。未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
第四十五条 税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告。
第四十六条 纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。
第四十七条 税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。
第四十八条 纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
第四十九条 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
希望回答给你带来帮助。

㈨ 税收保全的税收保全措施的解除

纳税人在规定的抄期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施，限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。
纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
纳税人在限期内已纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益受损失时，税务机关应承担赔偿责任。