抵扣期限360

『壹』 增值税进项抵扣期限是多久

增值税进项抵扣期限是360天。

2017年7月1日起，增值税专用发票抵扣期延长至360日，360日以内可以认证抵扣）认证发票可以在网上认证，也可以到税务局认证。

当月认证的发票必须在当月抵扣。否则，不予抵扣。

税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票，海关完税凭证，免税农产品的收购发票或销售发票，货物运输业统一发票（或者部分实施“营改增”地区的运输业增值税发票）。

增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。因此，取得购入增值税税控系统增值税专用发票以及税控软件维护费的地税发票也可以抵扣。

(1)抵扣期限360扩展阅读

抵扣途径

1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；

3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。

4、购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。

『贰』 发票认证期限为360天是从什么时间开始的

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票。

应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

(2)抵扣期限360扩展阅读

发票认证的时限

（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

（三）采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

（四）将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

（五）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

(六）将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

(七）将货物分配给股东，为货物移送的当天。

(八）在货物送出时确定已交现金或已有发票为证的相关手续。

『叁』 2017年增值税抵扣期限"360日"怎么理解

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票和机动车销售统一发 票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发 票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。

实务理解（来源于《中国税务报》）》：

1.需要认证或确认的抵扣凭证范围

一般纳税人取得增值税专用发 票和机动车销售统一发 票需要在相关规定期限内（180日或360日，下同）认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，取得海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起相关规定期限内申请稽核比对，在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

一般纳税人取得农产品收购发 票或者销售发 票、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证及道路、桥、闸通行费的通行费发 票（不含财政票据，下同）等其他抵扣凭证，不需要认证或确认，也就没有认证或确认的期限，只需按规定向主管国税机关申报抵扣进项税额。

2.需要注意360日内认证或确认的适用范围

一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票、机动车销售统一发 票及海关进口增值税专用缴款书，才适用开具之日起360日内认证、确认或申请稽核比对的政策，对于取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，还是应在开具之日起180日内认证、确认或申请稽核比对。

3.360日是自然天数非工作日

11号公告规定，2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票、机动车销售统一发 票及海关进口增值税专用缴款书的认证、确认或申请稽核比对期限是360日属于自然天数，而不是360个工作日，也就是说节假日不能顺延。

4.增值税发票选择确认平台进行确认期限的规定

《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定，将取消增值税发 票认证的纳税人范围由纳税信用a级、b级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用c级的增值税一般纳税人。对于登录增值税发票选择确认平台进行确认区分按月申报纳税人和按季申报纳税人分别计算其发 票抵扣期限：

（1）按月申报纳税人的发票抵扣期限为：税款所属期当月1日前360日之内开具的发 票及当前税款所属期开具的发 票；

（2）按季申报纳税人的发 票抵扣期限为：税款所属期当季首月1日前360日日之内开具的发 票及当季开具的发 票。

同时，《国家税务总局关于优化完善增值税发 票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第57号）规定，纳税人每日可登录本省增值税发 票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发 票信息。按照上述规定的期限，又变相增加的认证或确认的期限。

【例】按月申报的企业，增值税发票选择确认的发票税款所属期当月1日前 360天内所开的发 票和税款所属期开具的发 票，如2019年3月份为2019年3月1日前360天至2019年3月31日期间所开的发 票都可增值税发票选择确认平台确认，并在2019年4月征期前完成3月份的申报。

具体说，纳税人取得 2018年3月7日开具的增值税专用发 票，加上企业2019年3月勾选确认发票在2019年4月15日（不考虑特殊情况，只需在3月份申报期结束日4月15日前），虽 2018年3月7日和2019年4月15日两个日期相差404天，但是2018年3月6日与2019年3月1日差359日，所以也可在增值税发 票选择确认平台确认。

需要提醒的是，对于采用扫描认证方式的企业，还是应在抵扣凭证开具之日起认证的期限为360日。

5.360日仅仅是认证、确认或申请稽核比对的期限

一般纳税人认证、确认或申请稽核比对后，要在规定的认证、确认或申请稽核比对当月或当季度的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。除了属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）第二条的客观原因以外，未按照规定申报期限抵扣的增值税专用发 票不得继续申报抵扣，也就是说，如无客观原因，一般纳税人取得增值税抵扣凭证认证、确认或申请稽核比对通过，在规定的月份或季度内没有申报抵扣，就不可以抵扣进项税额了。

其中国家税务总局公告2011年第78号公告规定的客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（五）国家税务总局规定的其他情形。

『肆』 如何认识增值税抵扣凭证的期限360日

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定，自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票和机动车销售统一发 票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发 票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。

实务理解（来源于《中国税务报》）》：

1.需要认证或确认的抵扣凭证范围

一般纳税人取得增值税专用发 票和机动车销售统一发 票需要在相关规定期限内（180日或360日，下同）认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，取得海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起相关规定期限内申请稽核比对，在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

一般纳税人取得农产品收购发 票或者销售发 票、从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证及道路、桥、闸通行费的通行费发 票（不含财政票据，下同）等其他抵扣凭证，不需要认证或确认，也就没有认证或确认的期限，只需按规定向主管国税机关申报抵扣进项税额。

2.需要注意360日内认证或确认的适用范围

一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票、机动车销售统一发 票及海关进口增值税专用缴款书，才适用开具之日起360日内认证、确认或申请稽核比对的政策，对于取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，还是应在开具之日起180日内认证、确认或申请稽核比对。

3.360日是自然天数非工作日

11号公告规定，2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票、机动车销售统一发 票及海关进口增值税专用缴款书的认证、确认或申请稽核比对期限是360日属于自然天数，而不是360个工作日，也就是说节假日不能顺延。

4.增值税发票选择确认平台进行确认期限的规定

《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定，将取消增值税发 票认证的纳税人范围由纳税信用a级、b级的增值税一般纳税人扩大到纳税信用c级的增值税一般纳税人。对于登录增值税发票选择确认平台进行确认区分按月申报纳税人和按季申报纳税人分别计算其发 票抵扣期限：

（1）按月申报纳税人的发票抵扣期限为：税款所属期当月1日前360日之内开具的发 票及当前税款所属期开具的发 票；

（2）按季申报纳税人的发 票抵扣期限为：税款所属期当季首月1日前360日日之内开具的发 票及当季开具的发 票。

同时，《国家税务总局关于优化完善增值税发 票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第57号）规定，纳税人每日可登录本省增值税发 票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发 票信息。按照上述规定的期限，又变相增加的认证或确认的期限。

【例】按月申报的企业，增值税发票选择确认的发票税款所属期当月1日前 360天内所开的发 票和税款所属期开具的发 票，如2019年3月份为2019年3月1日前360天至2019年3月31日期间所开的发 票都可增值税发票选择确认平台确认，并在2019年4月征期前完成3月份的申报。

具体说，纳税人取得 2018年3月7日开具的增值税专用发 票，加上企业2019年3月勾选确认发票在2019年4月15日（不考虑特殊情况，只需在3月份申报期结束日4月15日前），虽 2018年3月7日和2019年4月15日两个日期相差404天，但是2018年3月6日与2019年3月1日差359日，所以也可在增值税发 票选择确认平台确认。

需要提醒的是，对于采用扫描认证方式的企业，还是应在抵扣凭证开具之日起认证的期限为360日。

5.360日仅仅是认证、确认或申请稽核比对的期限

一般纳税人认证、确认或申请稽核比对后，要在规定的认证、确认或申请稽核比对当月或当季度的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。除了属于《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第78号）第二条的客观原因以外，未按照规定申报期限抵扣的增值税专用发 票不得继续申报抵扣，也就是说，如无客观原因，一般纳税人取得增值税抵扣凭证认证、确认或申请稽核比对通过，在规定的月份或季度内没有申报抵扣，就不可以抵扣进项税额了。

其中国家税务总局公告2011年第78号公告规定的客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；（二）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；（三）税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；（四）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；（五）国家税务总局规定的其他情形。

『伍』 增值税发票的抵扣时间是多少天

增值税发票的抵扣时间是360天.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税专用发票、机动车销售统一发票认证期限改为360天或海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对期限为360日，仅仅适用2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书；对取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证认证期限还为180天。

自2017年6月1日起，将建筑业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的建筑业增值税小规模纳税人提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自行开具。

(5)抵扣期限360扩展阅读：

营业税改增值税的征收范围有：

交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

营业税改征增值税后税率：

陆路运输、水路运输、航空运输等交通运输业转换的增值税税率水平基本在11%-15%之间，研发和技术服务、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询服务等现代服务业基本在6%-10%之间。广告代理业在营业税改增值税范围内，税率为6%。

『陆』 增值税专用发票认证期限是180日还是360日

：《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）执行。

『柒』 增值税发票认证期限360天何时开始执行

《国家税抄务总局关袭于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发 票和机动车销售统一发 票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

『捌』 增值税专用发票从何时开始抵扣期改为360天的

《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第十条规定：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管国税机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定的自开具之日起180天内认证执行。

(8)抵扣期限360扩展阅读

国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发〔2006〕156号）第十三条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。

但是，税务机关对专用发票的作废条件规定相对严格，必须同时符合以下三个条件：收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；销售方未抄税并且未记账；购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

『玖』 哪些发票可以抵扣认证期限到底是180天还是360天

2017年7月1日前增值税专用发票的抵扣期是180天
2017年7月1日后增值税专用发票的抵扣期是360天