固定资产使用寿命小于税法折旧年限

❶ 请问现在税法规定固定资产折旧年限及残值率

一、固定资产的残值率：

1、内资企业

《中华人民共和国企业所得税暂行条例及实施细则》第三十一条：残值比例在原价的5%以内，由企业自行确定。根据《国家税务总局关于做好已取消的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》（国税发〔2003〕70号）第二条之规定固定资产残值比例统一为5%。

2、外资企业

根据《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第三十三条的规定，外资企业固定资产残值率一般为10%。

二、折旧年限:

根据新企业所得税法规定，摊销年限限制如下：

除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：

（1）房屋、建筑物为20年；

（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；

（3）与生产经营有关的器具、工具、家具为5年；

（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具为4年；

（5）电子设备为3年。

(1)固定资产使用寿命小于税法折旧年限扩展阅读：

固定资产按照直线法计提折旧：

一、计算方法：

在不考虑减值准备的情况下，其计算公式如下：

固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）

固定资产月折旧率=年折旧率/12

固定资产月折旧额=固定资产原值*月折旧率

二、案例：

案例一：冠华电子科技研究所购入一台新款红旗，价款100万元，计划使用10年，净残值率为5%。根据会计准则及相关规定，该设备的年折旧率是多少？

根据公式固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命（年）=（1-5%）/10×100%=9.5%

案例二：冠华电子科技研究所购入一台塔吊，购置成本12万元，该塔吊使用年限为10年，净残值率5%，根据企业会计准则及相关规定，按直线法计提折旧时，该塔吊第三年的折旧额是多少？

根据公式：年折旧率=（1-5%）/10×100%=9.5% 第三年折旧额=120000×9.5%=11400元

❷ 税法规定的折旧年限

内容界限
在实际工作中，企业一般应按月计提固定资产折旧。企业在实际计提固定资产折旧时，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。

最低年限
除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。
「释义」本条是对固定资产最低折旧年限的规定。
虽然企业固定资产折旧年限的长短，只是涉及缴纳税款的时序问题，但是国家每年财政收入的要求、通货膨胀或者紧缩等经济情况的变化等多种因素的影响决定了，若不对固定资产的折旧年限作一个基本要求，仍然会影响到国家的税收利益。所以，国家需要根据不同类型的固定资产的共有特性，对不同类别的固定资产的折旧年限作一个最基本的强制规定，以避免国家税收利益受到大的冲击。原内资企业所得税暂行条例及其实施细则并未对固定资产的折旧年限作直接的规定，而是笼统的规定，固定资产折旧年限参照国家其他有关规定执行。
本条的规定，具体可从以下几方面来理解。
（一）房屋、建筑物的最低折旧年限为20年。
房屋和建筑物作为最主要的固定资产，其构造、属性等方面相对较为特殊，使用寿命相对较长，价值相对较高，其使用价值的体现也是一个相对较长的过程，根据收入与支出配比原则等要求，其折旧年限也应相对较长，所以本条规定，房屋、建筑物的最低折旧年限为20年，这基本能反映房屋、建筑物的现实使用情况。本条所说的房屋、建筑物，是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，最低折旧年限为10年。
飞机、火车、轮船作为交通工具，与其他交通工具相比，其性能较强，价值较高，使用期限相对较长，折旧年限也相应较长；机器、机械及其他生产设备等，也具有使用年限较长等特性，折旧年限也应相对较长。所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为10年，其中火车，包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船，包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备，包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，最低折旧年限为5年。
此类固定资产，是除机械、机器和其他生产设备之外，但与生产经营活动有关，即不是直接的生产工具，而是在生产经营过程中起到辅助作用的器具、工具、家具等，它们的使用寿命相对较短，其最低折旧年限为5年。
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，最低折旧年限为4年。
除了飞机、火车、轮船以外的其他运输工具，相对而言价值较低、使用年限较短，其折旧年限也就应相应较短，所以本条规定，此类固定资产的最低折旧年限为4年。此类固定资产包括汽车（小型汽车，越野汽车）、电车、拖拉机、摩托车（艇）、机帆船、帆船以及其他运输工具。
（五）电子设备，最低折旧年限为3年。
原外资税法实施细则规定，电子设备的最低折旧年限为5年，考虑到现在科技日新月异，技术更新换代较快、电子设备的使用年限相对缩短等各种现实因素，本条将电子设备的最低折旧年限从5年改为3年，使企业的折旧扣除额向前提前。本条所称的电子设备，是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术（包括软件）发挥作用的设备，包括电子计算机以及由电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等。
（六）企业在确定折旧年限上的自主权。
前述所规定的折旧年限，只是各项固定资产的最低折旧年限，只是一个基本要求，它并不排除企业自己规定对资产采用比最低折旧年限更长的折旧时限。也就是说，企业可以根据固定资产的属性和使用情况，在比本条规定的相关资产最低折旧年限更长的时限内计提折旧。
（七）国务院财政、税务主管部门规定折旧年限的权力。
国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条规定的最低折旧年限的规定。因为考虑到现实情况非常复杂，各种固定资产的属性、使用情况等也会发生变化，若不授权国务院财政、税务主管部门根据实际情况的需要而适时调整的权力，容易造成僵化、机械，难以适应实践的需要。所以，根据本条的授权，可以在不修改条例的情况下，国务院财政、税务主管部门可以作出不同于本条所原则确定的各种资产的最低折旧年限的规定。

❸ 税法规定的固定资产折旧年限

企业固定资产折旧年限确定
国税发（2000）084号第二十五条“除另又规定者外，固定专资产计提折旧的最低年限属如下：
1、房屋建筑物为20年；
2、火车、轮船、机器、机械、和其他生产设备为10年；
3、电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具为5年。

❹ 固定资产计提折旧年限能否超过税法规定的最低年限

新所得税法规定，“电子设备”的最低折旧年限是3年，如按5年计提折旧的，在专申报企业所得税时，附表9（资产属折旧，摊销纳税调整明细表）中的税收折旧年限能否不填3年，而按5年填写，这样就不用做纳税调整了，可以吗？2009-05-30所得税答复 ： 一、根据国家税务总局国税函[2008]1081号填表说明，该表第1列“账载金额”：填报纳税人按照国家统一会计制度计算提取折旧、摊销的资产原值（或历史成本）的金额。而第2列“计税基础”，填报纳税人按照税收规定计算税前扣除折旧、摊销的金额。两者金额不一定一致。二、按会计制度确定的5年填列，不短于税收法规定年限，不需作纳税调整。

❺ 固定资产折旧年限可以短于税法规定的折旧年限吗

中华人民共和抄国企业所得税法》第三十二条 企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
综上所述，会计处理和税法规定是要进行纳税调整的，作为暂时性差异处理。

❻ 固定资产会计折旧年限与税法不一致应如何处理

企业在计提固定资产帐时，一般是按会计年限计提折旧。如果会计确定的折旧年限短于税法规定的最低年限，那么企业应当在会计确定的折旧年限内，每年就会计折旧大于税法允许的最大折旧的差额调增应纳税所得额。

如果会计确定的折旧年限长于税法规定的最低年限，可视为会计与税法无差异。企业也可向主管税务机关申请，按税法规定的最低年限(或更长年限)计算税前扣除的折旧，即企业应当在税法规定的最低折旧年限(或更长年限)内，每年就会计折旧小于税法折旧的差额调减应纳税所得额。

成本能够可靠地计量是资产确认的一项基本条件。要确认固定资产，企业取得该固定资产所发生的支出必须能够可靠地计量。

企业在确定固定资产成本时，有时需要根据所获得的最新资料，对固定资产的成本进行合理的估计。如果企业能够合理地估计出固定资产的成本，则视同固定资产的成本能够可靠地计量。

(6)固定资产使用寿命小于税法折旧年限扩展阅读：

对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对于原始价值较小、使用年限较短的劳动资料，按照低值易耗品来进行核算。在中国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。

固定资金的循环期比较长，它不是取决于产品的生产周期，而是取决于固定资产的使用年限。固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的，前者是随着固定资产折旧逐步完成的，后者是在固定资产不能使用或不宜使用时，用平时积累的折旧基金来实现的。

在购置和建造固定资产时，需要支付相当数量的货币资金，这种投资是一次性的，但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。

❼ 企业固定资产折旧年限少于税法规定的年限所提的折旧是否在年度汇算清缴时做纳税调减

当前所得税税法是从复2008年起开始实施制的；凡是2008年1月1日后购入的固定资产设备，按当前所得税税法规定期限计提折旧，2008年1月1日以前购入的，按原期限计提折旧，不作调整，提前报废的，按固定资产清理相关规定处理。

❽ 固定资产折旧年限

折旧年限是指计算固定资产折旧时所用的年限。固定资产折旧年限，在相当长的时间里是按照物理耐用年限，即按固定资产经受物理磨损和自然磨损所能延续使用的时间确定的。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

(8)固定资产使用寿命小于税法折旧年限扩展阅读：

固定资产折旧方法：

1、年限平均法（也称直线法）

年折旧率＝（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100％月折旧额＝固定资产原价×年折旧率÷12

2、工作量法

单位工作量折旧额＝固定资产原价×（1－预计净残值率）／预计总工作量某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法（加速折旧法）

年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100％月折旧额＝固定资产净值×年折旧率÷12

4、年数总合法（加速折旧法）

年折旧率＝尚可使用寿命／预计使用寿命的年数总合×100％月折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12

一般企业使用较多的是直线法。企业计提折旧可以个别计提，也可分类计提。

❾ 新企业所得税法对固定资产折旧年限有什么新规定

经2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

第六十三条生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

企业应当根据生产性生物资产的性质和使用情况，合理确定生产性生物资产的预计净残值。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得变更。

(9)固定资产使用寿命小于税法折旧年限扩展阅读：

固定资产的税法标准现行税法对固定资产的概念在不同的税种法规中有不同的表述：

1、《增值税暂行条例实施细则》第十九条：“除不动产之外的固定资产是指：使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具。”

2、《个体工商户个人所得税计税办法(试行)》第三十三条：“个体户在生产经营过程中使用的期限超过一年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工具等为固定资产。”