按照固定资产的租赁期限分期摊销

1. 长期待摊费用摊销的期限是怎么规定的

1.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
从定义可以看出，改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言，小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的，所以只能通过长期待摊费用核算，并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。
2.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。
对于“经营租入固定资产的改建支出”，企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。
3.符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
符合以上两项条件的大修理支出，在发生时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销，借记相关资产的成本或者当期损益科目，贷记“长期待摊费用”科目。
4.其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。

2. 采用融资租赁方式租入固定资产时，对未确认融资费用应分期摊销，计入什么科目

融资费用根据企业会计准则的规定应当计入财务费用，并冲销其未确认融资费用。

3. 租入固定资产装修费摊销时间是多久

1、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
第七十条规定，企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销。
租入固定资产的装修支出，如属于其他长期待摊费用支出，按不抵于3年期限摊销。
2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。因此，如租入固定资产的装修支出属于其他长期待摊费用，贵行会计摊销期限为5年，不低于3年，符合税法规定，不存在税会差异，不涉及纳税调整。
如租入固定资产的装修支出属于租入固定资产改建支出，企业会计摊销期限为5年，税法规定摊销期限为剩余租赁期限，如果剩余租赁期限长于5年，则存在税会差异，前5年做纳税调增，5年后做纳税调减；如果剩余租赁期限小于5年的，会计计算的摊销费用小于税法计算的摊销费用，可按会计确认的摊销费用在税前扣除，不进行纳税调整。

4. 哪些支出可以作为长期待摊费用按照规定摊销，准予在企业所得税前扣除

一、根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第回十三条规定：在计算应答纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
二、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第六十八条第一款规定：企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
第六十九条第一款规定：企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

5. 待摊费用摊销，企业会计准则有没有明确规定摊销起止期

1. 已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

2. 经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

3. 符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

4. 其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。
   

6. 税法上或会计上对于折旧/摊销年限有硬性规定吗

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。第六十七条无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。
无形资产的摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。
第六十九条企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
第七十条企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
以上是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的具体规定。应该是“硬性”的吧？

7. 经营租入固定资产改良支出应该怎么处理

经营租入固定资产改良支出的财务处理：
1、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，账务处理为：
借：长期待摊费用
贷：银行存款等
2、企业发生租入固定资产改良支出，应当自支出发生月份的次月起，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销，账务处理为：
借：管理费用等

贷：长期待摊费用

《企业会计准则第4 号——固定资产》应用指南（财政部财会[2006]18 号）企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。

《企业会计准则应用指南-会计科目和主要账务处理》（财政部财会[2006]18 号），“1801 长期待摊费用”科目：
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
二、本科目可按费用项目进行明细核算。
三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用。

《企业所得税法》
第十三条在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；
（二）租入固定资产的改建支出；
（三）固定资产的大修理支出；
（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

《企业所得税法实施条例》
第六十八条企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

8. 租入固定资产的维修费用（金额较大）能否在长期待摊费用核算，分期摊销

可以 ;
租入固定资产改良支出应当在租赁期限与预计可使用年限两者孰短的期限内平均摊销。
固定资产大修理支出采取待摊方法的，实际发生的大修理支出应当在大修理间隔期内平均摊销。

9. 长期待摊费用的摊销，是从支付当月开始，还是像固定资产一样从下月开始

从次月起。

新会计制度规定,长期待摊费用待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益,不再分期摊销了。

会计上规定，开办费在开始生产经营的当月一次性转入“管理费用”科目，而税法规定，开办费在开始生产经营的次月起，在不短于5年的期限内分期平均从应税所得中扣除。对于会计和税法规定的差异，企业应当根据会计制度的规定进行摊销核算，但在计算企业所得税时，应当按照税法的规定进行纳税调整。

(9)按照固定资产的租赁期限分期摊销扩展阅读：

摊销

1.已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

从定义可以看出，改扩建一般情况下是可以延长资产使用寿命的。对于“已提足折旧的固定资产”而言，小企业准则规定是不能对折旧年限进行调整的，所以只能通过长期待摊费用核算，并在固定资产预计尚可使用年限内分期摊销。

2.经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

承租方只在协议规定的期限内拥有对该资产的使用权，因而对以经营租赁方式租入的固定资产发生的改建支出，不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期内平均分摊。

对于“经营租入固定资产的改建支出”，企业会计准则和小企业会计准则中核算原理和方法均一致。

3.符合税法规定的固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

企业所得税法第十三条第(三)项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

① 修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;

② 修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

符合以上两项条件的大修理支出，在发生时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“原材料”、“银行存款”等科目;该支出在固定资产尚可使用年限内进行摊销，借记相关资产的成本或者当期损益科目，贷记“长期待摊费用”科目。

4.其他长期待摊费用，自支出发生月份的次月起分期摊销，摊销年限不得少于3年。

10. 本月摊销租入固定资产装修费用会计分录

一、本月摊销租入固定资产装修费用会计分录
借：管理费用
贷：长期待摊费用

二、租入固定资产装修的摊销期限确认
1、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定，企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
企业所得税法第十三条第(一)项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销;第(二)项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

第七十条规定，企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

因此，租入固定资产的装修支出，如属于租入固定资产的改建支出，按剩余租赁期限分期摊销。

租入固定资产的装修支出，如属于其他长期待摊费用支出，按不抵于3年期限摊销。

2、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第八条关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题规定，根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。因此，如租入固定资产的装修支出属于其他长期待摊费用，贵行会计摊销期限为5年，不低于3年，符合税法规定，不存在税会差异，不涉及纳税调整。

如租入固定资产的装修支出属于租入固定资产改建支出，企业会计摊销期限为5年，税法规定摊销期限为剩余租赁期限，如果剩余租赁期限长于5年，则存在税会差异，前5年做纳税调增，5年后做纳税调减;如果剩余租赁期限小于5年的，会计计算的摊销费用小于税法计算的摊销费用，可按会计确认的摊销费用在税前扣除，不进行纳税调整。