税务机关采取税收保全措施的期限

Ⅰ 税收保全措施的其他规定

税收保全措施的其他规定，有以下措施：
（一）纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施。纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（二）个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
（三）纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。税收征管法所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。
（四）其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。
（五）税收征管法所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。
纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。
法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。
（六）纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。
纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。
（七）税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。

Ⅱ 解除税收保全措施的期限

法律分析：税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

第八十八条 依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

Ⅲ 税务机关采取税收保全措施的期限一般最长不得超过多久

法律分析：依据税收征收管理法实施细则的规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

第八十八条 依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

Ⅳ 税收保全措施的内容

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物，以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在上款规定的期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；
限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构，从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法权益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

Ⅳ 税款征收措施有哪些

税款征收措施常见如下：

1、查账征收：

一般情况下，对于纳税人的财务管理健全，有全套的账务账簿的，都实行查账征收。

2、查定征收：

对于纳税人的账务不健全，不能通过查账的方式征收的，但是能够控制纳税人的材料产量进销货的纳税单位或者个人的，税务机关会根据企业一般正常情况下的生产经营能力对纳税人的应税产品查定产量、销售额并根据此销售额来征收税款的征收方式。

3、查验征收：

税务机关对纳税人的应税产品或商品，通过核查数量的形式，按市场一般销售价格来计算出销售收入，并以此销售额来计算应纳税款的一种征收方式。

4、定期定额征收：

对一些小型个体工商户一般采取定期确定营业额或利润额，并根据核定的利润额来确定应纳税额的征收方式。

5、代扣代缴：

是指由支付人向纳税人支付款项时，由税法规定的由支付人代扣代缴税款的，支付人在支付时应该依法扣除税款，并按规定缴纳税款（比如个人所得税，企业或个体户在向职工发放工资的同时扣除个税并上交给税务机关）。

6、代收代缴：

由于收款方按照税法规定应该在收取款项时同时收取纳税人应交的税金，收款方在收取税金后应当按规定将税金缴纳至税务机关，（比如消费税，委托加工应税消费品时，受托方依法收取并缴纳消费税）。

税款征收注意事项

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关可责令限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。

加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

Ⅵ 税务局如果撤销欠税公告，能表示企业不欠税么

企业对税务机关的征税行为不认可，必须首先缴纳税款并提出复议申请（征管法中明确规定提出复议申请需先结清税款），如果复议后仍然不服的，可以提出行政诉讼，税务行政诉讼要求复议前置，也就是说前面缴税、复议的环节缺一不可，最终税务机关征税行为是否合理按照法院判决执行，如果纳税人放弃了复议的权利，也就是放弃了全部的司法救济途径，也就是默认税务机关的征税行为，即使企业不服也代表欠税的事实成立，欠税公告只是税务机关欠税管理的手段中的一种，不能作为企业是否欠税的依据。
这个回答可否满意？

Ⅶ 哪些情形税务稽查局应当及时解除税收保全措施

以下情形税务稽查局应当及时解除税收保全措施：

1、纳税人已按履行期限缴纳专税款的；属

2、税收保全措施被复议机关决定撤销的；

3、税收保全措施被人民法院裁决撤销的；

4、其他法定应当解除税收保全措施的。

(7)税务机关采取税收保全措施的期限扩展阅读：

《税务稽查工作规程》第三十八条采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：

1、案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；

2、被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；

3、被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；

4、解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。

Ⅷ 税收保全期限:

税收保全措施的期限一般不超过6个月。税收保全措施是税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，如查处重大税收违法案件需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准延长。
【法律依据】
《税收征管法》第五十五条
纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额:
（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；
（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；
（三）按照成本加合理的费用和利润；
（四）按照其他合理的方法。
《税收征管法》第八十八条
依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

Ⅸ 税收征收管理法对税收保全措施作了怎样的规定

日前，国家税务总局为加强税收征管，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，专门下发了《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》（国税发[2007]24号），该文对税务机关实施税收保全措施的有关问题作了进一步明确。
一、国税发[2007]24号文的主要内容
（一）税务机关按照《税收征管法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，对已采取税收保全的商品、货物、其他财产或者财产权利，在作出税务处理决定之前，不得拍卖、变卖处理变现。但是，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物属于鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物；商品保质期临近届满的商品、货物；季节性的商品、货物；价格有急速下降可能的商品、货物；保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物；其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物情形之一的，税务机关可以制作《税务事项通知书》，书面通知纳税人及时协助处理：
（二）对本通知第一条所列财物，纳税人未按规定期限协助处理的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关制作《税务事项通知书》通知纳税人后，可参照《抵税财物拍卖、变卖试行办法》规定的程序和方式拍卖、变卖。
（三）对本通知第一条所列财物的拍卖、变卖所得，由税务机关保存价款，继续实施税收保全措施，并以《税务事项通知书》的形式书面通知纳税人。
（四）税务机关依法作出税务处理决定后，应及时办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的，税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还纳税人。拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金或者罚款的，税务机关应当继续追缴。
二、实施税收保全措施的相关税法规定
（一）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
（二）《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的税收保全措施：
（三）《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条规定：税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
（四）《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十八条规定：税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。 对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。
（五）《抵税财物拍卖、变卖试行办法》第四条对税务机关依法进行拍卖、变卖的前提条件作了限定，即：采取税收保全措施后，限期期满仍未缴纳税款的；设置纳税担保后，限期期满仍未缴纳所担保的税款的；逾期不按规定履行税务处理决定的；逾期不按规定履行复议决定的；逾期不按规定履行税务行政处罚决定的；其他经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳税款的。
从《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条、第三十八条、第五十五条的规定来看，税务机关在采取税收保全措施时，由于从事生产经营的纳税人此时的纳税期没有届满或者纳税期虽然已满，但税务检查尚未终结，因此税务机关在采取保全措施时均没有下达税务行政处理决定。在这样的情形下，税务机关只能严格履行完《中华人民共和国税收征收管理法》规定的法定程序才能实施下一环节的拍卖、变卖行为。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十八条对税收征管法第三十七条中的税收保全时间作了有利于执行的规定：原则上为15天，但对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以将扣押期缩短至保质期。
《抵税财物拍卖、变卖试行办法》虽然亦对税收保全作了详尽的规定，但由于没有超越征管法及其实施细则的范围，也属于有效的法律规范。
三、对国税发[2007]24号文的评析遗憾的是，《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》（国税发[2007]24号）却规定：在依《税收征管法》第55条规定采取的税收保全期内，如果已采取税收保全措施的财物有文中所列的六种情形之一的，税务机关可以书面通知纳税人及时协助处理；纳税人未按规定期限协助处理的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可参照《抵税财物拍卖、变卖试行办法》规定的程序和方式拍卖、变卖。作出税务处理决定后，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。
笔者认为，国税发[2007]24号文有违反上位法之嫌，应及时进行修正。
首先，提前拍卖、变卖与缩短扣押期有本质的不同。在《中华人民共和国税收征收管理法》第五十五条的规定中，没有对采取保全措施的时间作限制性规定。《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第八十八条也只是规定原则上不得超过6个月，报国家税务总局批准后可以适当延长保全期。反观国税发[2007]24号文，却规定纳税人在六种特殊情形下未按规定期限协助处理的，经批准可以提前拍卖、变卖所保全的财物，但这与《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十八条中的缩短扣押期存在根本的差异，前者是对既定保全期的突然提前，它类似于要求债务人提前清偿债务；而后者则类似于双方在事前签订一个履行期较短的合同。
其次，事实上变相擅自规定了税务机关对税款的提存权。在民事合同履行中，由于相关法律对提存有着明确的规定，因此会经常涉及到提存手段的运用。但国税发[2007]24号文在没有任何税法依据的情况下，却创设性的规定税务机关可以提存提前拍卖、变卖所保全的财物的所得，这显然是缺乏法律支撑的。
再次，可能面临较大的法律风险。从表面上看，提前拍卖或者变卖即将过期或失效的财物，主观是为了减少纳税人的损失，客观上有利于挽回税款损失，但实质上是擅自提前实施了强制执行措施，这显然与《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条税务机关采取强制执行措施的规定有着明显的冲突。以拍卖或者变卖所得抵缴罚款是变相的给予了税务机关对罚款的执行权，这和《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条第三款存在法律上的冲突。此外，税收保全的目的是为了保障税款的安全，用拍卖、变卖所得抵缴罚款，显然超越了设定税收保全的初衷。
最后，难以实现税收保全的预期目标。对于即将过期或失效的财物，由于拍卖标的物自身的特殊性，拍卖公司或其他商业机构往往都不愿接手。即使接手了，因拍卖、变卖的程序较为复杂，一般都要经过较长的一段时间，自然难以快速处置变现，甚至可能在拍卖过程中标的物的价值已经丧失殆尽，这样的结局反而会将税务机关置于进退两难的尴尬境地。

Ⅹ 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月。重大案件需要延长的，应当报当地税务部门批准

中华人民共和国税复收征收制管理法实施细则的规定 国务院令[2002]362号
第八十八条依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。