海关缴款书抵扣期限

『壹』 海关缴款书应在什么期限内申请抵扣

咨询热线ZI XUN RE XIAN

您好，我企业是一家从事货物进口的外贸公司，在进口货物时，企业取得了海关开具的海关专用缴款书，请问应在什么期限内申请抵扣？

专业解答

根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》的规定，实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(包括纸质资料和电子数据)申请稽核比对。未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

『贰』 海关完税凭证进项税额的抵扣时限是多久

自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函〔2009〕617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的，其进项税额不予抵扣。

（1）税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。

（2）稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。

相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。

不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。

滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。

缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。

重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。

（3）税务机应于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。

对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

（4）稽核比对结果异常的处理。

稽核比对结果异常，是指稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留。

对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。

（5）纳税人应在“应交税费”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税费——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”

科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。

增值税一般纳税人非因客观原因未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，其取得的票证不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

『叁』 海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限是什么

关于海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限，具体情况有以下两种：

一、根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局 海关总署公告2013年第31号)规定：

纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》(电子数据)，申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。

二、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)文件规定：

增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对。

纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证，仍按《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)执行。

(3)海关缴款书抵扣期限扩展阅读：

关于海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限的解读：

《国家税务总局、海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》(国家税务总局、海关总署公告2013年第31号)第五条规定，税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。

对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。

纳税人可以从以下两方面理解上述条款：

1、税务机关每个申报期内将设有专门窗口向纳税人开放，以提供上月纳税人提交的海关缴款书稽核比对结果，纳税人提交次月起，应主动通过窗口查询稽核比对结果。

2、稽核比对结果为相符的海关缴款书，必须在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，否则不能再申报抵扣。

参考资料来源：网络——进口增值税

参考资料来源：国家税务总局上海徐汇区税务局——海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”政策解读和操作指南

『肆』 海关进口增值税最后申报抵扣期限急！！！！！

海关来完税凭证抵扣也是自开票之源日起90天内抵扣，但由于海关完税凭证不是认证抵扣，而是通过“通用税务数据采集软件”自行录入并上报抵扣信息，因此海关完税凭证申报抵扣规定为开具之日起90天之后的“第一个纳税申报期”结束前申报抵扣。所以在7月10日还能申报抵扣。

『伍』 海关缴款书逾期抵扣有谁办过在线等着急

这个6月报税期就是6月份申报5月份的税报表。是5月的税款在必须在增值税版纳税申报表附列资权料二中申报，就可以在五月及后面的期限抵扣。
5月31日是没有这个稽核结果通知书的，一般是6月份要在网上报税系统中的海关稽核结果明细查询中，确认海关缴款书，第二天收取回执，会收到抵扣凭证稽核结果通知书，增值税纳税申报表附列资料二中会显示海关缴款书的税额。如果企业没有在网上报税系统中的海关稽核结果明细查询中，确认海关缴款书，系统一般会在15号之前自动确认。
如果过期了一般没有有补救办法，就像增值税进项发票没有申报一个道理。

『陆』 海关进口增值税专用缴款书认证期限

海关进口增值税专用缴款书还可以抵扣的。“应当在开具之日起90天后的第一个版纳税申报期结束以前向主管税权务机关申报抵扣”，这个“第一个纳税申报期结束以前”是指12月15日前，因为你的票是8月10日，90天时还在11月份是税款所属期，申报期是12月15日前，因此，该票可以抵扣。（进口增值税专用缴款书不同于增值税专用发票，增票是要认证的，已过期了，而缴款书不要认证）

问题补充：90天后的第一个申报期，是12月1日~15日.

『柒』 海关进口增值税专用缴款书的抵扣期限超过了怎么办有办法申请逾期吗

没有办法，只能认了，价税计入成本吧。如果有办法，该规定就失效了。

『捌』 海关开具的增值税缴款证明税务处理方法、抵扣期限

企业取得的“海关进口增值税专用缴款书”可以作为增值税进项税额进行认版证，抵扣，抵权扣的有效期限是180天，抵扣方法是在填制增值税纳税申报表时在主表以及表二，还有附表内填写该专用缴款书的相关内容（按份数，海关口岸逐笔填写），然后持该缴款书到主管的国税进行比对认证|（需要带缴款书原件及复印件，报关单或进口合同）。完成上述操最后就把该项税款抵扣了。

『玖』 海关增值税缴款书，因会计疏忽，超过180天的认证抵扣期限，有补救措施吗

到税务局请示一下,怕是不行

『拾』 海关进口增值税发票的抵扣期限

海关完税凭证抵扣也是自开票之日起90天内抵扣，但由于海关完税凭证不是认证抵回扣，而是通过“通用税务数据答采集软件”自行录入并上报抵扣信息，因此海关完税凭证申报抵扣规定为开具之日起90天之后的“第一个纳税申报期”结束前申报抵扣。

具体的操作：最晚在4月份13日记帐，然后在5月10日以前申报抵扣。

如果所说“5月份抵扣”是在5月份入帐计入“应交税费-应交增值税（进项税额）”，是不可以的。