主动创造内部审计环境

⑴ 如何充分发挥内部审计的职能作用

充分发挥内部审计的作用，需要从以下几个方面着力。
健全内部审计体制。对于企业尤其是上市公司，目前比较理想的内部审计组织模式是：在董事会之下设立审计委员会，在行政管理系统设置内部审计机构；内部审计机构向审计委员会负责并报告工作，接受审计委员会的监督和指导，同时向总经理负责并报告工作，按照审计委员会、高管层的要求以及运营层的需求开展工作。其他性质的组织也应设置由主要行政负责人领导的内部审计机构，并保证内部审计机构的独立性和权威性。
提高组织领导者对内部审计工作的认识。组织领导者应认识到，内部审计是一种管理资源，能够为组织创造价值。应为内部审计工作创造必要条件，包括人员配备、办公条件、经费支持以及鼓励内部审计人员参加教育培训、搞好审计结果的转化运用等，保证内部审计机构独立、客观、高效地开展工作。
营造良好的内部审计环境。加强宣传教育，提高组织各部门和员工对内部审计工作的认识，在组织中形成良好的内部审计工作环境。内部审计应以实际成效赢得组织的尊重，并在开展审计监督检查活动的同时，为管理层和员工提供咨询和服务，让大家感受到内部审计工作的作用和价值。
建立健全内部审计规章制度和操作规范。中国内部审计协会已出台多项内部审计准则和内部审计指南，涵盖了内部审计的环境建设、程序方法及各类业务开展等，是内部审计工作的重要标准和指南。对于具体组织而言，由于业务性质、范围及所处行业等不同，经营管理的目标和内容也存在差异。因此，内部审计机构应结合本组织特点，按照相关法律法规和内部审计准则、指南要求，紧密围绕管理层对内部审计工作需求，制定适合本单位的内部审计规章制度和操作规范，促进内部审计工作规范有效开展。
推进内部审计的转型与发展。为了促进内部审计深入开展并与国际惯例接轨，中国内部审计协会要求大力推进内部审计的全面转型与发展。就审计内容来说，应在坚持以财务审计为基本内容的基础上，进一步拓展到以内部控制、风险管理及治理程序审计为核心内容，以风险导向审计为方向，实现财务审计与管理审计、绩效审计融合发展。就审计目标来说，应从侧重于查错防弊进一步拓展到促进组织提高经营效率、为组织创造价值，实现防弊、兴利、增值三个审计目标互促并进。
加强内部审计协会建设。充分发挥内部审计的作用，需要进一步加强内部审计协会建设，充分发挥内部审计协会的作用。一是充分发挥协会调研、总结、推广和服务作用。内部审计协会应深入了解行业现状，积极开展理论研讨、经验交流、技能培训、组织和实施国际注册内部审计师统一考试等工作，加强对内部审计机构的分类指导，推动内部审计总体水平的提高。二是充分发挥协会作为内部审计质量外部评估者的职能作用。中国内部审计协会于2012年开始实施内部审计质量外部评估。应鼓励更多的内部审计机构积极参与内部审计质量外部评估，提高内部审计工作水平。
加强内部审计法律法规建设。近几年，我国陆续出台了一些有关内部审计的法律法规，推动内部审计工作逐渐走向法制化轨道。适应内部审计发展的实际需要，应进一步完善内部审计法律法规，特别是应对其中的一些原则性规定进行细化，对内部审计的定义、实施范围、机构和人员的职责权限、审计程序方法等作出修订和补充，并适时制定专门的法律。

⑵ 如何开展企业内部全面审计

公司内部审计其实是公司最后最重要的一道关口，防范错弊，将风险扼杀在摇篮中，对企业的长治久安是功不可没的。这就决定了审计绝不是查查账就可以了，还应该通过与被审单位沟通，持职业怀疑的态度关注企业的业务流程，梳理流程，总结风险点，帮助企业规避风险。公司其他部门可能各部门说各部门的好，但审计应该做企业的第三只眼，站在相对独立的角度去看问题，敢于向高管问责。当然这一切的前提是董事长重视审计，并赋予审计应有的权利。经营方面的损失。

一般来说现代内审有以下几个作用：

（1）风险评估及预防风险评估是指内部审计对风险的识别及评价和评估相应措施应对风险的过程和方式。风险预防是指内部审计通过对企业各方面经济活动的检查监督，找出薄弱环节，尽早提前发出警报，起到风险的预警作用，再进行风险控制。内部审计通过将风险评价和风险预防做为审计工作的重点，经常而及时地了解企业各方面的状况，发现企业存在或是可能存在的潜在风险，进行分析，建立健全风险评价机制，帮助企业高层注意风险的管理和控制。

（2）监督与再控制企业由于经营规模不断扩大、经营业务日趋复杂等使得企业高层很难直接控制各方面的经济活动。在这种情况下，管理层需要专门的监控机构对企业的以上情况进行监督与评价，达到其控制企业的目的。内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。

(3)咨询职能随着市场风险变得越来越复杂，集团下属企业自身判断能力是不足，以及企业各部门业务专业知识的狭窄，内部审计作为一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它在企业中承担着咨询的职能。内部审计能针对企业中存在的不合理事项进行制止，预防出现更大的管理漏洞和经营方面的损失。

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⑶ 如何加强企业内部控制审计

加强企业内部控制审计的的方式：

(一)提高领导层对内控的重视度，完善内部控制环境。

良好的控制环境的建立，是制度真正落实的有效保障。影响控制环境的因素是多方面的，包括董事会、企业管理者的素质、企业文化、组织结构等。加强和完善企业内部控制，一是要建立现代企业制度，以企业财务管理为核心，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为特点，使企业成为面向国内外市场法人实体和市场竞争主体的一种企业机制。二是要建设企业内部控制环境，包括经营管理的理念，风险管理理念，管理控制方法，组织机构，外部环境影响等。因而为了企业的发展，一定要提升企业领导层和管理者的思想意识，转变其管理观念，使之增强对财务管理重要性的认识，加强对内部会计控制的管理力度，从而提高企业的核心竞争力。

(二)明确审计方向，确定审计目标，掌握审计重点。

对于一个企业而言，企业实施内部控制审计的最终目标在于通过这样一个审计活动，完善审计内控制度，维护企业资金的稳定性和安全性，提高企业的运营效率和经营管理水平。因此在审计内容上内部审计人员要通过查阅法、调查表格法等审计方法，了解企业管理信息和流程(传递沟通方式、制度汇编、职责分工、岗位规范和标准)等相关资料，进一步向相关部门和人员了解企业的相关业务及财务资料，对企业主要业务的关键控制点进行测试分析，掌握这类控制点存在的漏洞和不足之处，并采取有效措施加以改进。在审计方法和手段上要全面运用计算机技术、网络信息技术，重视风险分析，保证内控审计工作的顺利开展。最后，企业还要建立起内部控制审计队伍训练培养基地，定期组织相关人员进行培训，不断强化审计人员职业道德意识和审计专业技能，为企业培养一支高素质、高质量的审计团队。

(三)充分发挥内部控制执行与监督职能。

内控制度要发挥良好的作用并且得到有效执行，企业必须具备足够的人员及资源，使其能完成所分配的任务，并且应选拔职业道德修养和专业胜任能力的员工，创造良好的环境氛围激发员工的积极性、主动性和创造性，建立绩效评价体系，健全考核奖惩机制，对员工实施科学、有效的监督。

充分发挥内部审计的作用，使企业内部审计部门应当更多地参与到企业的事前预防和事中的内部控制中，通过对企业会计内部控制的监督和评审，及时发现内部控制制度中的漏洞和隐患，并针对企业会计工作中出现的新情况、新问题等加以技术修正或改进，提出一些有建设性的意见和措施，提高企业的综合实力。

⑷ 目前内部审计环境发生了哪些深刻变化和面临哪些挑战

纯手打……说不了太多……本人从事内部审计7年……就个人情况来看。内部审计最主要的问题是内部审计工作与企业战略相结合出现的问题。现在的内部审计，从过去的成本导向性逐渐转变为风险导向性。但是，企业的发展阶段却不一定和审计思路发展一致。某企业，在快速发展阶段，老板在于大量投入，抢占市场，如果这时候和老板谈风险，老板十有八九只是考虑，不会采纳。甚至有老板认为你格局不够等等……在这个阶段，审计需要更多的关注成本支出的真实合理，收益的及时和完整。但对风险的要求又降低……

⑸ 如何发挥内部审计的作用，来保证

内审是企业（行业）内部监督的职能部门，主要是对内部部门的企业规章制度、国家法规法律、国家宏观调控政策的执行情况进行局部、分项和全面的审查审核。下面可分以下几步：
一、 通过审核撰写出公正、公平的审计报告。要对被审计单位的综合情况进行准确、合理、公正、公平的评价；对审核发现的问题要进行认真梳理、分类，找出每类中具有含盖方面广、代表性强的问题作为重点反映的内容、对特殊问题要专项或专题反映，根据问题所涉及方方面面的影响要分析到位，对每项问题做出准确的定性（对问题的定性是一个关键环节，把握不好会适得其反），报告要有说服力、对方认可度和领导的参考价值。
二、 对查出问题的整改有适当措施。对违章、违规、违纪、违法的问题要划清界限做到准确、合理定性，对处理问题要做到准确适度，对严重且不能挽回的问题要专题阐述，并拿出单独的处理意见。
三、 处理措施要得当。对于违章、违规、违纪、违法问题要严格划清界限，并根据相关规定提出处理意见，以避免审计风险。
四、 提高审计人员素质是做好审计工作的基础。审计人员不仅要全面掌握内部规章制度、法律法规，还要更广泛的掌握国家的相关政策、规定，不得利用职务之便对问题进行夸大和缩小，做到公平、公正、合理、合规、合法，做到这一点不是一件容易的事，没有相当的业务素质、政治素质和政策水平是不可能的。

⑹ 如何在新的经济环境下加强内部审计工作

（一）营造良好内部审计环境。没有建立或者没有健全内审机构的部门和单位，要抓紧把机构建立健全起来，并落实专兼职人员负责具体工作，确保其独立性，不受其他单位或个人的干涉，独立行使内部审计职能；各单位主要负责人要主管内审工作，亲自审批年度审计项目计划，听取审计工作情况汇报，并充分运用审计成果，督促落实问题整改；要高度重视内审工作，确保与本单位其他工作同部署、同检查、同考核；与经济决策相关的重要会议应通知内审机构负责人参加；加强内审宣传，努力为内审工作开展创造良好环境。
（二）加强内审队伍建设。要配备与内审工作业务量相适应的工作人员，并注重优化人员结构；要培育内审人员良好的职业操守，认真执行国家各项路线、方针和政策，遵纪守法，做到独立、客观、正直和勤勉，严守职业道德操守；要引导内审人员自觉接受后续教育和加强自学，掌握内部审计标准、程序和方法，并能熟练运用，掌握财会业务知识，精通财会制度和与之有关的法律、法规；各单位内部要建立内审人员培训制度，加快内审人员知识更新，不断提高内审人员的业务能力。要善于借助社会审计的力量，内审工作量特别大的单位，可以聘请中介机构参与相关工作。
（三）建立完善内审规范。要建立内审规章制度，对内审机构的组织架构、工作流程、工作内容、质量控制、结果运用、整改落实机制等作出规定，做到有章可循。要根据本单位的性质、规模和特点，制定审计工作规范和管理办法，推进审计方式逐步从事后审计向事前、事中审计转变。
（四）拓展内部审计内容。当前，行政事业单位内审的目标，仍然是以单位财政财务收支的“真实性、合规性、合法性”为主，与此同时，大量的财政资金投向基层的村、社区，大量的民生项目由基层落实，大量的行政权力下放到基层，可以说，基层的行政权、经济权越来越大，这需要加强对基层的审计监督。在国家审计因面广量大而无法实现全覆盖的情况下，内部审计要积极发挥源头监督作用，弥补监督真空地带。为此，各单位内审机构要善于根据当前形势及时调整内审的目标和重点，从传统的防错纠弊中跳出来，研究和探索审计工作的新方法、新思路，向绩效审计、管理审计领域延伸。内审重点除了财政财务收支审计，应转向审计财政资金使用效益，做到真实、合法、效益三者并重。同时，要加强对村、社区干部的经济责任审计，对民生资金、民生项目实行跟踪审计，在更宽的领域、更大范围发挥更大的作用。
（五）强化内审工作监督指导。审计机关要完善专业指导与综合指导有效结合机制，通过制定内审工作规则和发展规划、监督检查内审质量、评价运用内审结果、组织内审人员参加国家审计项目等形式，加强对内部审计工作的业务监督和指导；要采取抓点示范，典型引路等工作方式，定期开展活动，培训专业知识、总结交流审计经验，指导各单位选准角度、准确定位，完善内审工作体系；要督促各单位及时处理内审查出的问题，限期整改，对违纪违规问题，按有关规定移送处理。

⑺ 加强内部审计工作服务我局经济发展———对我局内部审计工作的思考

闫新民 张建立 马鹏远

(河南省有色金属地质矿产局)

随着社会主义市场经济的形成和发展，地勘单位已经融入市场经济的大潮中。属地化管理以来，我局地勘经济的发展已与河南经济社会的发展息息相关。特别是在国务院下发《国务院关于加强地质工作的决定》之后，河南省人民政府又下发了《河南省人民政府贯彻国务院关于加强地质工作决定的意见》，从而使地勘单位的改革与发展步入新的发展阶段。从上至下开展的“地质找矿改革发展大讨论”活动，实际上为地勘单位的体制改革再次发出了明确的信号。就当前地勘经济快速发展的形势对内部审计工作的客观要求而言，我局的内部审计工作还存在着一些需要探讨的问题和认识上的不到位。如何使内部审计工作更好地服务我局经济发展和提升管理水平，以适应客观形势的要求，笔者谈几点自己的思考。

一、加强领导，提高认识，营造良好的工作氛围

1.充分认识内部审计工作在我局改革和发展中的作用

近年来，我局的经济建设取得了可喜的成就，经济总量和经营规模迅速扩大，各单位的业务经营范围进一步拓展，经营方式呈现多样化，资金渠道趋于多元化，投融资、矿权生产和转让行为较为普遍，经济活动呈现出比较广泛、频繁和复杂的态势。面对复杂、频繁的各种经济活动，如何使其规范化，保证我局经济又好又快地发展，这是摆在我们面前的一个亟待解决的问题。

内部审计作为维护经济秩序的“卫士”、经济健康发展的“保健医生”和经济管理的“参谋助手”，通过对围绕我局经济改革和发展中心工作中的重点、难点问题的审计，以及对职工关注的热点、焦点问题的审计，检查内部控制程序的有效性，可以及时地发现经营管理中存在的问题;通过及时、有针对性地提出合理的审计意见和建议，可以达到完善管理制度，规范经营行为，防范和化解经营风险，实现国有资本保值增值的目的，从而促进我局地勘经济又好又快发展。

2.加强对内部审计工作的领导，保障内部审计工作的发展环境

一个单位的内部审计工作要充分发挥作用，离不开领导的重视和支持，只有领导重视了，才能保证内部审计机构的独立性和充足的内部审计力量，才能保证内部审计职能的充分发挥。

局领导高度重视我局的内部审计工作，成立了审计督察处，明确了职责范围，印发了“内部审计工作制度(试行)”，为局内部审计的机构建设和队伍建设提供了保证;局属各单位也相继成立了内部审计机构，明确了内部审计人员，为我局今后内部审计工作的开展创造了有利的条件。但是，我们还应该看到我局的内部审计工作在制度建设和业务建设等方面还有很多工作要做，局属各单位在内部审计队伍建设方面还存在妨碍独立性的问题，还需要领导给予支持，为审计工作创造良好的发展环境。

3.加大对内部审计工作的宣传力度，提高职工的认知度

搞好内部审计工作，除了领导的重视和积极履行审计职责外，还需要提高职工对内部审计工作的认知度。可以利用宣传材料、知识问答或局域网等形式宣传有关法律法规、规章制度、内部审计和有关财务、管理等方面的相关知识，介绍我局内部审计工作的开展情况，提高领导和职工对内部审计工作的认知度;通过审前公示，审后公告等形式，提高职工对内部审计工作参与度，为内部审计工作的开展营造良好的环境和氛围。

二、加强制度建设，推进内部审计工作制度化、规范化

加强内部审计工作，制度是先导，没有规章制度，工作也谈不上规范化。

1.建立健全内部审计管理制度，规范内部审计工作

2008年，我局出台了“内部审计工作制度(试行)”，明确了内部审计的职责、权利与义务，内部审计程序等内容，但相关的管理制度还没有跟上，还需要在内部审计人员管理，岗位责任制，审计问责制度，审计档案管理等方面进行规范，为内部审计的管理工作提供制度保障。

2.建立科学的内部审计业务制度，规范内部审计工作

我局的内部审计工作已开展多年，形成了一套切实可行的工作方法，但从对审计业务的规范化要求来看，还存在不完备和没有形成制度化等问题，需要逐步建立包括内部审计项目立项制度、审计工作流程、审计测试评价标准、三级复核制度、业务评比制度、财务收支审计办法、内部控制制度审计办法、经济合同审计办法、建设项目审计办法等制度，为审计业务的制度化、规范化打下坚实的基础。

三、加强队伍建设，努力造就一支适应改革发展的内部审计队伍

审计职能的发挥，需要靠技术过硬的审计队伍来实现。

(1)建设一支复合型内部审计队伍。根据《审计署关于内部审计工作的规定》，内部审计已不是传统意义上的财务审计，其审计范围涉及经济活动的方方面面，为此，就需要吸收具有审计、财务、技术、法律和管理等业务知识的人员充实到内部审计队伍中来，以适应业务开展的需要。

(2)采用多种形式，加强对内部审计人员的培养。鼓励自学与集中培训相结合、以老带新、以干代训等方式，加强对审计人员的政策法规、审计知识，其他相关专业知识和业务能力的培训，不断提高审计人员对政策的理解、执行、判断能力和专业胜任能力。

(3)认真履行审计人员职业道德规范，严格审计纪律，建设一支爱岗敬业、公正廉洁的内部审计队伍。

(4)整合审计资源，加强协调能力建设。目前，我局的内部审计工作面临着专职人员少，任务重的实际情况，要更好地开展工作，就需要整合系统内的审计资源，开展联合审计。一是集中局、队(院)审计力量开展联合审计，二是尝试与职能部门、纪检监察部门和社会中介机构开展联合审计。通过联合审计，达到整合资源，汲取有益的工作经验和方法，达成审计目的，提高审计人员的协调能力，锻炼我局的内部审计队伍的目的。

四、坚持“依法、程序、质量、文明”审计，提高内部审计工作的质量

质量是一切工作的生命线，内部审计人员要把质量意识贯穿到审计工作的全过程，坚持“依法、程序、质量、文明”审计。

(1)严格按照局党组的安排和审计计划实施审计项目，按照政策法规、局各项管理制度和审计标准等客观公正地评价审计事实。

(2)推行审计组长负责制，建立三级复核制度、业务会议审定制度、质量检查评比制度，确保审计程序规范，审计事实准确，审计处理得当。

(3)倡导“文明”审计理念，构建和谐审计。把人性化的审计理念贯穿到审计工作中去，坚持以事实为依据，以法律为准绳，加强与被审对象的交流和沟通，认真听取各方的意见和建议，发现疑点及时纠正，不扩大违纪事实，不掩盖事实真相，不激化矛盾，增强审计的透明度、公开度、公信度。

五、坚持“全面审计，突出重点”的方针，紧紧围绕“四业”发展战略，为我局的改革和发展服务

今年，局工作会议明确了“四业”发展战略，提出了深化内部改革，保障改善民生和加强党风廉政建设，狠抓工作的落实，切实转变机关职能。这就要求内部审计人员把思想统一到局工作会议的精神上来，认真贯彻落实科学发展观，围绕我局的中心工作，把推动改革、促进经济发展作为内部审计工作的出发点和落脚点，突出重点，求真务实，有效地发挥内部审计的监督和服务作用。

1.转变观念，推动内部审计工作的转型

要更好地服务我局经济发展大局，就要求内部审计工作要着力于增值型审计的建设，实现内部审计职能的转型，为此，内部审计人员要在思想上树立“四个意识”，即:风险意识、责任意识，监督意识和服务意识。在行动上实现“五个转变”即变被动审计为主动审计，根据局中心工作和改革发展中的难题、职工关心的热点焦点问题找米下锅;变经验审计为科学审计，重视审计证据，重视审计方法和技巧;变事后审计为事前、事中审计;变表象描述为实质分析，从根本上发现问题;变提建议为落实整改，积极推进审计成果的运用，更好地服务我局经济发展的大局。

2.坚持以财务收支审计为基础，积极探索管理审计，逐步实现内部审计职能的转型

财务收支审计主要是评价经济活动的真实性、合法性和效率性。以财务收支审计为基础，一是我们事业单位的体制所决定的，我们每年都有很多经费，这些经费的使用和分配、管理是否合法、真实、有效，只有通过审计，才能发现财务收支中存在的问题，通过完善管理，提高会计信息的真实性和可靠性，保护资产不受损失;二是财务收支审计与经济责任审计和内部控制审计等业务有很高的关联度，其成果可以为其他审计业务所利用，能够提高审计工作的效率。

管理审计重点关注管理和控制、资源和效益优化。通过管理审计，以剖析问题成因，研究和防范改进措施，为促进经济活动的合法、规范、高效和可持续发展提供保障。

今年，我局对局属地勘单位2008年的财务收支状况进行了审计，在审计实践中，尝试拓宽了审计内容，对管理工作进行了延伸测试，取得了很好的效果，今后需要在总结经验的基础上，逐步完善提高。

3.深化经济责任审计

一是健全评价指标体系，探索将领导综合管理水平、内部控制制度的建立健全和执行情况、任期内重大经济决策程序和效果、经营考核指标的完成情况、遵守财经纪律和个人廉政建设情况等作为经济责任审计的主要内容;二是努力改变审计程序后置的现状，发挥内部审计对加强党风廉政建设和提高领导干部执政能力建设上的作用，促进领导人员认真履行职责。

4.关注建设、投资和矿权转让项目

近几年，我局的工程建设、投资和矿权转让项目较多，而审计监督的触角还没有触及，今后将逐步把工程项目、投资项目和矿权转让项目纳入审计监督范围，关注行为是否合法、合规，程序、手续是否完备，投资是否有效，通过审计，促进规范对项目、投资和矿权转让的管理。

5.搞好审计分析，用好审计成果

一是注重从体制、机制和制度层面发现及分析问题，从发现的问题中找出带有普遍性的问题，揭示内在规律，形成审计建议，达到指导工作，服务发展的目的;二是注重审计成果的利用，跟踪审计结果，检查对审计提出的问题是否进行了整改和落实。只有审计成果得到有效利用，才能真正发挥服务的职能。

⑻ 内部审计环境的缺失指的是什么

内部水审计环境的缺失是指企业的内部缺少监督机制，由于监督不力，从而使审计内容缺乏真实性。

⑼ 审计环境对内部审计有什么影响

1、审计环境制约着审计的发展,但在一定程度上,审计对其所处的环境也有反作用。审计受到企业内外部各种环境的影响,同时,在各种环境下融合发展。
2、审计环境是指与审计有关的内外部因素的综合，是审计赖以存在的各种客观因素的总和。纵观审计的发展历程，审计是因环境的变化而产生和发展的，不同的审计环境，产生不同的审计理论和实践；同时，审计理论和实践又对环境起着一定的反作用。成熟的审计理论、实践可以大大地改善审计环境，更有利于社会经济的稳定和发展，更好地改进审计执业条件。概括来说，审计环境主要包括经济、政治、法律、科技、社会和企业内部环境等。内部审计随着审计环境及其审计构成要素的变化而不断发展。

⑽ 审计环境对内部审计有什么影响

1、审计环境制约着审计的发展，但在一定程度上，审计对其所处的环境也有反作用。审计受到企业内外部各种环境的影响，同时，在各种环境下融合发展。2、审计环境是指与审计有关的内外部因素的综合，是审计赖以存在的各种客观因素的总和。纵观审计的发展历程，审计是因环境的变化而产生和发展的，不同的审计环境，产生不同的审计理论和实践；同时，审计理论和实践又对环境起着一定的反作用。成熟的审计理论、实践可以大大地改善审计环境，更有利于社会经济的稳定和发展，更好地改进审计执业条件。概括来说，审计环境主要包括经济、政治、法律、科技、社会和企业内部环境等。内部审计随着审计环境及其审计构成要素的变化而不断发展。