土地使用权评估合同印花税

1. 土地出让金如何征收印花税

土地出让金按照万分之五的税率征收印花税。

根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)规定:"对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税"。因此,土地改变性质补缴的土地出让金合同,应按规定补缴印花税。

按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其实施细则以及相关文件的规定，从2006年12月27日起，纳税人签订《国有土地出让合同》支付土地出让金应按照“产权转移书据”税目，按照万分之五的税率征收印花税。

(1)土地使用权评估合同印花税扩展阅读

土地出让金计算方法

一、有实际成交价的，且不低于所在级别基准地价平均标准的按成交价不低于40%的标准计算出让金，若成交价低于基准地价平均标准的，则依照全部地价40%计算。

二、发生转让的划拨土地使用权补办出让时，按基准地价平均标准的40%计算。

三、通过以上方式计算的土地出让金数额，土地使用权受让人有异议的，由受让人委托有资质的土地估价机构进行评估，按评估价的40%计算土地出让金。

四、划拨土地使用权成本价格占土地价格的最高比例不得高于60%，在以划拨土地使用权价格计算出让金时，必须将成本价格换算成市场土地价格，再按不低于40%的标准计算土地出让金。

2. 土地使用权产权转移合同的要缴纳印花税,税率多少

土地使用权产权转移合同适用0.5‰税率。

印花税税率有两种形式：比例税率和定额税率。
1）比例税率
在印花税的13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证（含以电子形式签订的各类应税凭证），产权转移书据，营业账簿中记载资金的账簿，适用比例税率。印花税税率分4个档次：
①借款合同，适用0.05‰税率；
②购销合同，建筑安装工程承包合同，技术合同，适用0.3‰税率；
③加工承揽合同，建设工程勘察设计合同，货物运输合同，产权转移书据或合同，营业账簿中记载资金的账簿，适用0.5‰税率；
④财产租赁合同，仓储保管合同，财产保险合同，股权转让书据（包括A股和B股），适用1‰税率；
2）定额税率
在印花税的13个税目中，“权利，许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，每件税额为5元。

3. 我们企业签订了一份土地使用权转让合同，该合同是否需要缴纳印花税

根据《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）第三条规定：“对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。”

4. 土地出让 印花税怎么算

1、土地出让金： 实际使用土地面积×单位面积金额
借：无形资产
贷：银回行存款答
2、印花税，不同的合同有不同的税率，大多的合同税率是万分之五， 印花税大多是直接记入“管理费用”的，还有“固定资产”，“固定资产清理”
借：管理费用
贷：银行存款
契税，税率3%--5%，要根据你当地的实际情况
单位的新建厂房竣工后应该记入固定资产， 如果土地是划拨土地，就不用作价入账；如果是缴纳了土地出让金所取得的土地，那么办理土地证所支付的相关费用及税金，应该计入无形资产。

5. 土地使用权转让合同按什么税目征收印花税

印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式专。
从价计税情况下计属税依据的确定；
从量计税情况下计税依据的确定，实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。
印花税应纳税额计算公式：
应纳数额=应纳税凭证记载的金额（费用、收入额）×适用税率；
应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准。

6. 土地使用权出让合同 印花税的问题

“法不溯及来既往”是一项基自本的法治原则。通俗地讲，就是不能用今天的规定去约束昨天的行为。美国1787年宪法规定：追溯既往的法律不得通过。法国民法典规定：法律仅仅适用于将来，没有溯及力。在我国，“法无溯及力”同样适用于民法、刑法、行政法等方面。

7. 签订土地使用权出让合同是否缴纳印花税

根据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知的通知》（财税〔2006〕162号）规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

8. 土地使用权出让合同印花税的计税依据是什么

根据 2012年 4月 25日下发的《关于明确财产和行为税政策有关问题的通知》有关规内定“根据国家容税务总局《关于进一步加强房地产税收管理的通知》（国税发〔 2005〕 82号）和国家税务总局《关于实施房地产税收一体化管理若干具体问题的通知》（国税发〔 2005〕 156号）相关规定，印花税计税依据应与契税计税依据一致，配套费和拆迁补偿费应列入印花税征税的计税依据按核价计算征收印花税。”

9. 土地出让合同涉及的印花税会计处理（是记入管理费用吗）

计入管理费用的，《企业会计准则第6号——无形资产（2006）》第十二条规定，外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

根据《企业会计制度》6403营业税金及附加规定，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。企业交纳印花税的会计处理，一般分为两种情况：

1、如果企业上交的印花税税额或购买的印花税票数额较小，可以直接列入管理费用。上交印花税或购买印花税票时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“银行存款”或“现金”科目;

2、如果企业上交的印花税税额较大，先记入待摊费用，然后再转入管理费用。上交印花税时，借记“待摊费用”科目，贷记“银行存款”等科目;分期摊销印花税时，借记“管理费用一印花税”科目，贷记“待摊费用”科目。

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费用处理方式

直接支付费用属于直接支付费用的主要业务有招待费、审计费、诉讼费等。转账摊销费用属于转账摊销费用的项目有折旧费、低值易耗品摊销费、无形资产摊销费、提取坏账准备等。

预付待摊费用预付待摊费用主要是指固定资产修理费用。预提应付费用预提应付费用是指采用预提方法核算应由本期负担，而在以后各期支付的费用。如企业选择预提方法核算固定资产大修理费、企业计提的职工教育经费等。

参考资料来源：网络-管理费用