国家收回土地使用权交那些税

① 土地使用权出让应交纳哪些税费

土地转让需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、土地增值税、所得税、契税。详情如下：

1、营业税。凡转让土地使用权的单位和个人为营业税的纳税义务人。以转让土地使用权收取的全部价款和价外费用，按5%税率计算缴纳。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权购置或受让原价后的余额为营业额。

2、城建税、教育费附加、地方教育附加。以转让土地使用权实际缴纳的营业税为计税依据。城建税的税率。纳税人在市区为7%;在县城、建制镇的为5%;不在上述地区的为1%。教育费附加的征收标准为3%，地方教育附加征收标准为2%。

3、土地增值税。凡转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人为土地增值税的纳税义务人，转让非国有土地和国家以土地所有者的身份出让国有土地的行为不征土地增值税。其计税依据为转让土地使用权所取得的增值额。
税率为：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。
增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。
增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。
增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

4、所得税。个人转让土地使用权，取得的转让所得按“财产转让所得”计征个人所得税，差价的20%。单位转让土地使用权，取得的转让所得计入应纳税所得额计征企业所得税。

5、印花税。土地使用证，每本贴花5元;土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税，按合同载明转让金额0.5‰缴纳。

6、契税。在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。土地使用权出售按成交价格的3%缴纳;土地使用权赠与、交换按征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定金额的3%缴纳。

参考资料：新华网

② 政府有偿收回土地企业需要交哪些税

《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为。

按照《国家税务总局关于印发《营业税税目注释（试行稿）的通知》》（国税发【1993】149号）规定，不征收营业税。

同时，因政府城市规划需要收回土地，公司收到的补偿价款可以免增值税和土地增值税，公司可以向主管税务局备案享受减免。

(2)国家收回土地使用权交那些税扩展阅读：

注意事项：

根据《中华人民共和国土地管理法（2004年）》第三十七条禁止任何单位和个人闲置、荒芜耕地。已经办理审批手续的非农业建设占用耕地，一年内不用而又可以耕种并收获的，应当由原耕种该幅耕地的集体或者个人恢复耕种，也可以由用地单位组织耕种。

一年以上未动工建设的，应当按照省、自治区、直辖市的规定缴纳闲置费。连续二年未使用的，经原批准机关批准，由县级以上人民政府无偿收回用地单位的土地使用权，该幅土地原为农民集体所有的，应当交由原农村集体经济组织恢复耕种。

参考资料来源：网络-有偿收回土地使用权

参考资料来源：网络-政府

参考资料来源：网络-国家税务总局

③ 国有土地使用权转让需要交哪些税

一、营业税及附加(出让方):

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

二、印花税和契税(双方):

1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。

2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。

三、土地增值税(出让方):

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。

3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。

为计算方便，可以通过速算公式计算:

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数

(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。

划拨土地使用权转让条件

1、划拨土地使用权的转让，是指划拨土地使用权再转移，包括出售、交换、赠与等行为。土地使用权转让的实质是土地使用权受让人在法定条件下把自己取得的剩余期限的土地使用权有偿转让给再受让人的行为。

2、划拨土地使用权转让是土地使用权的占有、使用、收益和有限处分权利全部转移给新的权利人，土地使用权的转让对国家土地权并不产生影响，国家仍然享有对该土地的权。

3、依照划拨方式取得的土地使用权，一般不得进行转让，但经过市、县人民政府土地管理部门批准，并符合下列条件者，可进行转让:土地使用者是公司、企业、其他经济组织和个人;领有国有土地使用权;对土地上的建筑物、其他附着物拥有合法的产权;

4、依照《城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》的规定签订土地使用权出让合同，向当地市、县人民政府补交土地使用权出让金，或以转让划拨土地使用权所获收益抵交土地使用权出让金。

④ 转让国有土地使用权需缴纳哪些税费

国有土地使用权转让涉及三项税：土地增值税、契税、土地使用税。
土地增值税
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令[1993]138号）第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人)，应当依照本条例缴纳土地增值税。的规定贵公司不是纳税义务人可不缴纳土地增值税。
根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令[1997]224号）第一条 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。贵公司应该缴纳契税。根据第三条 契税税率为3—5%。契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案。贵公司可以到土地所在地区的土地管理部门查询。
土地使用税
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令[1988]17号)第四条 土地使用税每平方米年税额如下:
一、大城市0.5元至10元；
二、中等城市0.4元至8元；
三、小城市0.3元至6元； 国有土地使用权出让金财政财务管理和会计核算暂行办法 一、总 则 第一条 为了加强国有土地使用权出让金（以下简称“土地出让金”）的财政财务管理和会计核算，根据财政部和国家土地管理局联合下发的《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》（财综字〔1995〕10号）的有关规定，特制定本办法。第二条 土地出让金财政财务管理和会计核算主要任务是：根据政府土地出让计划，依法组织土地出让金收入，合理安排土地出让金支出，作好土地出让金收支核算，加强财政监督、检查，维护国家的利益，充分发挥土地资产效益，促进经济的发展。第三条 土地出让金包括：1．各级政府土地管理部门将土地使用权出让给土地使用者，按规定向受让人收取的土地出让的全部价款（指土地出让的交易总额）；2．土地使用期满，土地使用者需要续期所缴纳的续期土地出让价款；3．原通过行政划拨获得土地使用权的土地使用者，将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交的土地出让价款。 二、财政财务管理 第四条 土地出让金收入应直接缴入财政部门在银行设立的“土地出让金财政专户”。除财政部门外，其他部门不得设立土地出让金帐户。第五条 在土地使用权出让过程中收取的定金（或预付款），应直接缴入“土地出让金财政专户”，不得在其他部门滞留。土地使用权出让合同签订时，定金转为土地出让金价款。第六条 各地土地管理部门应根据土地出让金清算单，列清土地开发费用、业务费用和土地净收益，每月及时与财政部门进行结算。第七条 根据财政部财综字〔1995〕10号文件的规定，财政部门应根据土地管理部门填报的清算单，及时清算、拨付出让土地的开发费用。土地开发费用应按如下范围列支：1．补偿性支出指因征用土地而发生的各项费用。具体包括：土地补偿费、安置补助费、青苗补偿费、拆迁补偿费。拆迁建筑物回收的残值应当及时入帐，冲减开发费用。2．开发性支出。指征用土地之后，用于土地的各项开发费用（不含市政大配套费用）。具体包括：出让的土地所在小区范围内发生的基础设施建设费，即道路、供水、供电、供气、排水等；为征用、开发出让的土地而支付的银行贷款利息。第八条 土地开发费用的计算办法是，出让土地的单位面积开发费用乘以按图纸出让土地的总面积。单位面积开发费用的计算办法是，出让土地所在小区的总开发费用除以该小区的土地总面积。第九条 财政部门可以为土地出让金征收管理部门核拨并提取一定比例的土地出让业务费。具体比例应以不超过缴入金库的土地出让金总额的2％为准。第十条 土地出让业务费，应按如下范围使用：1．对有偿出让的土地地域内的勘探设计费；2．为开展土地有偿出让工作所支付的广告费、咨询费；3．土地出让给外商过程中的外方中介人佣金；4．土地在进行出让（拍卖、招标等）时所支付的场地租金；5．查处未补办出让手续而擅自转让、出租、抵押原属行政划拨土地使用权的单位和个人发生的开支；6．为开展土地有偿出让工作及土地出让金征收管理工作所必需的办公费、购置费、调查研究费；7．业务人员培训费、宣传费；8．按规定由财政部门统一印制登记单、清算单、专用票据和财务报表所发生的费用；9．对有关票据、报表等进行保管、仓储、运输所发生的费用；10．聘请财务会计等专业征管人员所必需的工资和酬金。第十一条 各省、自治区、直辖市和各计划单列市财政部门应向财政部报送土地出让金收支季度报表和年度预、决算。其中，季度报表应于季度终了后20日内报送财政部；年度预算应于当年3月底之前报送财政部，一式三份；年度决算应于第二年3月底之前报送财政部，一式三份。第十二条 各级财政、审计、土地管理部门要加强对土地出让金的审计、监督、检查。第十三条 对违反财政、财务制度，随意增加土地开发费用，擅自提取业务费，土地出让金不缴入财政，要按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》及国家其他有关规定给予单位和主要责任人以相应的处罚。 三、会计核算 第十四条 土地出让金收支会计科目包括三类，即：资金来源类、资金运用类和资金结存类。第十五条 土地出让金资金来源类会计科目核算内容和方法如下：1．土地出让金收入。财政部门按规定向土地受让方征收的土地出让价款，用本科目核算。发生收入时，记收方；冲销转帐时，记付方。平时收方余额反映财政部门土地出让金累计收入数。按季结帐时，将“土地出让金支出”科目的付方余额转入本科目的付方冲销。结转后本科目的收方余额。作为本季度的土地出让净收益，全数上缴金库。上缴时记本科目付方。2．合同预收款。财政部门按规定或合同协议向土地受让方预收的土地定金（或保证金）等，用本科目核算。预收数记收方；转帐结算或退回时，记付方。收方余额反映尚未结算的合同预收款数额。3．暂存款。发生的各种临时性应付、代管等款项用本科目核算。发生数记收方；冲转或结算退还数记付方。收方余额反映尚未结算的暂存款数额。第十六条 土地出让金资金运用类会计科目核算内容和方法如下：1．土地出让金支出。清算、核拨土地开发费用、土地出让业务费，用本科目核算。本科目下设二个明细科目，即：土地开发费用、土地出让业务费。各项支出数记付方；支出收回数或冲销转出数记收方；拆迁建筑物的残值收入，作冲减开发费用处理，记本科目收方。付方余额反映当期土地出让金实际支出累计数。年终结帐时，本科目的付方余额全部转入“土地出让金收入”科目冲销。2．暂付款。发生的各种临时性应收或待核销的结算款项，用本科目核算。发生暂付款时记付方；结算收回或核销转列支出时记收方。付方余额反映尚待结算的暂付款金额。第十七条 土地出让金资金结存类会计科目（即：银行存款科目）核算内容和方法如下：“土地出让金财政专户”各种资金来源及资金运用的银行存款，用本科目核算。存入时记收方，提取时记付方。 你看看吧，不知道能不能帮你的忙，不行就再找找。

⑤ 国家收回国有土地使用权，原土地使用权人取得的补偿金要不要缴纳企业所得税

一、根据《营业税税目注释》第八条规定：土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不应征收营业税。只要符合以下两个条件就不征收营业税：1、必须有市政府收回土地的文件；2、土地使用者取得的补偿费必须是由财政支付的。你公司如有上述收回文件，由政府财政支付相关款项，不征收营业税。
二、土地增值税根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定：因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。

根据财税[2006]21号文件规定：《 中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则 》 第十一条．第四款所称：因“城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因“国家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。

三、印花税依据《财政部 国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税[2006]162号）第三条规定：对土地使用权出让、转让合同，按“产权转移书据”征收印花税。“产权转移书据”的印花税税率为万分之五。

四、企业所得税根据《关于企业政策性搬迁收入有关企业所得税处理问题的通知 财税[2007]61号规定：
对企业取得的政策性搬迁收入，应按以下方式进行企业所得税处理：
1. 搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途的固定资产和土地(以下简称重置固定资产)，以及进行技术改造或安置职工的，准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资产、技术改造和安置职工费用，其余额计入企业应纳税所得额。
2. 企业因转换生产经营方向等原因，没有用上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产或进行其他技术改造项目的，可在企业政策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额计入企业应纳税所得额。
3. 搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。
4. 搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或推销，并在企业所得税税前扣除。
5. 搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定扣除相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳税所得额，缴纳企业所得税。

⑥ 国有土地使用权继承要缴哪些地方税

有些老人在百年之后，希望将房产留给自己的子女，担心过户的费用太高，房产继承需要缴纳哪些税费？下面给大家介绍一下：

一、概念：

房产继承税费是指税务机关征收的，按照《中华人民共和国继承法》的规定，把被继承人所遗的房产转归继承人的行为活动中产生的相关税费。如：契税（非法定继承人征收）、遗产税等（我国目前暂未开征）。

二、缴纳税费：

1.营业税不再缴纳，但需要提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”等赠与公证材料。(1)

2.受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。(2)

在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。

3.登记费：100元/件；

4.合同印花税：继承房屋评估价的0.05%；

5.权证印花税：5元/本；

6.交易手续费：5元/平方米；

来源找法网：网页链接

7.如果继承人间对房产的价值有分歧的，还可能发生房屋评估费用。

注：因各个城市政策不同，税费有一定差异，具体请咨询当地税务部门。

⑦ 国有土地使用权收购涉及哪些税收问题

1、土地被政府收购与一般土地使用权转让不尽相同。
土地被政府收购，符合规定条件的，不征收营业税、免征土地增值税。土地收购合同应贴花。
土地政府收购，企业取得的收入属于转让财产收入，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，应缴纳企业所得税。若企业符合政策性搬迁的，可按《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]118号）的规定处理。
相关依据如下：
①《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）规定，纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
《国家税务总局关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函[2009]520号）第一条规定，《国家税务总局关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函[2008]277号）中关于县级以上（含）地方人民政府收回土地使用权的正式文件，包括县级以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用权文件，以及土地管理部门报经县级以上（含）地方人民政府同意后由该土地管理部门出具的收回土地使用权文件。
②《土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：……（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
《土地增值税暂行条例实施细则》规定，条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
符合上述规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
③《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。
2、《企业所得税法实施条例》第九条规定，企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
根据上述规定，企业的土地在2011年10月才将土地使用权转让给国家，转让土地使用权收入在2011年度确认。2009年、2010年不涉及企业所得税。
《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）规定，财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。

⑧ 国家收回土地使用权付了补偿费需要缴纳土地增值税吗

《土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税: (二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。国税函[2008]277号《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》明确指出： 纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。
综上，政府无偿收回土地需交纳土地增值税及相关营业税。

⑨ 政府有偿收回土地支付的补偿款需缴纳哪些税种

要交所得税。

国家税务总局关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费有关营业税的批复国税函[2007]969号 2007.9.12四川省地方税务局： 你局《关于单位和个人因土地被国家征用取得的土地及不动产补偿费征收营业税问题的请示》（川地税发[2007]32号）收悉。

经研究，批复如下： 国家因公共利益或城市建设规划需要收回土地使用权，对于使用国有土地的单位和个人来说是将土地使用权归还土地所有者。 根据营业税税目注释（试行稿）（国税发[1993]149号）的规定，土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

因此，对国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照《中华人民共和国土地管理法》规定标准支付给单位和个人的土地及地上附着物（包括不动产）的补偿费不征收营业税。 但所得税是要交的。