国外认证费属于特许使用权费代扣代缴

『壹』 支付境外支付软件使用费是否属于特许权

支付境外支付软件使用费，不属于特许权

对于软件使用费是否按特许权使用费征税，关键是看软件的转让方式。

如果软件是作为专利权或版权转让，或者双方在合同中对于转让计算机软件的使用范围等规定限制性条款的，就应该按特许权使用费征税，适用源泉扣缴管理办法，以收入全额为应纳税所得额，按照10%的税率扣缴。

『贰』 对于付给境外的认证费是否需要代扣代缴税款

付给境外认证费要代扣代缴营业税
因为认证业务发生在中国境外，如果A公司取得的认证标志未贴在产品上，应视为接受认证劳务服务。《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条规定：“在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。”《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条进一步明确：“条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（四）所销售或者出租的不动产在境内。”
《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条规定：“中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。”
根据2009年1月1日新修订的营业税暂行条例及其实施细则的上述规定，荷兰客户为A公司提供的认证服务收取的认证费，因其接受服务方A公司在中国境内，认证服务费属于境内所得，所以向其支付认证费时需要代扣代缴营业税。
如果将认证标志贴在A公司产品上，应视为特许权中的商标使用权，根据营业税实施细则“所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内”；荷兰客户收取的认证费，属于在中国境内转让商标使用权收取的商标使用费，也应该由A公司代扣代缴营业税。
另外，如果受让境外商标使用权的A公司在“营改增”地区，因转让商标权是“营改增”的范围，属于现代服务业中的文化创意服务，要由代扣代缴营业税改为代扣代缴增值税。
如何确认代扣代缴企业所得税
视具体情况有以下三种结果：
一、免税。
1.如果认证业务发生在境外，A公司仅获得国外认证机构颁发的认证证书和认证标志，而未将认证标志贴在产品上的，依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。提供劳务所得，按照劳务发生地确定来源于中国境内、境外的所得。认证费应视为境外劳务费，不予征税。
2.如果认证业务发生在境内，则根据《中华人民共和国和荷兰王国关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第七条规定：“缔约国一方企业的利润应仅在该国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该另一国征税，但应仅以属于该常设机构的利润为限。”荷兰客户作为协定国居民、在我国未构成常设机构取得的收入，向税务机关提出执行税收协定规定申请，经批准后可以免予缴纳企业所得税。
二、征收企业所得税。如果认证业务发生在境内，并且构成常设机构。A公司仅获得国外认证机构颁发的认证证书和认证标志，而未将认证标志贴在产品上的，认证费应视为境内劳务费，根据国际税收协定及国内有关税法规定，对在我国构成常设机构的协定国居民和非协定国居民所取得的收入征收25%的企业所得税。
三、征收预提所得税。不论认证业务发生在境内或是境外，如果A公司将国外认证机构的标志贴在产品上，则可以认定此A公司获得了该机构的商标使用权，根据国际税收协定及国内有关税法规定，提供商标权而取得的所得属于特许权使用费，征收预提所得税。
及时向税务机关提交资料
根据《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第五条的规定，荷兰客户在中国境内提供认证劳务的，应当自项目合同或协议（以下简称合同）签订之日起30日内，向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续和报送《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》并附送非居民的税务登记证、合同、税务代理委托书复印件或非居民对有关事项的书面说明等资料。属于境内劳务但未构成常设机构，也要及时向主管税务提出适用税务协定申请，并提供非居民企业所在国的证明材料。
A公司支付给荷兰公司认证服务费时，如果提供认证服务的荷兰公司在中国境内构成常设机构，其在中国境内劳务所得属营业利润，不属于法定代扣代缴范围，所以一般应由非居民企业荷兰公司自行计算缴纳企业所得税。
但是，如果荷兰公司在中国境内取得劳务所得后，未办理税务登记和纳税申报、未履行纳税义务，根据企业所得税法及其实施条例以及《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》的相关规定，税务机关指定认证劳务费支付人即境内企业为扣缴义务人的，境内企业支付境外认证费时应当履行代扣代缴企业所得税的义务。
如果将认证费认定为商标使用费，依据《中华人民共和国企业所得税法》第三十七条规定：非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。A公司在支付认证费时也需要代扣代缴企业所得税。
总之，因为接受劳务方或者受让商标使用权方的A公司在中国境内，所以营业税是必须代扣代缴。企业所得税要看认证费是属于特许权使用费还是劳务费，属于特许权使用费要代扣代缴企业所得税。属于劳务费构成常设机构要由客户自行缴纳企业所得税，不构成常设机构则不需要缴纳企业所得税。

『叁』 请问向境外支付特许权使用费代扣代缴的企业所得税，增值税，增值税附加应该如果记分录

1、收到形式发票抄时

借：成本袭费用类科目

贷：应付账款

2、代扣缴增值税及附加税费时

借：应付账款

借：应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）

应交税金-代扣税费

3、代扣所得税时

借：应付账款

贷：应交税金-代扣所得税

『肆』 向境外支付特许权使用费需要代扣代缴城建税吗为什么

代扣代缴税种 “营改增”以后，境内企业对非居民企业支付特许权使用内费时，除了需容要代扣代缴企业所得税以外，还要代扣代缴增值税、城建税和教育费附加等。
境内企业代扣代缴的增值税应向境内企业所在地的主管国税机关缴纳，代扣代缴的城建税及教育费附加则应向境内企业所在地的主管地税机关缴纳。境内企业代扣代缴的企业所得税，应分别向主管该境内企业所得税的主管国税机关或地税机关缴纳。

『伍』 请问向境外支付特许权使用费代扣代缴的企业所得税，增值税，增值税附加应该如果记分录

按形式发票金额拆分为价税额正常记账：

1、收到形式发票时

借：成本费用类科内目

贷：应容付账款

2、代扣缴增值税及附加税费时

借：应付账款

借：应交税金-应交增值税（进项税）

贷：应交税金-代扣增值税（销项税）

应交税金-代扣税费

3、代扣所得税时

借：应付账款

贷：应交税金-代扣所得税

『陆』 关于对境外机构支付的特许权使用费代扣代缴企业所得税、营业税的计税基础均是怎样

两点，税款计算是外币转换成本币后直接乘以相应税率，代缴非居民企业所得税，除非财产转让，不得扣除相关税费。依据合同约定的标的额，该部分税收的应税义务在外国企业，代缴企业如果代为支付，不得列支税前。

『柒』 老师您好，我想问一下，我们给国外的企业支付版权使用费，为其代扣代缴了企业所得税，和营业税，

你公司所涉及的是法定代扣代缴的范畴，依法履行代扣代缴义务是对的。在代版扣时，借：应缴税权费—代扣代缴税费 贷：银行存款，缴纳时：借：银行存款 贷：应缴税费—代扣代缴税费，报表时，这部分不需要单独做了，已经反映在平时的会计分录中了。

『捌』 购买美国企业认证注册服务需要代扣代缴增值税么

购买美国企业认证注册服务需要代扣代缴增值税，同时代扣代缴非居民企业所得税（预提所得税）。

《中华人民共和国企业所得税法》第三条和实施条例第九十一条规定，外国企业在中国境内未设立机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润（股息、红利）、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳百分之十的所得税。

『玖』 向国外付专利费或是认证费，国内企业需要代扣代缴纳企业所得税吗

代收所得税，不缴纳营业税。 根据国税函发［1998］757号及国税函［1999］788号文件专规定，国内支付单位与外属国企业签订借贷、技术转让、财产租赁等合同或协议，按合同或协议规定支付的利息、租金、特许权使用费等款项，凡已计入本期国内支付单位的成本、费用的，无论是否实际支付上述款项，均认同为已支付，并应按照税法的规定代扣代缴外国企业预提所得税。其中，对按合同规定未到期或延期支付的利息、租金、特许权使用费等款项，企业按照会计制度的有关规定，计提列入企业本期成本、费用在税前扣除的，凡在报送企业所得税申报表计算应纳税所得额时，也作为本期成本、费用的，应在财务上提取该费用时代扣代缴外国企业预提所得税。