江苏常熟特许经营使用权费

① 特许权使用费收入与特许权费有什么区别

1、定义不同

特许权使用费收入是指我国个人收入调节税的一项应税收入。即指单位和个人因提供或转让各种专利权、专有技术、版权、商标权等给他人使用所取得的收入。

特许权费，可以理解为特许经营某种商品或服务收取的费用，例如奥运特许商品，收取特许权费，特许经营商按照销售额的一定比例向奥组委支付特许权费。

2、特点不同

特许权使用费收入：单位和个人所拥有的特许权未经许可，任何单位和个人都不得用以为自己服务谋取利益，只有当特许权所有者同意转让或允许使用，并在支付一定使用费后，才能使用。

特许权费：比例一般为商品零售价的5-15%。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

特许权使用费收入的确认：

1、特许权使用费收入的方式有两种，一是转让所有权，二是转让使用权。在财务上，无论是转让其所有权，还是转让其使用权，所取得的收入均应作为企业的销售收入处理。

2、特许权使用费收入的确认，应于特许权已经转让，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时确认收入的实现。

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1、会计规定

会计准则规定使用费收入应按有关合同协议规定的收费时间和方法确认。不同的使用费收入，收费时间和收费方法不同，有一次性收回一笔固定金额的情况，如一次收取若干年的场地使用费。

在协议规定的有效期内分期等额收回的情况，如合同规定在使用期内每期收取一笔固定的金额；还有分期不等额收回的情况，如合同规定按资产使用每期销售额的百分比收取使用费等。

如果合同、协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，应视同该项资产的销售一次性完成，一次性确认收入；如果提供后续服务的，应在合同、协议规定的有效期内分期确认收入。

如果合同规定分期支付使用费的，应按照合同规定的收款时间和金额或合同规定的收费方法计算的金额分期确认收入。

2、税法规定

《所得税实施条例》第二十条规定，特许权使用费收入应当按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收人的实现。这也是权责发生制的例外情形。

② 特许经营权和许可证(license)什么关系

一帜连锁为您解答：
一、特许经营与许可证经营的概念特许经营（franchise）是指通过签订合同，特许人将有权授予他人使用的商标、商号、经营模式等经营资源，授予被特许人使用；被特许人按照合同约定在统一经营体系下从事经营活动，并向特许人支付特许经营费。许可证（license）是某种非所有人都有权涉及受限制的行为或事件，相关权利机构授予其相关权利的书面证明。许可证经营是法律规定的某些行业必
须经过许可，而由主管部门办理的许可经营的证明。特许经营是许可证贸易的一种变体，特许权转让方将整个经营系统或服务系统转让给独立的经营者，后者则支付一定金额的特许费（franchisefee）。二、许可经营与特许经营的比较分析许可证和特许经营两者既有各自的缺点和优点，又有相互区别的地方。在深入了解了特许经营和许可证经营的优缺点以后，对于有投资意向的企业和投资者来说，在什么情况下用特许经营？什么情况下用许可证经营？就成为困扰他们的难题。对于有一定投资实业梦想，自己有足够的资金，但又没有特别明确创业目标的，但是能够负担特许加盟费的投资者来说，特许经营是非常值得尝试的一条投资道
路。对于已经获得成功赢利的特许人来说，他们可以通过吸收众多的加盟者来扩大自己公司的地理广度和知名度，从加盟者处收取不菲的加盟费用，通过提供标准化的管理经营模式来扩大生产，实现更大规模的销售链，降低成本和财务风险，实现
企业价值最大化。而对于加盟者来说，你
掏一笔钱，就能把别人经过长时间积累摸索的成功经营模式买过来，可以说是事半
功倍的事情。
特许经营是一种经营权利，许可证经
营是一种经营凭证。区别于特许人与加盟者的母分公司关系，许可证的许可证人和被授权者是一种合作关系，当被授权者需要在某一无形资产领域比如专利、商标、专有技术方面不必耗费大量投资即可从中获利时，就可以利用许可证经营，与许可证人签订许可证合同。许可证人通过出售自己无形资产的使用权来获得利益。三、对许可经营和特许经营的发展建议

③ 特许经营权的近期发展

近些年来，以特许经营权方式从事连锁、合资、合作经营的情况日益增多，美国、英国、荷兰、日本等经济发达国家均视特许经营权为无形资产。我国《企业会计准则——无形资产》定义中的可辨认无形资产中已列有“特许权”一项。但《企业会计制度》中则未予具体指明。对于特许经营权的帐务处理方法，本文认为既要参考有形资产的处理方法，使其具有可比性；又要考虑无形资产的特殊性及特许经营权转让的具体情况分别处理。
1、转让特许经营权使用权的帐务处理。
特许经营权使用权的转让对特许人来说并不失去其所有权和使用权，而且其使用权还可以多次转让。因此无需冲销特许经营权的原始价值和已摊销价值，只需在取得转让收入时，借记“银行存款”，贷记“其他业务收入——特许经营权转让收入”。对受许人来说，取得特许经营权的使用权，并支付加盟费时，借记“无形资产——特许经营权”，贷记“银行存款”。
2、特许经营权投资控股的帐务处理。
特许经营权以投资方式入股，通常是以使用权投资，特许人不会失去所有权和使用权。这种情况比较复杂，目前，会计制度中还没有作出明确的规定。
3、特许经营权摊销的帐务处理。
特许经营权作为无形资产入帐后是否要在其有效期限内分期摊销的问题，主要集中在摊销年限、摊销方法及帐务处理。本文认为特许经营合同如果规定了期限，则根据合同约定的期限进行摊销。摊销方法采用直线法，摊销的帐务处理要设置无形资产、累计摊销和无形资产净值，参照固定资产折旧方法分别反映无形资产原值、摊销金额和摊余价值；特许经营合同如果是永久的，则采用挂帐法不予摊销。
4、后续费用和广告基金的处理。
后续费用和广告基金对特许人来讲，相当于取得业务收入，应借记“银行存款”，贷记“其他业务收入——特许经营权转让收入”。对受许人来讲，如果是以年金形式支付管理费用，则借记“管理费用”，贷记“银行存款”；如果是支付的产品采购加价，则记入产品采购成本；如果支付的是广告基金，则借记“销售费用”，贷记“银行存款”。

④ 属于提供设备和其他有形资产的特许使用权费，通常在转移资产或资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续

一般说来抄，特许权利费是指为获得使用以下权利而支付的费用：
★与制造被估货物有关的专利、设计、图样、工序和诀窍等；
★与被估货物的出口销售有关的商标、注册设计等；
★与被估货物的使用有关的著作权、版权等。

不光有商标，还有专利、知识产权、工序工艺、特许经营权等等等等，有权利、信息、服务等。
《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）还专门规定了哪些服务不能视同特许权，算劳务的

⑤ 特许权使用费收入属于什么收入

特许权使用费收入的确认，应当在特许经营权转让、收到支付或者取得支付凭证时确专认。

未经许属可，任何单位或者个人不得为自身利益使用特许经营。只有特许经营权所有人同意转让或允许使用特许经营权，并支付一定的特许权使用费，才能使用特许经营权。

因此，特许权使用费收入是特许权所有者的专有收入，也是单位和个人应纳税收入的组成部分。

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1、无形的交易对象

特许经营交易涉及大量无形商品，包括技术、知识产权、数字产品等无形物品。无形贸易对象意味着它们与实物进口是分开的。

2、生的智慧

特许经营源自于智力或才能等成果，而创造力是产品内在价值的来源。无论是商标、专利、专有技术还是版权，都是智慧凝聚和创造力的体现。

3、用于复制或服务

就交易目的而言，特许经营权转让的显著特征是具有复制产品或服务的明确商业目的。限于个人使用的交易一般不定义为特许权使用费。

4、复杂的交易定价流程

由于技术、知识等大多数产品都有自己的独特性，市场上没有类似的产品可供参考，所以产品的定价很难确定。因此，海关对特许的估价比较复杂。

参考资料：网络-特许权使用费收入

⑥ 特许权使用费收入如何征税

一、特许权使用费所得
特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继承人在一定期间内实施其发明创造的专有权。对于专利权，许多国家只将提供他人使用。取得的所得，列入特许权使用费，而将转让专利权所得列为资本利得税的征税对象。我国没有开征资本利得税，故将个人提供和转让专利权取得的所得，都列入特许权使用费所得征收个人所得税。
商标权，即商标注册人享有的商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享有的专有权。个人提供或转让商标权、著作权、专有技术或技术秘密、技术诀窍取得的所得，应当依法缴纳个人所得税。
二、营业税的征收
对于个人获得的特许权使用费，要征收营业税，按5%征收营业税可以在个人所得税前扣除。
免税规定：
（一）个人转让著作权，免征营业税。
（二）技术转让收入，免征营业税
为了支持技术创新和高新技术企业的发展，自1999年10月1日起，对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业的外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。除了这些免税规定外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。
所谓技术转让是指转让者将其拥有的专利技术和非专利技术的所有权有偿转让他人的行为；技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等；与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（受托方）根据技术转让或技术开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）价款是在同一张发票上体现。
以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，可对其取得的全部价款和价外费用免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，可对其除货物以外的部分免征营业税，货物（样品、样机、设备等），则应按规定征收增值税；提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，可对其包括这些母本等样品价值的全部收入免征营业税，但批量销售的微生物菌种母本和动、植物新品种的，应当征收增值税。、

三、应纳税所得额计算
特许权使用费所得扣除营业税后，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。
四、特许权使用费所得应纳税额的计算
特许权使用费所得应纳税额的计算公式为：
（一）每次收入不足4000元的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额—800）×20％
（二）每次收入在4000元以上的：
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1—20％）×20％
五、每次收入确认
特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。一个纳税义务人，可能不仅拥有一项特许权利，每一项特许权的使用权也可能不止一次地向他人提供。因此，对特许权使用费所得的“次”的界定，明确为每一项使用权的每次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

⑦ 特许权使用费与租金的关系

一般情况下应在实际支付时代扣代缴企业所得税。但是以下两种情况除外：
（1）虽未支付，但已计入企业当期成本、费用，并在企业所得税年度纳税申报中作税前扣除的，应在企业所得税年度纳税申报时代扣代缴企业所得税。
（2）虽未支付，并且不是一次性计入当期成本、费用，而是计入相应资产原价或企业筹办费，在该类资产投入使用或开始生产经营后分期摊入成本、费用，分年度在企业所得税前扣除的， 应在企业计入相关资产的年度纳税申报时就上述所得全额代扣代缴企业所得税。
《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉文本并请做好执行准备的通知》（国税函〔2007〕790号）第十二条规定：本条“特许权使用费”一语是指使用或有权使用文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权，任何计算机软件，专利、商标、设计或模型、图纸、秘密配方或秘密程序所支付的作为报酬的各种款项；也包括使用或有权使用工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报所支付的作为报酬的各种款项。由于国家税务总局以国税发〔2010〕75号文件发布的中新协定及议定书条文解释中规定：中新协定条文解释与此前下发的有关税收协定解释与执行文件不同的，以中新协定条文解释为准。因此上述特许权使用费定义应当具备权威性，但在上述定义中明显不包括土地使用权的转让费用（即土地出租）。

⑧ 特许权使用费所得的会计分录

1. 征税范围
(1)一般规定
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
【提示】提供著作权使用权取得的所得，不包括稿酬所得(出版、发表)
转让上述相关权利行为，也应按“特许权使用费所得”计征个人所得税;但是此税目不包括土地使用权转让。
(2)特殊规定
①对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
②个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，税款由支付赔偿的单位或个人代扣代缴。
③编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
2. 计征方法：按次计征
(1)以“一项”特许权的“一次”许可使用所取得的收入为一次。
(2)如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。
3. 税率
税率：基本税率为20%
4. 应纳税额的计算
(1)每次收入不超过4000元的
应纳税额=(每次收入额-800)×20%
(2)每次收入在4000元以上的
应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%

⑨ 什么是特许权使用费所得

特许权就是特许人授予受许人的某种权利，在该权利之下，受许人可以在约定的专条件下使用特属许人的某种工业产权和/或知识产权，如商标、专利等。授权后，受许人要向特许人交纳特许权使用费。所以使用特许经营模式的企业就会有特许权使用所得。