轉讓稅基

❶ 股權轉讓後的計稅基礎如何確定

資產收購，受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：

1. 轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。

《國家稅務總局關於股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）第三條規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：


（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。
對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。
（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。

❷ 個人所得稅問題：股權轉讓的計稅依據

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根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則和《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）的有關規定，現將股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題公告如下：
一、自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。
計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用本公告列舉的方法核定。
二、計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法
（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：
1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；
3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；
4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；
5.經主管稅務機關認定的其他情形。
（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：
1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；
2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；
3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。
三、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：
（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。
對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。
（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。
四、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
各級稅務機關應切實加強股權轉讓所得徵收個人所得稅的動態稅源管理，通過建立電子台賬，跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，保證股權交易鏈條中各環節轉讓收入和成本的真實性。
五、本公告所稱股權轉讓不包括上市公司股份轉讓。
六、本公告自發布之日起30日後施行。
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❸ 財產轉讓印花稅的法定稅基如何計算

財產所有權轉讓行為怎樣繳印花稅？
一、股權轉讓印花稅率
1、非上市公司股權轉讓的印花稅率為：由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。
2、上市公司股權轉讓的印花稅率：經國務院批准，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現行雙邊徵收改為單邊徵收，稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓書據，由立據雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再徵收。
二、股權轉讓印花稅繳納的三種情況如下：
1、當公司有實際入資的資金
根據轉讓的金額，雙方繳納萬分之五的印花稅
2、當公司沒有實際入資的資金
轉讓方、受讓方都不用繳納印花稅
3、特殊情況
如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，具體如下:內資企業轉讓股權涉及的稅種公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花稅等相關問題。

（1）如果A是企業，其轉讓所持有的股權，形成的投資收益，要並入A企業的利潤，計征企業所得稅還要交印花稅
（2）如果A是個人，其轉讓股權應該按照轉讓股權的價格與投資款的差額，計征個人所得稅另外，A和B都還要交印花稅
三、印花稅股權轉讓的征稅原因：
根據《印花稅暫行條例》及其實施細則的規定，納稅人在經濟活動中書立的各種合同、產權轉移書據、營業賬簿和權利許可證照等應依法計算繳納印花稅。對於債轉股業務而言，需要注意以下兩個方面的問題。
（1）根據《印花稅暫行條例實施細則》第十條的規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅，由於債轉股合同或協議不在上述列舉范圍之內，因此無論債權人和債務是否就債轉股業務簽訂了合同或協議，均不需要繳納印花稅;
（2）根據《印花稅暫行條例》及其實施細則的規定，記載資金的賬簿屬於印花稅的征稅范圍，應按照實收資本和資本公積兩項的合計金額作為計稅依據繳納印花稅，稅率為萬分之五，繳納印花稅後資金總額增加的，增加部分應按規定繳納印花稅。

❹ 股權轉讓印花稅的計稅依據是什麼

法律分析：股權轉讓印花稅依據是《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》規定的產權轉移書據由立據人貼花，如未貼或者少貼印花，書據的擁有人應負責補貼印花。

所立書據以合同方式簽訂的，應由擁有書據的各方分別按全部貼花。當事人如果各執一份，則均應全部征稅。

股權轉讓印花稅依據是：印花稅暫行條例第二條，應納稅憑證包括購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃等合同或者具有合同性質的憑證。股權轉讓屬於應納稅憑證，應當依照法律規定繳納印花稅。

法律依據：《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應納稅憑證：（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；（二）產權轉移書據；（三）營業賬簿；（四）權利、許可證照；（五）經財政部確定征稅的其他憑證。第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂並各執一份的，應當由各方就所執的一份各自全額貼花。

❺ 如何確定股權轉讓個人所得稅計稅依據

一、自然人轉讓所投資企業股權（份）（以下簡稱股權轉讓）取得所得，按照公平交易價格計算並確定計稅依據。
計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可採用本公告列舉的方法核定。
二、計稅依據明顯偏低且無正當理由的判定方法
（一）符合下列情形之一且無正當理由的，可視為計稅依據明顯偏低：
1.申報的股權轉讓價格低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
2.申報的股權轉讓價格低於對應的凈資產份額的；
3.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格的；
4.申報的股權轉讓價格低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格的；
5.經主管稅務機關認定的其他情形。
（二）本條第一項所稱正當理由，是指以下情形：
1.所投資企業連續三年以上（含三年）虧損；
2.因國家政策調整的原因而低價轉讓股權；
3.將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
4.經主管稅務機關認定的其他合理情形。
三、對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可採取以下核定方法：
（一）參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。
對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。
（二）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（三）參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。
（四）納稅人對主管稅務機關採取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實後，可採取其他合理的核定方法。
四、納稅人再次轉讓所受讓的股權的，股權轉讓的成本為前次轉讓的交易價格及買方負擔的相關稅費。
各級稅務機關應切實加強股權轉讓所得徵收個人所得稅的動態稅源管理，通過建立電子台賬，跟蹤股權轉讓的交易價格和稅費情況，保證股權交易鏈條中各環節轉讓收入和成本的真實性。

❻ 個人所得稅的稅基是多少

個人所得稅的稅基就是應納稅所得額。

《個人所得稅法》第六條 應納稅所得額的計算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元後的余額，為應納稅所得額。

二、個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

三、對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用後的余額，為應納稅所得額。

四、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

五、財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。個人將其所得對教育事業和其他公益事業捐贈的部分，按照國務院有關規定從應納稅所得中扣除。

對在中國境內無住所而在中國境內取得工資、薪金所得的納稅義務人和在中國境內有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務人，可以根據其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標准由國務院規定。

(6)轉讓稅基擴展閱讀：

計算方法

1、直接法

企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的余額為應納稅所得額。

應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

間接法

2、在會計利潤總額的基礎上加或減按照稅法規定調整的項目金額後，即為應納稅所得額。

應納稅所得額=會計利潤總額±納稅調整項目金額。

稅收調整項目金額包括兩方面的內容：一是企業的財務會計處理和稅收規定不一致的應予以調整的金額；二是企業按稅法規定準予扣除的稅收金額。

參考資料來源：網路-應納稅所得額

參考資料來源：網路-中華人民共和國個人所得稅法

❼ 股權轉讓受讓方入賬計稅基礎什麼意思

根據財稅【2009】59號文第六條規定，在符合一定條件下，資產收購可以選擇特殊性稅務處理：
資產收購，受讓企業收購的資產不低於轉讓企業全部資產的75%，且受讓企業在該資產收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：
1.轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
2.受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
對於其中的第一點，轉讓企業取得受讓企業股權的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，這一點我沒有疑問，沒有任何問題。
關鍵是對於第二點，受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定，我認為這條規定的稅務處理時存在問題的。
首先，對於特殊性稅務處理下，對於受讓企業在收購時所發生的股權支付應該要進行一個必要的區分。這一點，我認為是非常重要的，他直接影響到雙方交易性質的認定和以後的稅務處理。
根據財稅【2009】59號文第二條的規定：本通知所稱股權支付，是指企業重組中購買、換取資產的一方支付的對價中，以本企業或其控股企業的股權、股份作為支付的形式。
但是，企業以其本企業的股權進行支付和以其持有的控股企業的股權進行支付，從性質上來講是兩種完全不同的經濟行為。本企業的股權是企業的權益，控股企業的股權是企業的資產。受讓方以本企業股權換取轉讓方資產，從交易的經濟性質上講，是一個接受投資的行為；而企業用其控股企業股權換取轉讓方資產，從交易的經濟性質上，是一個非貨幣性交易行為。不同的經濟行為，他們的稅務處理應該是不相同的。
第一種情況：企業以自己的股權作為支付對價進行資產收購
對於轉讓方而言，是以轉讓資產為代價，換取股權。既然按特殊性稅務處理，資產轉讓環節的增值不確認的話，換取的股權的計稅基礎仍應以原被轉讓資產的計稅基礎確認，這個沒有問題。
但是，對於受讓方而言，如果以企業自己的股權作為支付對價，其本質上是一個接受轉讓方以資產進行投資的行為。根據《企業所得稅法實施條例》第五十八條第五款的規定：通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。
因此，對於受讓方而言，在以其本身股權作為支付對價進行資產收購的情況下，無論是按一般稅務處理還是特殊稅務處理，其取得資產的計稅基礎都應該是資產的公允價值，而不是被轉讓資產的原有計稅基礎。否則，這種處理方式既和上位法《企業所得稅法實施條例》規定沖突，也會產生重復征稅行為。
例如：A企業收購B企業的全部資產，B企業資產的計稅基礎為200萬，公允價值為500萬。A企業用其自身股權進行支付，支付了200萬股權給B企業。
按一般性稅務處理：
B企業確認300萬資產轉讓所得，取得的股權的計稅基礎為500萬
A企業取得的資產按500萬確認計稅基礎。
特殊性稅務處理：
如果按59號文的規定：
B企業不確認資產轉讓所得，取得的股權計稅基礎按200萬確認
A企業取得的資產也按200萬確認計稅基礎。
這時我們就看到，無論B企業如何稅務處理，在交易雙方的交易基礎是建立在公平基礎上的話（不存在關聯交易並符合獨立交易原則），A企業支付的200萬自身股權的公允價值都是500萬。
B企業如果確認了300萬資產轉讓增值，其取得的股權計稅基礎就按500萬確認。不確認300萬資產轉讓增值，股權計稅基礎就是200萬。無論B如何處理，A都是一個接受B企業投資並支付權益的過程。所以A企業取得的資產的入賬價值無論是一般稅務處理還是特殊稅務處理，都應該是500萬。否則，B企業300萬的資產增值收益不僅在B企業要征稅，同時到A企業來還要征稅，就存在對於同一筆資產的增值收益被徵收了兩次企業所得稅的情況，這個是不妥當的。
第二種情況：企業以其控股企業股權作為支付對價進行資產收購
這種交易的本質是一種非貨幣性交易行為。
對於轉讓方而言，在不確認原資產增值收益的前提下，以被轉讓資產的計稅基礎作為取得股權的計稅基礎的稅務處理時完全正確的。
但是，對於受讓方而言，在特殊性稅務處理下，59號文規定：受讓企業取得轉讓企業資產的計稅基礎，以被轉讓資產的原有計稅基礎確定。
問題的關鍵是在於，對於受讓方而言，這里文件提到的「被轉讓資產」究竟是轉讓企業的資產還是受讓資產的資產（即控股企業股權）。由於說明不清，實踐中有爭議，很多人支持是轉讓企業的資產，但我認為這種理解是存在很大問題的，他不僅導致了所得稅稅基的不連續性，甚至會導致稅款的大量流失。
例如：A企業收購B企業的全部資產，A企業用其持有的控股企業30%的股權作為支付對價。A企業持有的股權的計稅基礎為500萬，公允價值為1000萬。B企業資產的計稅基礎為2000萬，公允價值為1000萬。
如果按一般稅務處理，A企業確認500萬資產轉讓所得，取得的B企業資產按1000萬確認計稅基礎。B企業確認1000萬資產轉讓損失，按規定報稅務機關審批後扣除。取得股權的計稅基礎為1000萬。
在特殊性稅務處理下：
B企業不確認資產轉讓損失，但其取得股權的計稅基礎為2000萬。
A企業不確認資產轉讓所得，這時他取得B企業資產的計稅基礎究竟是按500萬確認還是按2000萬確認呢？如果按很多人的理解A企業取得的資產按2000萬確認的話，這里就存在著很大的稅收流失問題。因為， A企業支付的控股企業股權的公允價值等於B企業資產的公允價值，都是1000萬。如果他們在資產收購後立即賣出資產的話，不僅B企業要確認1000萬資產轉讓損失，連A企業也要確認1000萬資產轉讓損失。而在一般性稅務處理下，A企業是要確認500萬資產轉讓所得的。因此，如果將這里「被轉讓資產」理解為轉讓方資產的話，不僅會導致所得稅處理上的不連續性，而且會導致大量稅款的流失。因此，這里正確的理解是，在特殊性稅務處理下，各自取得資產的計稅基礎都硬按各自被轉讓資產的計稅基礎確認。

綜合以上說明，我認為，對於資產收購的特殊性稅務處理，我們要按受讓方支付股權的不同方式來分別規定：
在受讓方以自身股權作為支付對價的情況下，受讓方取得的資產應按公允價值作為計稅基礎；
在受讓方以其持有的控股企業股權作為支付對價的情況下，受讓方取得資產的計稅基礎應以其被轉讓的控股企業股權的原計稅基礎確認。

❽ 法人股東轉讓股權資本利得如何征稅納稅額如何計算稅率、稅基是什麼

股權轉讓個人所得稅額的計算公式為：

個人所得稅應納稅額=（股權轉讓收入-本金（原值）-合理費用）×20%。

股權轉讓個人所得稅額計算
《個人所得稅》第六條第五款規定，財產轉讓個人所得稅的計算方式是以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。《實施條例》第二十二條規定財產轉讓所得，按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，計算納稅；第十九條規定稅法第六條第一款第五項所說的財產原值，對於有價證券，是指為買入價以及買入時按照規定交納的有關費用。那麼，什麼是合理費用？法律沒有明確的規定，一般是指為辦理股權轉讓手續作出的必要開支。《個人所得稅法》第三條第五款規定，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

❾ 股權轉讓的計稅基礎

對B而言，當然以支付金額與轉出金額的差價計算個稅。
A雖然繳納了200萬的個稅，但其是在稅局調整繳納的，所以不在B轉讓時認可。B轉讓時仍按實際支付的1500元做為獲取該股權的成本。
可以這樣理解吧，雖然從數字上看有重復征稅，但是A繳納稅款是在稅務介入後做的調整，理解成一種處罰。