轉讓股利納稅

1. 股權轉讓方式對納稅有多少影響

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2002年，A企業投資1600萬元設立B公司。B公司注冊資本2000萬元，A企業持股比例為80%.截止到2005年底，B公司所有者權益總額為4000萬元，其中實收資本2000萬元，盈餘公積800萬元，未分配利潤1200萬元。2005年底，A企業預將持有的B公司股份全部轉讓，已與受讓方議定轉讓價款為4000萬元（假定自B公司成立後一直未進行利潤分配，A企業與B公司企業所得稅稅率均為33%）。

按照前述的規定，A企業持股比例未超過95%，因而應按一般的股權買賣確認股權轉讓所得並繳納企業所得稅，應繳稅款為792萬元[（4000－1600）×33%].

由於A企業的持股比例僅為80%，所以不能享受將B公司盈餘公積和未分配利潤按照持股比例確認為股息性所得的好處，從而多繳了稅款。下面，我們提供兩種方法，以使A企業達到節稅的目的。

方案一：可以考慮從小股東手中購買一部分股權，達到95%以上後再行轉讓。假定A企業以650萬元的價格購買了B公司16%的股份，這樣，A企業投資成本上升為2250萬元，持股比例上升到96%，全部的股權轉讓價款上升為4650萬元。

我們對應繳的所得稅款進行具體的測算如下：

股權轉讓所得=4650－2250－2000×96%=520（萬元）；

股息所得=2000×96%=1920（萬元）；

股權轉讓所得應繳的企業所得稅=520×33%=171.6（萬元）；

股息所得由於投資雙方的所得稅率相同，因而不需要繳納企業所得稅。

與持股80%時的情況相比，方案一節稅620.4萬元。

本方案雖然可以達到節稅的目的，但卻受到一定的客觀環境的制約，即A企業要向小股東收購一定比例的股份。如果小股東不同意將手中的股份進行出讓，A企業的籌劃就會落空了。所以，本方案A企業並不具有操作上的主動權。另外，受讓方是否同意購買96%的股權也是一個未知數。

方案二：雖然持股比例80%時不能將盈餘公積和未分配利潤確認為股息性所得，但A企業可以通過先行分配利潤然後再轉讓股權的方法來達到這一目的。我們知道，B公司進行利潤分配是合法的，而A企業分得的利潤可以順理成章地成為股息性所得，在本例中可以不繳納企業所得稅。另外，由於A企業是B公司的控股股東，可以決定B公司的利潤分配事項，所以本方案A企業具有相當的操作主動權。

需要注意的是，本方案並不能將享有的B公司盈餘公積和未分配利潤全部確認為股息性所得。未分配利潤可以進行分配毋庸置疑，但盈餘公積的處置卻受到諸多的限制。一是盈餘公積不可以進行利潤分配，二是按照會計制度的規定，盈餘公積的余額不得少於注冊資本的25%.這里我們採用以盈餘公積轉增資本的方法，並給盈餘公積留足法定的余額。

本方案具體操作如下：1.將未分配利潤1200萬元全部進行分配，會計處理為借記「利潤分配———未分配利潤」，貸記「銀行存款」或「應付股利」科目；

2．將盈餘公積的300萬元轉增資本，轉增資本後盈餘公積余額為500萬元。轉增資本時B公司的會計處理為借記「盈餘公積」300萬元，貸記「實收資本」300萬元；A企業的會計處理為借記「長期股權投資」240萬元（300×80%），貸記「投資收益」240萬元。

投資成本=1600+300×80%=1840（萬元）；

投資轉讓收入=4000－（1200×80%）=3040（萬元）；

投資轉讓所得=3040－1840=1200（萬元）；

投資轉讓所得應繳納的企業所得稅=1200×33%=396（萬元）；

股息所得不需要繳納企業所得稅。

與未進行利潤分配時相比，本方案節稅396萬元；與方案一相比，多繳納稅224.4萬元。

將方案一與方案二進行比較，雖然方案一節稅較多，但其操作中客觀限制因素較多而增大了難度。所以，我把方案一稱為比較理想並最大限度地追求利益的方法，將方案二稱為比較實用的方法。

本方案利用企業獲得股息所得與投資轉讓所得在納稅上存在的差異展開籌劃舉例。本文首先明確了可進行納稅籌劃的條件。其次，在分析稅法規定的基礎上提出了兩個具體籌劃方案，並一一分析了兩個籌劃方案的優劣點與操作上的難易程度，這些反映出了本文作者深厚的理論與實踐功底。

需要補充的是，在方案二中作者提到：將盈餘公積的300萬元轉增資本，轉增資本後盈餘公積余額為500萬元。

轉增資本時B公司的會計處理為借記盈餘公積300萬元，貸記實收資本300萬元；A企業的會計處理為借記長期股權投資300萬元，貸記投資收益300萬元。這樣處理在稅法上的理論依據是《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）第一條的規定：企業的股權投資所得是指企業通過股權投資從被投資企業所得稅後累計未分配利潤和累計盈餘公積金中分配取得股息性質的投資收益。除另有規定者外，不論企業會計賬務中對投資採取何種方法核算，被投資企業會計賬務上實際作利潤分配處理（包括以盈餘公積和未分配利潤轉增資本）時，投資方企業應確認投資所得的實現。最後需要說明的是，本文提到，按照會計制度的規定，盈餘公積的余額不得少於注冊資本的25%.其實，這種法定公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少於轉增前公司注冊資本的25%的規定是源自於《公司法》，稅務機關在具體執行時也以《公司法》的規定為准。

2. 請問企業進行股票轉讓所得收益要繳稅嗎

當然要繳稅嘍
新發布的《國家稅務總局關於企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）一文，主要針對企業股權轉讓的涉稅問題進行以下三方面的明確：

一、股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質所得。�

二、企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質所得，在計算投資方的股權轉讓所得時，得以從轉讓收入中減除。

三、企業清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質所得。
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[評述]當局出台此文主要是為了避免對企業從被投資企業取得的利潤雙重征稅。
舉例言之：根據現行稅收政策，如A投資於B，
且A、B稅率同為33%，股息性所得不交稅。
如A為33%，B為15%，則只需按18%（33%—15%）交稅。

而若界定為股權轉讓所得，則應全額並入企業應納稅所得額。如，取得股權時以100萬購入，轉讓時以120萬賣出，則20萬應全額交稅。從本文件來看，先分配股利再轉讓股權對企業非常有利。

根據第二點，如企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，就沒有必要進行這種籌劃。
同時也說明，企業在清算前或轉讓前所持子公司股份未及95%，要探討是否有可能先收購足夠股份至95%以上再行清算、轉讓，因為此舉可能為企業節省巨額稅款。

第三點是針對企業會計制度與稅法規定的不同而可能形成的時間性差異而定。這部分准備在會計上企業不作為稅後利潤，不可能分配給股東，但從稅務角度，可以作為稅後利潤分配給股東。文件把轉讓企業或投資企業應享有的這部分權益也界定為從被清算、被轉讓企業分配的股息性所得，對企業來說是有利的。

根據財政部 國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知財稅[2002]191號文件規定 2003年1月1日起，對股權轉讓不徵收營業稅。

股權轉讓合同還應當萬分之五貼繳印花稅。
股權轉讓所得還應當就取得所得主體的不同繳納個人所得稅或企業所得稅。

3. 固定資產作為股利轉讓怎樣繳稅

1.視同銷售，繳納增值稅，稅率按4%減半徵收。
2.企業所得稅視同銷售，申報時調整一筆視同銷售收入，以你的分配的股利的價格作為收入調增，以你的賬面價值為成本進行扣除。
補充回答:如果你的企業所得稅主管稅務局認為你的價值是公允價值,那就不需要進行調整了,也就不需要繳納企業所得稅了;如果你的主管稅務局認為價值不公允,而且有證據表明不公允,那可能就得交,到時候就得看你們交易的實質了.也就是拿公允價(市價)比較你的帳面成本了.另外,你這個車賣掉以後你計入營業外支出最好再去下你的主管稅務局,看要不要審批,需要審批的話就准備好資料,省得明年年報時又麻煩.其實話說回來,如果金額不是很大的話,相信你的主管稅務局不會這么麻煩的,可能就會以你的帳面價為准了.

還是個人意見，僅供參考。

4. 企業取得股息收入如何繳稅 股權收入怎樣納稅

企業所得稅法第二十六條規定， 企業的下列收入為免稅收入：符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益； （其他略）
因此你企業取得的股息收入是不繳納企業所得稅的。
個人取得的股息收入按20%徵收個人所得稅。

5. 個人獲得的現金股利交稅嗎

個人獲得現金股利需要交稅。相關法律法規如下：

《個人所得稅法》

第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務報酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權使用費所得；

（五）經營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財產租賃所得；

（八）財產轉讓所得；

（九）偶然所得。

居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。

(5)轉讓股利納稅擴展閱讀：

《關於股權激勵有關個人所得稅問題的通知》

一、關於股權激勵所得項目和計稅方法的確定

根據個人所得稅法及其實施條例和財稅〔2009〕5號文件等規定，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照「工資、薪金所得」項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

二、關於股票增值權應納稅所得額的確定

股票增值權被授權人獲取的收益，是由上市公司根據授權日與行權日股票差價乘以被授權股數，直接向被授權人支付的現金。上市公司應於向股票增值權被授權人兌現時依法扣繳其個人所得稅。被授權人股票增值權應納稅所得額計算公式為：

股票增值權某次行權應納稅所得額=（行權日股票價格－授權日股票價格）×行權股票份數。

6. 內地個人投資者轉讓上交所深交所上市股票取得的股息紅利所得，納稅嗎

轉讓取得的收益一般叫做資本利得，持有的股票分紅叫做紅利，或分紅。
轉讓所得暫不征稅，一直沒有徵。理論上可能會征的。
紅利是征稅的，但為鼓勵個人投資者長期持有，持有時間越長，稅率越低，從0～20%。

7. 小規模納稅人以股利的形式將房產轉讓給股東，如何開票並繳納稅款

按銷售建築物的規定開具發票繳納增值稅及相關附加稅費。

8. 股利分紅後個人所得稅稅率是多少

股利分紅後個人所得稅稅率是20%。利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得的個人所得稅稅率均為20%。

根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條個人所得稅的稅率：

（一）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；

（二）經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；

（三）利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

第六條應納稅所得額的計算：

（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的余額，為應納稅所得額。

（二）非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。

（三）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的余額，為應納稅所得額。

（四）財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。

（五）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，為應納稅所得額。

（六）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額。

(8)轉讓股利納稅擴展閱讀：

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第七條對股票轉讓所得徵收個人所得稅的辦法，由國務院另行規定，並報全國人民代表大會常務委員會備案。

第八條個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益；所得為實物的，應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額；所得為有價證券的，根據票面價格和市場價格核定應納稅所得額；所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

第十四條個人所得稅法第六條第一款第二項、第四項、第六項所稱每次，分別按照下列方法確定：

（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬於一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬於同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

（二）財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次。

（三）利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次。

（四）偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

9. 公司股權股利轉讓要繳稅嗎

公司股權轉讓給公司要交稅。股權轉讓所得屬於轉讓財產收入，需要交稅。公司的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。例如銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產收入，股息、紅利等權益性投資收益等。
【法律依據】
《中華人民共和國企業所得稅法》第六條
企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。