『壹』 研究破產清算會計基本問題的目的和研究現狀
(一)受破產法思想的束縛嚴重 1.直接引入破產財產、破產債權等法律概念,作為破產清算條件下的會計要素概念(鍾傳家,1996)。會計學與法學是兩門不同的學科,由於目的不同,會計學上的概念與法律上的概念出發點是不同的,其結果也當然不同。會計學簡單地使用法律概念會導致:(1)會計要素涵義的不規范。會計要素,西方亦稱作財務報表要素,是為了對企業的經濟業務進行確認、計量、記錄和披露而設置的,因此,其概念必須規范和准確。如會計上的資產概念是嚴密的,而法律上的財產概念則過於籠統,不能簡單地用法律上的財產概念來代替會計上的資產概念。(2)違背會計主體假設。破產債權與破產債務其實是一個問題的兩個方面,將破產清算企業會計主體的「破產債務」認定為「破產債權」,顯然是站在法院或債權人的角度來看待債權與債務關系的,其結果不僅違背會計主體假設,而且很容易導致與破產清算企業本身的債權債務相混淆。(3)反映和監督的內容不完整。破產財產與破產債務(權)並不能囊括破產清算企業的所有財產和債務。破產財產只是企業破產時清算財產一部分,清算財產還包括擔保財產、抵銷財產等非破產財產;同理,所謂的破產債務(權)也只是企業破產時清算債務的一部分,清算債務還包括擔保債務、抵銷債務等非破產債務(權)。2.照搬破產法的邏輯思路。破產清算會計理論的構建必須以破產法為指導,這是毫無疑問的。但1986年頒布的《企業破產法(試行)》是計劃經濟時代的產物,不可避免地帶有時代特徵和歷史局限性。會計學者如果過於迷信破產法就會將破產法的缺陷帶人會計領域。如根據筆者的研究,1986年頒布的《企業破產法(試行)》對破產財產的前後定義就存在如下邏輯缺陷:第一步,將破產企業擁有和控制的所有財產定義為破產財產(破產法第28條);第二步,使用排除法,將不依破產程序優先分配的財產(如擔保財產等)、依破產程序不能分配的其他財產(如福利財產等)排除在破產財產之外,認為這兩類財產都是非破產財產(破產法第28條、破產法第29條);第三步,得出結論,認為從第一步的破產財產中去掉第二步的非破產財產,剩餘財產就是破產財產(破產法第37條)。用公式表示如下:破產財產(第一步)-非破產財產(第二步)=破產財產(第三步)可見,法律上的破產財產顯然不是一個合乎邏輯的、嚴密的定義。與破產法對破產財產的前後定義極為相似,許多會計學者照搬破產法的邏輯思路,僅僅簡單地用破產資產來代替破產財產,其結果必然也會導致邏輯上的混亂,出現自相矛盾的現象。用公式可簡單表示為:破產資產(第一步)-非破產資產(第二步)=破產資產(第三步)(二)受持續經營會計理論思想的束縛嚴重主要表現為簡單地套用持續經營會計要素的構建思路,如持續經營會計有六大會計要素,破產清算會計也相應地構建為六大會計要素,只不過在原有會計要素的基礎上加上清算兩字,甚至直接簡單套用。其代表性觀點有:破產清算會計要素應由資產、負債、所有者權益、清算收入、清算支出、清算損益等六項構成(佟玉凱等,1996)。該觀點的缺陷是顯而易見的: 1.將資產、負債會計要素照搬下來,忽略了企業破產清算業務活動的特徵對破產清算會計要素的影響,也抹煞了持續經營與非持續經營條件下資產、負債等要素的本質區別。 2.將所有者權益會計要素直接保留下來,會導致如下問題:(1)無實際意義和與法律事實不符。在持續經營條件下,企業的投資者①被視為企業的所有者,所有者權益也被專門用來核算其權益。然而,在破產清算條件下,一方面,清算組接管了企業,投資者失去對企業的控制權,這時如果仍稱企業的投資者為企業的所有者顯然與實際不符;另一方面,絕大多數破產清算企業早已資不抵債,這時仍然保留所有者權益會計要素,就會出現所有者權益為負數的現象,而根據《公司法》等相關法律,有限責任公司的投資者在企業承擔的義務以其投資額為限,投資者權益為負數顯然與公司法的精神不符。(2)不利於反映破產清算企業會計核算的真實情況。當企業資不抵債時,如果仍然保留所有者權益會計要素,收益增加,似乎給人一種投資者權益仍要增加的感覺,而實際上,收益增加的應該是債權人權益;同理,費用損失發生,好像給人一種投資者權益仍要減少的感覺,而實際上,費用損失發生,減少的應該是債權人權益。因此,保留所有者權益會計要素,會造成投資者權益虛增虛減的幻覺,不利於反映破產清算企業會計核算的真實情況。(3)會計要素的不必要增多。會計要素是會計對象的具體分類,這種分類應該是比較大的分類,不應該過細。如果保留了所有者權益會計要素,勢必要增設清算收益、清算損失、清算費用、清算凈損益等反映破產清算企業資產變現損益、費用支付等清算成果的會計要素,這樣必然導致會計要素的不必要增多,增加會計人員的工作量。3.設置清算收入、清算支出、清算損益會計要素,容易讓人得出清算收入與清算支出之間具有配比關系,清算損益就是清算收入與清算支出之間配比的結果,而實際上在破產清算企業,清算收入與清算支出之間並沒有必然的聯系,更不用說存在配比關系。(三)對相關會計要素的定義不準確主要表現在目前學者對破產清算條件下會計要素的研究,僅注意到了與持續經營條件下會計要素的區別,但沒有對此作進一步的研究,從而導致對相關會計要素未能准確定義。其代表性的觀點有:破產清算條件下的會計要素應分為六項:清算資產、清算債務、清算凈權益、清算損失、清算利得(唐國平,2003)。該觀點雖然注意到了與持續經營條件下的會計要素之間的銜接與區別,有較大的創新,但仍有值得商榷的地方:1.該觀點認為「清算資產是清算企業所擁有的用來清償債務的全部資產」,然而破產企業的有些資產,如專用資產(包括福利資產、企業社團組織的資產等)和不具備變現或清償債務能力的資產(待攤費用、遞延所得稅借項等)是不能用來清償債務的,將這些資產排除在清算資產之外,顯然不符合破產企業清算資產的實際情況。按此定義,清算資產難以核算破產企業的全部資產。2.該觀點認為「清算債務是清算企業所承擔的需以清算資產償付的債務」,然而破產企業的有些債務,如未申報及逾期申報的債務、破產宣告後的債務利息、遞延所得稅貸項等是無需以清算資產償付的將這些債務排除在清算債務之外,同樣不符合破產企業清算債務的實際情況。按此定義,清算債務同樣難以核算破產企業的全部債務。 3.該觀點認為「清算凈權益是清算企業投資者實際享有的對企業資產的要求權」,然而,破產清算企業絕大多數已資不抵債,也就是說,其凈資產為負數,投資者在企業已沒有權益,企業的剩餘索取權歸企業債權人所有,此時的「清算凈權益」已不再是企業投資者在企業實際享有的對企業資產的要求權。4.該觀點認為「清算損失是清算企業在清算過程中所發生的各種清算凈權益之減少」,將清算費用也包括在清算損失之中,顯然沒有注意兩者的區別。為了便於分清破產清算中的責任,考核清算組的工作成效,不宜把兩者混在一起。二、破產清算條件下會計對象的變化對會計要素的影響破產清算條件下的會計對象是指破產清算企業的資金運動。與持續經營條件下的企業資金運動具有循環性和資金增值性的特點不同,在破產清算狀態下,企業資金從短暫的凍結狀態開始運動,經過接管、變賣、清償、分配過程,從非貨幣資金轉化為貨幣資金,用以償付債務、分配剩餘資產後,資金運動就終止了。可見,破產清算條件下的企業資金運動具有非循環性、一次性和不能增值等新的特點。破產清算條件下會計對象的變化,必然引起會計要素的變化。會計要素設置的目的不再是服務於生產經營活動而是破產清算,會計核算也由動態變為靜態。具體而言,持續經營條件下的六項會計要素:資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤都將發生如下變化:1.資產擴張停止,貨幣資金流量增加。企業破產清算時,其正常的生產經營活動已經停止,資產擴張失去了主體的內在驅動力。由於清償債務是破產企業的主要目標,企業的各種有形與無形資產都必須盡快變現,因此,企業的貨幣資金流量會隨著資產變現而迅速增加。2.負債額成為清算時間的減函數。持續經營條件下,企業一般會保持一定的負債規模,而在破產清算條件下,企業一方面由於終止經營一般不可能產生新的債務;另一方面將按照償債順序歸還原有的債務。因此,負債規模便會隨著清算時間遞延而逐漸減少以至最終消失。3.「所有者權益」轉變為「投資者權益」,不再具有保值增值特徵而是最後一次實現或自動消失。破產清算企業的「投資者權益」是指企業破產清算期間投資者在企業享有的經濟利益,在數量上等於破產清算企業清算資產與清算負債的差額。如果清算資產小於或等於清算負債,則投資者權益為零。4.收入轉變為清算收益,費用轉變為清算損失、清算費用,利潤轉變為清算凈損益。持續經營條件下,收入、費用、利潤等項目都是在相關性、配比性和權責發生制等原則指導下按會計期間動態核算的。當企業進入破產清算狀態後,會計核算不再受這些會計核算原則的約束,持續經營條件下的收入轉變為破產清算條件下的清算收益,費用轉變為清算損失、清算費用,利潤轉變為清算凈損益。
『貳』 論文題目是「企業破產清算財務管理的研究」都可以寫些哪方面的內容
dfgfdg
『叄』 求助高手，我的畢業論文是《破產清算會計與傳統財務會計的理論比較》，誰能發一份開題報告，急！謝謝
破產清算會計與傳統財務會計的理論比較
這方面的我很熟悉呢
就只需要開題報告嗎？
『肆』 破產清算會計論文怎麼寫啊誰能我寫一騙啊
組織的資產等)和不具備變現或清償債務能力的資產(待攤費用、遞延所得稅借項等)是不能用來清償債務的,將這些資產排除在清算資產之外,顯然不符合破產企業清算資產的實際情況。按此定義,清算資產難以核算破產企業的全部資產。
2.該觀點認為「清算債務是清算企業所承擔的需以清算資產償付的債務」,然而破產企業的有些債務,如未申報及逾期申報的債務、破產宣告後的債務利息、遞延所得稅貸項等是無需以清算資產償付的,將這些債務排除在清算債務之外,同樣不符合破產企業清算債務的實際情況。按此定義,清算債務同樣難以核算破產企業的全部債務。
3.該觀點認為「清算凈權益是清算企業投資者實際享有的對企業資產的要求權」,然而,破產清算企業絕大多數已資不抵債,也就是說,其凈資產為負數,投資者在企業已沒有權益,企業的剩餘索取權歸企業債權人所有,此時的「清算凈權益」已不再是企業投資者在企業實際享有的對企業資產的要求權。
4.該觀點認為「清算損失是清算企業在清算過程中所發生的各種清算凈權益之減少」,將清算費用也包括在清算損失之中,顯然沒有注意兩者的區別。為了便於分清破產清算中的責任,考核清算組的工作成效,不宜把兩者混在一起。
二、破產清算條件下會計對象的變化對會計要素的影響
破產清算條件下的會計對象是指破產清算企業的資金運動。與持續經營條件下的企業資金運動具有循環性和資金增值性的特點不同,在破產清算狀態下,企業資金從短暫的凍結狀態開始運動,經過接管、變賣、清償、分配過程,從非貨幣資金轉化為貨幣資金,用以償付債務、分配剩餘資產後,資金運動就終止了。可見,破產清算條件下的企業資金運動具有非循環性、一次性和不能增值等新的特點。
破產清算條件下會計對象的變化,必然引起會計要素的變化。會計要素設置的目的不再是服務於生產經營活動而是破產清算,會計核算也由動態變為靜態。具體而言,持續經營條件下的六項會計要素:資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤都將發生如下變化:
1.資產擴張停止,貨幣資金流量增加。企業破產清算時,其正常的生產經營活動已經停止,資產擴張失去了主體的內在驅動力。由於清償債務是破產企業的主要
目標,企業的各種有形與無形資產都必須盡快變現,因此,企業的貨幣資金流量會隨著資產變現而迅速增加。
2.負債額成為清算時間的減函數。持續經營條件下,企業一般會保持一定的負債規模,而在破產清算條件下,企業一方面由於終止經營一般不可能產生新的債務;另一方面將按照償債順序歸還原有的債務。因此,負債規模便會隨著清算時間遞延而逐漸減少以至最終消失。
3.「所有者權益」轉變為「投資者權益」,不再具有保值增值特徵而是最後一次實現或自動消失。破產清算企業的「投資者權益」是指企業破產清算期間投資者在企業享有的經濟利益,在數量上等於破產清算企業清算資產與清算負債的差額。如果清算資產小於或等於清算負債,則投資者權益為零。
4.收入轉變為清算收益,費用轉變為清算損失、清算費用,利潤轉變為清算凈損益。持續經營條件下,收入、費用、利潤等項目都是在相關性、配比性和權責發生制等原則指導下按會計期間動態核算的。
當企業進入破產清算狀態後,會計核算不再受這些會計核算原則的約束,持續經營條件下的收入轉變為破產清算條件下的清算收益,費用轉變為清算損失、清算費用,利潤轉變為清算凈損益。
三、破產清算條件下會計要素重構
通過上述分析,筆者認為,破產清算會計要素應該包括:清算資產、清算負債、清算凈損益,其中清算凈損益下再設置清算收益、清算損失、清算費用和企業破產宣告時所有者權益(剩餘權益)等子會計要素。
(一)需要設置清算資產、清算負債會計要素
清算組接管破產企業後的首要任務就是要界定企業可用於償債的資產和待償的債務,因此需要設置清算資產與清算負債會計要素。
清算資產是指破產企業擁有或者控制的所有資產的集合。在企業破產宣告這一時點上,破產清算條件下的企業資產(清算資產)在數量上等於持續經營條件下的企業資產。清算資產應根據其性質的不同分為三類:不依破產程序優先分配的資產、其他資產、破產資產。不依破產程序優先分配的資產是指不經破產程序就可以優先分配的資產,包括擔保資產、抵銷資產和取回資產;其他資產是指依照破產程序不能分配的資產,包括其他專用資產和不具備變現或清償債務能力的資產兩種,其他資產在持續經營條件下是企業的資產,但在破產清算條件下,由於不能用來清償債務,所以應轉作清算損失(清算凈損益);破產資產是指破產企業依破產程序順序分配的資產。破產資產依破產程序順序分配給企業的破產負債,如有剩餘,分配給企業的投資者,破產資產在數量上等於清算資產減去不依破產程序優先分配的資產和其他資產後的余額,用公式可表示為:破產資產=清算資產-不依破產程序優先分配的資產-其他資產。
清算負債是指破產企業所有負債的集合。在企業破產宣告這一時點上,破產清算條件下的企業負債(清算負債)在數量上等於持續經營條件下的企業負債。清算負債應根據其性質的不同分為三類:不依破產程序優先受償的負債、其他負債和破產負債。不依破產程序優先受償的負債,是指破產企業享有不經過破產程序優先獲得清償權利的負債,包括擔保負債、抵銷負債和取回負債;其他負債,是指依破產程序不能受償的負債。其他負債在持
續經營條件下是企業的負債,但在破產清算條件下,由於不會導致企業現金流出或者其他經濟利益減損,所以應轉為清算收益(清算凈損益);破產負債,是指依破產程序順序受償的負債。破產負債按受償順序及破產法對其保護程度的不同,又可分為有優先權的破產負債(應付職工工資等)和普通破產負債兩種。破產負債依破產程序從破產資產中順序受償,前一順序的破產負債沒有受償完畢,後一順序的破產負債不得受償,破產資產不足以清償同一順序破產負債的,按照比例清償。
(二)需要設置清算凈損益會計要素
破產清算企業在界定了清算資產和清算負債後,就要變賣清算資產以清償債務。一方面,清算資產在變現過程中會形成變現收益或損失,並要支付相關費用;另一方面,為債權人共同利益,經人民法院許可,破產企業有可能繼續生產經營,這又會產生新的收益或損失。此外,投資者在破產清算企業中也可能存在權益。對這些收益、損失、費用和權益,筆者認為可以通過設置「清算凈損益」會計要素進行綜合核算。
清算凈損益是指企業自破產宣告日起至清算結束日止清算期間的清算成果,在數量上等於破產清算企業清算資產與清算負債的差額。清算凈損益下再設置清算收益、清算損失、清算費用、企業破產宣告時所有者權益(剩餘權益)等四個子會計要素。
清算收益是指清算資產在處置過程中和清算債務重新確認時以及由於其他原因而發生清算資產價值的增加和清算負債金額的減少;清算損失是指清算資產在處置過程中和清算債務重新確認時以及由於其他原因而發生清算資產價值的減少和清算負債金額的增加;清算費用是指企業清算過程中為債權人共同利益而發生的費用;破產宣告時所有者權益(剩餘權益)是指企業破產宣告時所有者權益的轉入。
通過設置清算凈損益會計要素,不僅可以全面反映和監督破產清算企業的收益、損益和費用,而且可以根據清算凈損益來反映和監督破產清算企業的投資者權益和債權人權益:如果清算凈損益大於零,則清算凈損益就是投資者權益;如果清算凈損益小於零,則清算凈損益就是債權人權益的減少數額。
需要說明的是,清算凈損益雖然在某種程度上可以視為破產清算企業的清算成果,但清算凈損益與企業持續經營條件下的經營成果有著顯
『伍』 企業破產清算的幾個問題參考資料文獻有哪些
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[2]袁帥. 企業破產清算內部控制之風險識別——風險揭示、界定與分析[J]. 商業會計,2011,(10).
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『陸』 企業破產研究論文
在經濟體制由計劃經濟向市場經濟轉變過程中，企業通過破產等多種形式轉換經營機制，優化產業結構，實現資源合理配置和企業優勝劣汰，企業在承受了改革的陣痛後，重新煥發了生機與活力。
企業破產必然涉及多方利益沖突，其中企業與勞動者間因雙方勞動權利和義務而發生的糾紛，直接影響企業改制的進程和勞動者的合法權益。正確處理好、解決好勞動爭議糾紛，意義重大。
『柒』 請哪位大哥大姐 幫我寫下畢業論文啊.論文題目是關於企業破產清算會計問題的思考
企業破產的預測
編輯：王宏彬律師
在市場經濟條件下，企業的破產與企業的建立就像人的生出與死亡一樣，是客觀存在的。對投資者等與企業有利害關系的方面來講，准確地判斷企業是否面臨破產境地，將能夠最大限度地降低自己的財務風險，獲得較好的經濟效益。
一、 導致企業破產的因素分析
導致企業破產的因素很多，既有企業內部因素，也有企業外部因素。在此主要對導致企業破產的內部因素進行分析。
(一)過份依賴於單一產品或單一的客戶，對產品開發，市場走向的調研及市場的開發缺乏進取心。
如果企業長期依賴於單一的產品或單一的客戶，則企業會發現，不管以前自己的產品多麼有優點，多麼有市場，自己與客戶間的關系是多麼地穩定，但路卻越走越難。這是因為，任何產品，均有其自己的生命周期。即使有些產品可在較長時間內有自己的市場，也並不意味著其他競爭對手會坐視某一企業長期佔有某一產品的市場而無動於衷。至於客戶方面，同樣會因為競爭的原因使得自己的傳統客戶放棄或中斷原來的合作關系而尋求新的合作夥伴。即使企業與客戶間的關系能夠始終維持，但只要客戶的財務狀況發生重大困難(如資金周轉不靈或面臨破產等)，企業也將因此而受牽連而隨即陷入困境。因此，過分依賴單一產品或單一客戶的企業，在財務上是危險的，在發展前景上是暗淡的。
(二)企業業務擴張過度，致使發展的後勁不足，已擴張的業務范圍也可能因基礎不穩定而萎縮，最終導致企業破產。
(三)盲目開發風險性較大的業務(如房地產開發業務)，但缺乏對這類業務市場趨勢的把握，也缺乏有關專業人才，結果將可能使這類業務成為導致企業破產的導火索。
(四)企業內部管理不善，缺乏財務會計控制，缺乏理財專業人員，致使企業在遇到財務困難時，路可能會越走越窄，最終走向破產。
二、 企業破產的預測
我們在前面進行比率分析時已經看到，單個財務比率只能表現其某一方面財務狀況，即使將若干個比率聯系起來。也不易於用來揭示企業是否面臨破產的困境。
在現實生活中，許多企業為了粉飾其某一方面的財務狀況，往往採用一些手段來操縱某些指標，使其具有較好的外在表現。但是，由於會計系統所固有的平衡特性，使得企業對某一方面財務指標的粉飾可能同時與另一些方面財務指標的惡化並存。因此，將多個財務指標有機地結合在一起，則可以消除個別指標在評價企業財務狀況方面的缺陷。
從我國目前的情況看，有關方面尚未規定出評價企業財務狀況的綜合指標，理論界在這方面結合國情的研究尚屬空白。從國外的實踐上看，應用較多的是比較有影響的綜合評價企業財務狀況的"Z分數法(Z Score)"。
"Z分數法"是根據統計結果，對於企業財務狀況有重大影響的5個財務指標進行加權平均而成為"Z分數"，並根據"Z分數"的高低而綜合評價企業財務狀況的方法。"Z分數"的計算公式是：
Z=1.2R1+1.4R2+3.3R3+0.6R4+1.0R5其中，R1為營運資本與總資產比率(即營運資本/總資產);
R2為盈餘公積與總資產的比率(即盈餘公積與未分配利潤之和/總資產);
R3為收益與總資產比率(此時的"收益"為利息與所得稅前利潤，該比率為稅息前利潤/總資產); R4為資本市價總額與長期負債比率(即資本市價總額/長期負債);
R5為銷售收入與總資產比率(即銷售收入/總資產)。
從國外有關資料看，認為上述5個比率是在預測企業破產方面最為有效的比率，因而可以Z分數為依據對企業的財務狀況或是否面臨破產的問題作為判斷。在"Z分數法"下，認為Z分數超過3分時，與企業進行正常的經濟活動比較安全;當Z分數低於1.8分時，企業級可能面臨破產。
下面舉例來說明"Z分數法"的應用。
大環公司的資產負債表及損益表中與"Z分數法"有關的內容如下：
資產負債表
1994年12月31日 單位：千元
資 產 負債和所有者權益 貨幣資金 1 600 應付帳款 800 應收帳款 2 000 其他應付款 900 存貨 1 400 流動負債合計 1 700 流動資產合計 5 000 長期負債 4 000 固定資產 6 000 負債合計 5 700
股本(每股面值1元) 4 000 盈餘公積與未分配利潤 1 300 所有者權益合計 5 300 資產總計 11 000 負債與所有者權益總計 11 000
損益表
1994年度 單位：千元
銷售收入 2 000 利息和稅前利潤 300 利息 400 稅前利潤(虧損) (100) 所得稅返還 35 稅後損失 65
在資產負債表日(即1994年12月31日)，企業發行在外的股票4 000 000股，當日股票市價為每股6元。
則有關計算如下：
R1=營運資本/總資產=(5 000-1 700)/11 000=0.30
R2= 盈餘公積/總資產=1 300/11 000=0.1182
R3=稅息前利潤/總資產=300/11 000=0.0273
R4=股本市價/長期借款=(4 000×6)/4 000=6.000
R5=銷售收入/總資產=2 000/11 000=0.1818
Z=1.2R1+1.4R2+3.3R3+0.6R4+1.0R5=4.3974
從上述計算結果可以看出，該公司的Z分數遠遠高於3分，說明與企業進行正常的經濟活動較為安全，短時間內公司不會面臨破產問題。
應該指出，"Z分數法"只是一種對企業財務狀況進行綜合評價的方法。通過對"Z分數"構成的分析，我們看到，除R4外，其餘4個指標均用總資產作為分母。然而，總資產的價值較多地取決於企業的會計政策。因此，企業間各比率的計算與比較應盡量剔除會計政策差異的影響。此外，經濟生活中的企業破產往往與某一特定地區的宏觀經濟環境有關，而"Z分數法"則較少考慮或沒有體現反映宏觀經濟環境的變數如利息率、失業率等。由此可以想像，包括體現宏觀經濟環境的變數模型將能提高"Z分數"的預測適應性。
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『捌』 求一篇企業破產的若干財務問題的論文急！4500字左右
一、引言
企業在我國的經濟生活中佔有重要的地位，統計數據表明，在工業領域鄉以
上企業的企業數和總產值中，企業分別佔98. 7%和65%，在第三產業的發展中，企業也佔有重要的地位。如在商品零售業中，企業占據了90%的就業份額。在我省各個行業中，中小企業佔有較大的比重。然而，部分企業因為經營不善，造成嚴重的財務問題，同時，面臨各種實際問題時，這些企業缺乏有效的財務處理程序，從而導致不公平不合理事件的發生，造成不必要的損失或浪費。本文結合實際情況，談一下對合夥企業破產的財務問題和改進思想。
二、企業破產概述
我國企業破產法所規定的破產界限為：「企業因經營管理不善造成嚴重虧損，不能清償到期債務的，依照本法規定宣告破產。」
(一).經營管理不善造成嚴重虧損
1.企業虧損必須是經營管理不善原因造成的。其主要目的在於分清經營者主觀因素與客觀因素的性質，從而分清經營責任。除此之外形成的虧損，無論多麼嚴重，均不在破產之列，也不可能破產，如政策性虧損可以獲得國家政策性補貼。 2.企業虧損必須是嚴重虧損。這里「嚴重」是一個定性概念，一是虧損額較大，已達到相當嚴重的程度，而不是略有虧損；二是連續虧損，且虧損額有逐年上升趨勢，而不是一時性、偶然性的虧損。
（二）不能清償到期債務
1.資產界限。「不能清償」這里可能有兩種情況：一是資不抵債，即資產總額小於債務總額，資產負債率100%以上。在這種情況下，一般來說已失去償還債務的能力；二是資大於債，但償債資產小於應償債務，如速動比率在100以下。在這種情況下，若硬性償還債務，將不得不動用長期資產，這樣勢必影響企業的正常生產經營，陷入更嚴重的「不能清償」，從而導致企業墜入破產界限。 2.信用界限。指企業信用狀況惡化，甚至難以籌措新債還舊債的境地。 3.時間界限。債務人不能清償的必須是到期債務。
4.空間界限。債務人不能清償的到期債務必須是所有到期債務，即任何己到期的債務均無力支付，而不是個別債權人的到期債權無法償付。
三、中小企業破產的財務問題研究
（一）中小企業在經濟活動中的定義
中小企業的含義企業從事生產、流通等經濟活動，為滿足社會需要並獲取
盈利，進行自主經營，實現獨立經濟核算，具有法人資格的基本經濟單位。中
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小型企業是指生產規模較小的企業，即勞動力、勞動手段和勞動對象集中程度較低的企業。它的主要特點：
1.基本建設投資少，建設周期短，可滿足國民經濟的迫切需要； 2.技術要求較為簡單，有利於調動各方面創辦企業的積極性；
3.生產上比較靈活機動，適應性強，能更好地為大企業協調配套服務； 4.就地加工並銷售，有利於改善地區工業布局。
總之，中小型企業雖然在技術上較為薄弱，一般在技術指標上不如同類大中型企業好，但它在國民經濟發展中依然佔有很重要的地位，它同大中型企業分工協作，長期並存。
（二）中小企業在破產清算過程中遇到的實際財務問題 1.日常經營資金不足：
首先表現在合夥企業的日常現金總額難以達到支付要求，日積月累，合夥企業的支付風險增加，日常經營業務和流動資產運營難以正常進行，嚴重者，會使企業融資能力下降，企業信用問題激增，給企業的日常生產工作造成極大的影響，引發財務危機。所以，在兼並過程中，要充分考慮到被兼並企業的債務償付問題，以及是否有利於將來的結構調整。 2.資產總額虛高：
這種問題幾乎是每個合夥企業淪為破產或者被兼並結果的重要原因。具體表現為賬面資產總額居高，但是應收賬款佔有較大的資金、低效或者無效資產佔有較大資源、各種資產在結構上分布嚴重不均等問題凸顯，使得合夥人在表面資產的虛高的光環下，很難認識到潛在的資金緊張危機。在破產兼並過程中，就要求採取有效措施，比如出售、盤活、置換等方法，解決原合夥企業的遺留問題。如要兼並，必須是整合收益大於投資成本，這樣的兼並方式才是值得的。 3.費用居高不下：
產品或服務生命周期（導入期、成長期、成熟期、衰退期）的不同，會有不同等級的費用支出。若產品或者服務處於衰退期，則如要兼並，各種費用居高不下，必定導致低盈利或者無盈利，甚至是賠本的買賣。所以，處於衰退期的企業，兼並則是不明智的，就要進行破產來適應市場規則。如果產品正處於前三個時期，破產則會給人以將利潤拱手讓人的感覺，此時，應優先考慮兼並。對於企業處於
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成熟期向衰退期過渡階段時，可以從兩方面來考慮：對原合夥企業進行轉型，如果有價值，則進行兼並、企業已無利用價值則將原合夥企業進行破產清算。
（三）、合夥企業破產兼並財務問題解決步驟：
1、確定破產或者被兼並企業的價值：
一般比較合理的測算方式則是估算此合夥企業的市場價值，更進一步說是對實際成本的估計。可以採用現金流量法或收益率法進行。但是，在現實情況中，由於內外許多不確定的因素，諸如國家的政策法規、合夥企業的社會聲譽、產品所處的生命周期、企業的品牌價值、社會影響力等因素是正值還是負值，都會對企業的價值評估產生很大的影響。因此，在對企業進行價值評估時，必須充分考慮多方的因素，綜合評價。
2.當前，對破產兼並的合夥企業的交易方式，主要有三種情況：
（1）現金交易方式——當合夥企業的價值已經合理估算，並且兼並方有雄厚的資金實力，進行現金交易，是最高效的的方式了。
（2）股權交易方式——這種方式與勞動力市場上的要素勞動力有些類似，當合夥企業無法償還債務時，兼並方通過先進的管理方式和有效地生產營銷方法，可以實現為此合夥企業償還部分債務，股權交易則是一明智之舉。
（3）債務易主方式——當雙方的企業性質不同，兼並方如果有雄厚的資金可以承擔被兼並方的債務，或者兼並方的資金不足，但是可以與被兼並方合作、並且具有很大的利潤提升潛力時，一般採用債務易主方式為宜。在2008年的金融危機時，美國的萊特兄弟銀行，以破世界紀錄的最低收購價賣出，伴隨著也是債務的轉移。
四、國外企業對於處理破產程序中財務問題的分析、借鑒
（一）管理人
在英國破產法（1986）相關規定中，企業在瀕臨破產時可由法庭或股東指認管理人。兩種任命方式有所區別。而在具體實踐過程中，大量案例表面合格的管
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理人可以在一定程度上為公司股東和債權人彌補損失。管理人有權 1.否決法庭、股東大會解散公司的決議 2.接收、變現公司資產，清償公司債務
3.管理人在得到法庭同意後，可售公司各項資產，並用以償還債務。 4.管理員可裁員。
5.管理人有權召開債權人大會並匯報債權清償情況
6.管理人可優先支付優先債權人的債務，有權清償無擔保債權人的債務。
由此可見，英國法律對於管理人許可權的設定有益於股東和債權人。對於股東而言，接管期間股權得到保護，在接管有效的情況下，股東的權益得到保護。對於債權人而言，首先有權任命管理人接管並保護擁有固定抵押的資產，在得到法庭同意後可出售以償還債務。 （二） 無效抵押權
英國破產法中對於無效抵押權的界定十分細致。
1.獲得抵押權後21日內未到相關機構登記注冊，抵押權無效。 2.低價交易所獲得的抵押權無效
3.在清算過程中可能從中獲利的抵押權無效 4.公司關聯方在兩年內得到的抵押權無效 5.非公司管理方在6個月內獲得的抵押權無效
英國破產法中對於抵押權無效的規定，保證了公司在破產、清算中清償債務的優先順序，有效杜絕了清償混亂、從中獲利的現象。一定程度上保護公司財務的透明、公正。
『玖』 關於破產清算會計若干問題的思考的開題報告怎麼寫
其實論文任何一個課題的研究或開發都是有學科基礎或技術基礎的。綜述部分主要闡述選題在相應學科領域中的發展進程和研究方向，特別是近年來的發展趨勢和最新成果。可以幫你寫個提綱或者開題要嗎？